3.3. Ссылки

В финансовой отчётности (FINREP) есть ссылки на МСФО (IAS/IFRS), на Директиву о требованиях к капиталу, на Положение Европейского Центрального Банка или Общую Практику (CP) в зависимости от ситуации.

² Комитет органов банковского надзора европейских стран (CEBS) разработает для Финансовой отчётности (FINREP) таксономию XBRL, которая позволит кредитным организациям предоставлять пруденциальным органам запрашиваемые данные (в соответствии с FINREP), используя при этом каждый раз разный формат или форму, имеющиеся в их собственной системе.

Ссылки на требования МСФО (IAS/IFRS) не ограничиваются требованиями о раскрытии специфической информации. Данные ссылки также даются с целью представления краткой информации о содержании соответствующих разделов, а также, чтобы сориентировать пользователя в отношении применяемых на определённую дату правил признания, оценки и прекращения признания.

Если нет ссылок на МСФО (IAS/IFRS), то тогда даются ссылки на Директивы ЕС (по темам, о которых говорится в Главе I, раздела 5), Положения Европейского Центрального банка или Общей Практики (CP). С целью решения различных задач ссылки на Общую Практику (CP) даются по всему документу Финансовой отчётности, например: (i) как добавить данные необходимые для дополнения постатейной разбивки, и (ii) как добавить данные необходимые надзорным органам, и которые на практике часто предоставляются кредитными организациями или запрашиваются надзорными органами.

3.4. Структура сводной балансовой ведомости

В рамках МСФО (IFRS) финансовые инструменты могут быть представлены по продукции (метод по типу продукции) или по категориям финансовых инструментов (метод структуры портфеля). В финансовой отчётности (FINREP) предпочтение отдаётся методу структуры портфеля. За исключением Остатка наличности, хранимого в центральных банках и Депозитов центральных банков, финансовые инструменты представлены по категориям финансовых активов и финансовых обязательств согласно МСФО (IAS) 39.9 и МСФО (IFRS) 7.8 соответственно.

В соответствии с МСФО (IAS) 1.69 специфические линейные статьи, которые считаются необходимыми для понимания финансового положения кредитной организации, показаны в сводной балансовой ведомости.

3.5. Структура сводного отчёта о прибылях и убытках

В рамках финансовой отчётности (FINREP) в сводном отчёте о прибылях и убытках отдельно от прекращённой деятельности отображаются доходы и расходы от постоянной деятельности. Статьи доходов и расходов от постоянной деятельности представлены по их характеру. Основные разделы подразделяются на компоненты с указанием категорий финансовых инструментов балансовой ведомости.

В соответствии с требованиями к раскрытию информации, о которых говорится в МСФО (IFRS) 7.20 (a), прибыли (убытки) от финансовых активов и обязательств представляются на нетто-основе в сводном отчёте о прибылях и убытках. Разукрупненные чистые прибыли (убытки), разбитые на компоненты (то есть разбивка по категориям или по типу инструментов), должны быть представлены либо в сводном отчёте о прибылях и убытках (как часть основной информации), либо в таблицах (как часть дополнительной информации). С пруденциальной точки зрения разукрупнение прибылей и убытков является важным для оценки финансовых показателей проверяемых кредитных организаций.

Согласно МСФО (IFRS) 5.33 (a) доходы (расходы) по прекращённой деятельности раскрываются как одна чистая сумма в специальной линейной статье сводного отчёта о прибылях и убытках.

Специальные линейные статьи, которые считаются важными для понимания финансовых показателей кредитной организации, показаны в сводном отчёте о прибылях и убытках в соответствии с МСФО (IAS) 1.83.