Тема 9. Учёт краткосрочных кредитов и резервов на возможные потери по ссудам

Банк может осуществлять краткосрочное и долгосрочное кредитование в российских рублях юридических лиц независимо от форм собственности, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, в том числе пенсионеров.

Кредитование осуществляется при обязательном соблюдении принципов возвратности, срочности, платности и целевого использования кредита при наличии у клиента реального, достаточного и ликвидного обеспечения, гарантирующего исполнение заемщиком всех своих обязательств, предусмотренных кредитным договором. В качестве возможного обеспечения по кредиту может служить оформленный в установленном порядке залог имущества, прав, гарантия или поручительство третьего лица.

Отношения кредитного обслуживания банком клиента строятся на договорной основе. На основании условий заключенного кредитного договора между банком (заимодавцем) и клиентом (заемщиком) осуществляется кредитование заемщика.

В соответствии со ст.819 ГК РФ договор о кредитовании является разновидностью договора займа.

Для регулирования кредитный операций в банке имеется кредитный отдел, задачами которого являются:

- Обеспечение стабильного и устойчивого положения банка путем законодательного оформления кредитных отношений и контроля за их исполнением

- Снижение удельного веса несвоевременно возвращенных кредитов

- Улучшение качества кредитного портфеля с целью выполнения экономических нормативов, обеспечения возвратности кредитных ресурсов и ускорения их оборачиваемости

- Привлечение юридических лиц на кредитное обслуживание

- Организация ведения кредитных досье по обслуживаемым клиентам

Банк предоставляет краткосрочные и долгосрочные кредиты юридическим лицам любой формы собственности, кредитным организациям, предпринимателям, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, физическим лицам.

В кредитном договоре определяются:

- Полномочия лиц, представляющих стороны по договору

- Объект кредитования

- Срок и размеры кредита

- Процентная ставка

- Обязательства, ответственность сторон за ненадлежащее выполнение условий договора

- Обеспечение обязательств заемщика

- Порядок рассмотрения споров

- Другие условия по соглашению сторон

- Юридические адреса сторон

Документы, предоставляемые заемщиком:

- Заявка на получение кредита

- Устав, положение

- Учредительный договор

- Свидетельство о государственной регистрации юридического лица либо свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ

- Свидетельство о государственной регистрации предпринимателей без образования юридического лица

- Карточка с образцами подписей и оттиском печати

- Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе

- Паспорт или заменяющий его документ

- Финансовые документы

- Бизнес-план

- Копии контрактов, под которые запрашивается кредит

Весь пакет необходимых документов рассматривается, как правило, в течение 1-7 дней от даты их поступления кредитным отделом и юридической службой.

Предоставляемые банком кредиты обеспечиваются залогом имущества, ценных бумаг, имущественных прав, банковскими гарантиями, поручительством юридических и физических лиц, органов местного самоуправления и финансовыми органами, а также гарантией Правительства РФ.

Предоставление заемщиком имущества и имущественных прав в залог банку оформляется договором о залоге. Залог обязательно должен иметь денежную оценку.

В договоре залога должны быть определены следующие условия:

- Полномочия лиц, представляющих стороны по договору

- Предмет залога и его оценка

- Индивидуальные признаки предмета залога

- Содержание, объем, срок исполнения обеспеченного обязательства

После подписания кредитного договора кредитный работник открывает на имя Заемщика отдельный ссудный счет.

Уплата процентов за пользование кредитом производится ежемесячно, а в отдельных случаях ежеквартально или одновременно с погашением кредита.

Проценты начисляются на сумму фактической задолженности по кредиту, ежемесячно в течение платежного периода из расчета 365 (366) дней в году и 30 (31) дней в месяце.

Погашение задолженности по кредиту осуществляется Заемщиком в следующих формах:

- Единовременное перечисление всей суммы задолженности либо ее части на условиях, установленных договором, платежным поручением Заемщика

- Путем списания средств с расчетного счета Заемщика Банком, в бесспорном, безакцептном порядке.

Кредиты работникам банка выдаются сроком до двух лет в пределах имеющихся кредитных ресурсов по заявлению работника. Проценты за пользование кредитом работникам банка устанавливаются не ниже ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Кредиты физическим лицам на потребительские нужды выдаются сроком до 1 года.

Документы, предоставленные Заемщиком, получаемы банком кредитором, ответы на запросы, документы, подтверждающие факт размещения денежных средств, хранятся в досье Заемщика. На каждого Заемщика формируется отдельное кредитное досье.

Цели кредитной политики Банка:

- Допускать такой характер риска, который позволит создать активы высокого качества и обеспечит стабильный уровень доходности

- Способствовать развитию долгосрочных партнерских отношений с клиентами, обеспеченных постоянной доходностью.

