14. Прекращение признания и финансовые обязательства, связанные с переданными финансовыми активами (таблица 17)
Таблица 17 раскрывает информацию о переданных финансовых активах, часть которых или все финансовые активы не дают право на прекращение признания (см. МСФО 39.15-37). Для обеспечения связи с Общими принципами отчётности по платёжеспособности (COREP), в таблице необходимо указать финансовые активы, по которым может быть прекращено признание для целей капитала.
15. Чистая реализованная прибыль и убытки по финансовым активам и обязательствам, учитываемым не по справедливой стоимости в прибылях или убытках (таблица 21)
Данная разбивка показывает все прибыли и убытки по финансовым инструментам, которые не учитываются по справедливой стоимости через прибыль или убыток, возникающие в результате прекращения признания.
16. Соглашения о последующем выкупе (РЕПО), обратные РЕПО и соответствующие соглашения (таблица 33)
РЕПО соглашения, обратные РЕПО и связанные с ними соглашения не представляются отдельной строкой в балансовой ведомости. Таблица 33 разработана для предоставления подробной информации о соглашениях, включенных в каждую категорию балансовой ведомости.
РЕПО соглашения, обратные РЕПО и связанные с ними соглашения могут предусматривать переданный залог, который должен быть идентифицирован передающей стороной, и денежные средства, полученные или выданные в виде ссуды. Таблицы по РЕПО соглашениям позволяют рассмотреть различные существующие ситуации.
В таблицах A и C, кредитные организации должны отражать балансовую стоимость РЕПО соглашений, обратных РЕПО и связанных с ними соглашений, в разбивке по категориям финансовых активов/обязательств и по классам инструментов, участвующих в транзакции. Несмотря на то, что такая информация может не существовать в системе учета кредитной организации, она, тем не менее, должна быть доступна в системах главного офиса, так как финансовые инструменты, которые используются в качестве залога в РЕПО соглашениях, должны учитываться отдельно от прочих финансовых инструментов (МСФО 39.37 (a)).
Строка «Прочие» Таблицы A может включать операции с финансовыми инструментами, не включенными в категории, определяемые МСФО 39.9 (например, инструменты, включенные в группу активов для реализации).
Таблица A
Данная таблица отражает финансовые активы, которые были переданы третьей стороне по РЕПО соглашению или связанному с ним соглашению, и которые до сих пор признаются в балансе кредитной организации.
Таблица B
Данная таблица подробно отражает обязательства, отраженные кредитной организацией в балансе, возникшие в результате полученного финансирования по РЕПО или связанному с ним соглашению.
Таблица C
Данная таблица отражает финансовые обязательства, которые должны быть признаны кредитной организацией в балансе после продажи залога, полученного по обратному РЕПО или связанному с ним соглашению.
Таблица D
В данной таблице представлена разбивка финансирования, предоставленного по обратному РЕПО или связанному с ним соглашению.
Иллюстративный пример
Кредитная организация B (получающая сторона) дает некую сумму кредитной организации A (Передающая сторона), и получает залог в виде гарантии.
|
Передающая сторона (A) |
Получающая сторона (B) |
||
|
|
|
||
|
Если получающая сторона не имеет права на залог (то есть все риски и вознаграждения остаются у передающей стороны): |
|||
|
|
|
||
|
Актив, имеющийся в наличии для продажи 100 |
Обязательство /B 100 ____________
Таблица B |
Д Касса <100> |
Таблица D |
|
Если получающая сторона имеет право продать залог: (39.37a) |
|||
|
|
|
||
|
Актив, имеющийся в наличии для продажи 100
Ссуда 100
|
Обязательство /B 100
Таблица
B |
Д Касса <100> |
Таблица D |
|
Если получающая сторона передает залог: (39.37b) |
|||
ебит.
Задолженность /A 100
Таблица
A
ебит.
