2. Сфера применения

Финансовая отчётность (FINREP) разработана для применения кредитными организациями при подготовке ими своих консолидированных контрольных финансовых отчётов в рамках IAS/IFRS по требованию национальных надзорных органов¹.

Согласно требованиям национальных надзорных органов объём консолидации финансовой отчётности определяется либо исходя из МСФО (IAS/IFRS), либо исходя из положений Директивы о требованиях к капиталу.

Задача таблицы 39 «Объём консолидации» – показать информацию о компаниях, включённых на дату отчёта, и об изменениях (прирост,,выбытия) объёма консолидации произошедших в течение периода заканчивающегося отчётной датой.

3. Структура принципов финансовой отчётности

МСФО (IAS/IFRS) не предписывают порядок или формат, в котором должна представляться финансовая отчётность. Однако в них предлагается на выбор несколько вариантов представления финансовой отчётности. Финансовая отчётность (FINREP) являет собой общепринятые стандартизированные принципы отчётности, цель которых - повысить возможности сопоставления финансовой информации, представляемой кредитными организациями своим соответствующим национальным надзорным органам.

Именно стандартизацией и сопоставимостью была обусловлена

необходимость исключить некоторые, существующие в Стандартах КМСФО, варианты представления отчётности².

Финансовая отчётность (FINREP) состоит из целого ряда таблиц, разделённых на две секции, содержащих количественную финансовую информацию, и озаглавленных «основная» и «дополнительная» соответственно. Финансовая отчётность (FINREP) содержит также финансовую информацию, которая в рамках МСФО (IAS/IFRS) может быть представлена в форме примечаний к отчётности. В Принципах FINREP нет возможности представить некоторую информацию в виде примечаний, так как это снизило бы уровень стандартизации и сопоставимости требуемой информации.

Национальные надзорные органы вправе затребовать дополнительную количественную и качественную финансовую информацию.

3.1. Основная информация

Основная информация обозначает минимальный объём информации, запрашиваемой кредитными организациями в случае, когда их национальный надзорный орган требует подготовить сводную пруденциальную финансовую отчётность согласно МСФО (IAS/IFRS).

Основная информация отображается в следующих таблицах:

1. Сводный баланс

• 1.1 Активы

• 1.2 Обязательства

• 1.3 Капитал и доля меньшинства 2. Сводный отчёт о прибылях и убытках

3.2. Дополнительная информация

В основе дополнительной информации лежит основная информация. В дополнительной информации даются дополнительные подробности, и она, посредством стандартизации элементов данных, способствует большей унификации отчётности в рамках европейских надзорных органов.

Национальные надзорные органы могут потребовать провести дополнительное разукрупнение в рамках предопределённого формата таблиц дополнительной или основной информации:

o по распределению финансовых активов по классу экономического сектора (см. Принципы финансовой отчётности и приложение 1)

o по составным долевых инструментов (см. Главу II, подробное руководство)

Представление национальному надзорному органу дополнительной информации осуществляется на добровольной основе и не является обязательным.