- Создать профессиональный коллектив кредитных работников, обеспечивающих высокое качество кредитного портфеля банка

Кредитные работники отвечают за результаты кредитного контроля. На кредитных работников возложена обязанность по предоставлению ссуд, получению от заемщика необходимого пакета документов для оформления кредита и др.

Правление банка отвечает за предоставление кредитов и управление кредитным портфелем банка.

Юридическая служба банка следит за изменениями в действующем законодательстве и нормативах, определяющих деятельность банка, информирует соответствующие отделы об изменениях, дает рекомендации по оформлению кредитных документов.

Бизнес-планы составляются на основе общей кредитной политики и общих принципов управления кредитным портфелем банка, после рассмотрения и утверждения общей кредитной политики Правление банка, которое организует необходимые мероприятия по ее исполнению.

Максимальная сумма кредита ограничивается действующим банковским законодательством. На одного заемщика:

- не более 20% от капитала - по участникам, имеющим долю 5 и более % в УК

- не более 25% от УК - по остальным заемщикам.

Направлением кредитного вложения является сельское хозяйство, строительство, промышленность, торговля и общественное питание, транспорт и связь, прочие отрасли.

Кредиты предоставляются финансовым органам и местным администрациям, банкам, физическим лицам и предпринимателям без образования юридического лица.

Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту - заемщику в балансе банка - кредитора.

Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту - заемщику, который обслуживается в банке - кредиторе.

Зачисление денежных средств на счет клиента - заемщика - юридического лица и предпринимателя без образования юридического лица:

Д-т счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента - заемщика

К-т банковского счета клиента - заемщика редоставление средств клиенту - заемщику - физическому лицу:

Д-т счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента - заемщика

К-т балансового счета N 20202 «Касса кредитных организаций» - при предоставлении средств (выдаче кредита) наличными деньгами или счета по учету вкладов (депозитов)

Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту - заемщику, который обслуживается в другом банке

Зачисление денежных средств на счет клиента - заемщика (юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица, физического лица):

Д-т счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента - заемщика

К-т корреспондентского счета

Бухгалтерский учет операций по возврату (погашению) денежных средств в балансе банка - кредитора

Бухгалтерский учет операций по возврату денежных средств клиентом - заемщиком, который обслуживается в банке - кредиторе:

возврат денежных средств со счета клиента - заемщика - юридического лица и предпринимателя без образования юридического лица:

Д-т банковского счета клиента - заемщика

К-т счета по учету размещенных денежных средств, по лицевому счету клиента - заемщика возврат денежных средств клиентом - заемщиком - физическим лицом:

Д-т балансового счета N 20202 «Касса кредитных организаций» или счета по учету депозитов физических лиц, по лицевому счету вкладчика

К-т счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента - заемщика

Бухгалтерский учет операций по возврату денежных средств клиентом - заемщиком, который обслуживается в другом банке

Поступление денежных средств от клиента - заемщика - юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица, физического лица на корреспондентский счет банка - кредитора:

Д-т корреспондентского счета

К-т счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента - заемщика

При неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом - заемщиком обязательств по возврату банку - кредитору суммы основного долга (ее части) в день, являющийся установленной договором датой погашения этой задолженности, а также в случае возникновения иных оснований, предусмотренных законом или нормативными актами Банка России, ссудная задолженность переносится на счета по учету просроченной ссудной задолженности по основному долгу. При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т счета по учету просроченной задолженности, по лицевому счету клиента - заемщика

К-т счета по учету размещенных денежных средств, по лицевому счету клиента - заемщика

При отсрочке погашения предоставленных (размещенных) денежных средств или заключении дополнительного соглашения к договору, согласно которому увеличивается срок действия договора, делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т счета по учету размещенных денежных средств с новым сроком погашения, по лицевому счету клиента - заемщика

К-т счета по учету размещенных денежных средств со старым сроком погашения, по лицевому счету клиента - заемщика

Бухгалтерский учет получения и возврата предоставленных денежных средств в балансе банка - заемщика

Бухгалтерский учет предоставленных (размещенных) банком - кредитором денежных средств в балансе банка - заемщика

Д-т корреспондентского счета банка - заемщика

К-т балансового счета N 313 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций» или

N 314 «Кредиты, полученные банками от банков - нерезидентов» или

N 315 «Депозиты и иные привлеченные средства банков» или

N 316 «Депозиты и иные привлеченные средства банков - нерезидентов».

Бухгалтерский учет возврата предоставленных ранее денежных средств в балансе банка - заемщика производится обратными проводками.

Кредитные организации обязаны формировать резервы на возможные потери по ссудам.

Резерв формируется кредитной организацией при обесценении ссуды (ссуд), то есть при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией в соответствии с условиями договора либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения).

При формировании резервов делается проводка:

Д-т 70606

К-т счета по учету резерва