Задолженность /A 100
|
Передающая сторона (A) |
Получающая сторона (B) |
||
|
|
|
||
|
Актив, передаваемый в заем 100
Таблица A |
О
Таблица B |
Таблица D
Дебит. Задолж./A 100
Касса <100> +110 10
|
Д
Таблица C |
бязательство/B
100
олг
110
Приложение 1. ТАБЛИЦЫ СОГЛАСОВАНИЯ РАЗБИВКИ ПО СЕКТОРАМ ЭКОНОМИКИ, ПРЕДСТАВЛЕННОЙ В ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ (FINREP) И РАЗБИВКИ ПО КЛАССАМ РИСКА В ОБЩЕЙ ОТЧЁТНОСТИ ПО ПЛАТЁЖЕСПОСОБНОСТИ (COREP), УСТАНОВЛЕННОЙ ДИРЕКТИВОЙ О ТРЕБОВАНИЯХ К КАПИТАЛУ
Как видно из таблиц, представленных ниже, нет полного совпадения между FINREP и COREP, так как согласно Директиве о требованиях к капиталу, существуют два разных подхода, и, кроме того, существуют разные цели, преследуемые финансовой отчетности и отчетностью о классах риска. В частности, по этой причине вводится Стандартный подход (СП). Таблицы могут быть полезными для кредитных организаций при разработке информационных систем и руководства по классификации инструментов по финансовой отчетности FINREP.
Разбивка по секторам экономики в финансовой отчетности FINREP
Разбивка состоит из следующих классов (иногда она называется разбивка по контрагентам):
-
Центральные правительства;
-
Кредитные организации;
-
Не кредитные организации;
-
Юридические лица;
-
Физические лица.
Данная разбивка основана на классах риска, установленных Директивой о требованиях к капиталу. В Директиве используется разбивка по различным классам риска для Стандартного подхода и для Подхода, основанного на внутреннем рейтинге. COREP составляется на основе двух указанных разбивок для разных подходов. Что касается разбивки по секторам экономики в финансовой отчетности FINREP, здесь присутствует компромисс, то есть сочетание подходов, позволяющее кредитным организациям организовать свои системы таким образом, чтобы иметь возможность применять оба подхода COREP в контексте системы финансовой отчетности.
Приложение 1 включает 2 таблицы для иллюстрации того, как классы риска, установленные Директивой о требованиях к капиталу могут соотноситься с классами секторов экономики в FINREP.
Разделение на Кредитные организации и Не кредитные организации в принципе соответствует классам риска по организациям согласно тому, как они используются в Директиве. Такое разделение вводится для раздельного раскрытия остатков на счетах в кредитных организациях.
Стандартный подход
|
Классы риска Стандартного подхода (Директива о требованиях к капиталу, статья 79.1) |
Классы разбивки по секторам экономики в FINREP |
Комментарии |
|
(a) Центральные правительства и центральные банки |
Центральные банки |
В FINREP все остатки на счетах в центральных банках показаны отдельно от других категорий финансовых активов |
|
(1) Центральные правительства |
|
|
|
(b) региональные правительства и местные органы власти |
(1) Центральные правительства |
|
|
(3) Не кредитные организации |
||
|
(c) Административные органы и некоммерческие предприятия Administrative bodies and |
(1) Центральные правительства |
Приложение VI. 3. Для целей FINREP, |
|
Классы риска Стандартного подхода (Директива о требованиях к капиталу, статья 79.1) |
Классы разбивки по секторам экономики в FINREP |
Комментарии |
|
|
(3) Не кредитные организации |
Административные органы и некоммерческие предприятия не должны относиться в категорию кредитных организаций (даже если это возможно, согласно Директиве) |
|
(4) Юридические лица |
||
|
(d) многосторонние банки развития |
Центральные банки |
|
|
(1) Центральные правительства |
||
|
(3) Кредитные организации |
||
|
(e) международные организации |
Центральные банки |
Согласно подразделу 1 |
|
(1) Центральные правительства |
||
|
(4) Юридические лица |
||
|
(f) организации |
(2) Кредитные организации |
|
|
(3) Не кредитные организации |
|
|
|
(g) Юридические лица |
(4) Юридические лица |
|
|
(h) Физические лица |
(5) Физические лица |
|
|
(i) обеспечение в виде недвижимого имущества |
(1) Центральные правительства |
Эти риски должны включаться в каждый класс разбивки по секторам экономики FINREP с учетом особенностей контрагента. |
|
(2) Кредитные организации |
||
|
(3) Не кредитные организации |
||
|
(4) Юридические лица |
||
|
(5) Физические лица |
||
|
(j) просроченные статьи |
(1) Центральные правительства |
Эти риски должны включаться в каждый класс разбивки по секторам экономики FINREP с учетом особенностей контрагента. |
|
(2) Кредитные организации |
||
|
(3) Не кредитные организации |
||
|
(4) Юридические лица |
||
|
(5) Физические лица |
||
|
(k) категории повышенного риска 1 |
Собственный капитал |
В FINREP Собственный капитал разделяется по видам продуктов в различных категориях финансовых активов |
|
(1) Центральные правительства |
|
Классы риска Стандартного подхода (Директива о требованиях к капиталу, статья 79.1) |
Классы разбивки по секторам экономики в FINREP |
Комментарии |
|
|
(2) Кредитные организации |
Как минимум, сюда входят не просроченные статьи, получающие 150% RW. |
|
(3) Не кредитные организации |
||
|
(4) Юридические лица |
||
|
(5) Физические лица |
||
|
(1) облигации с покрытием |
(1) Центральные правительства |
Эти риски должны включаться в каждый класс разбивки по секторам экономики FINREP с учетом особенностей контрагента. |
|
(2) Кредитные организации |
||
|
(3) Не кредитные организации |
||
|
(4) Юридические лица |
||
|
(m) позиции по секьюритизации |
(1) Центральные правительства |
В зависимости от риска, лежащего в основе секьюритизации |
|
(2) Кредитные организации |
||
|
(3) Не кредитные организации |
||
|
(4) Юридические лица |
||
|
(5) Физические лица |
||
|
(n) краткосрочные требования по организациям и юридическим лицам |
(2) Кредитные организации |
|
|
(3) Не кредитные организации |
||
|
(4) Юридические лица |
||
|
(o) предприятия с общими инвестициями |
Собственный капитал |
В зависимости от того, имеет ли предприятие с общими инвестициями остаточную долю в активах и доходе. Если можно это просмотреть, то риски, лежащие в основе, являются релевантными. |
|
(1) Центральные правительства |
||
|
(2) Кредитные организации |
||
|
(3) Не кредитные организации |
||
|
(4) Юридические лица |
||
|
(5) Физические лица |
||
|
(p) Прочие статьи |
Собственный капитал |
В FINREP,прочие статьи могут включаться в разные категории активов |
|
Прочие статьи |
Подход, основанный на внутренних рейтингах
|
Классы рисков согласно Подходу, основанному на внутренних рейтингах (Директива, статья 86.1) |
FINREP economic sector allocation classes |
Комментарии |
|
(a) Центральные правительства и Центральные банки |
Центральные банки |
В FINREP все остатки на счетах в центральных банках отражаются отдельно от других категорий финансовых активов |
|
(1) Центральные правительства |
||
|
(b) Организации |
(2) Кредитные организации |
Для того, чтобы отдельно раскрыть остатки на счетах в кредитных организациях |
|
(3) Не кредитные организации |
||
|
(c) Юридические лица |
(4) Юридические лица |
|
|
(d) Физические лица |
(5) Физические лица |
|
|
(e) Собственный капитал |
Собственный капитал |
В FINREP собственный капитал отражается отдельно в виде продуктов в разных категориях финансовых активов |
|
(f) позиции по секьюритизации |
(1) Центральные правительства |
В зависимости от риска, лежащего в основе позиций по секьюритизации. |
|
(2) Кредитные организации |
||
|
(3) Не кредитные организации |
||
|
(4) Юридические лица |
||
|
(5) Физические лица |
||
|
(g) Прочие обязательства не кредитного характера |
Прочие статьи |
В FINREP прочие статьи могут быть включены в разные категории активов. |
1 Национальные надзорные органы могут принять решение о применении FINREP для целей представления субконсолидированной или индивидуальной отчётности с учётом внутренней специфики страны.