
- •Руководство по применению принципов консолидированной отчетности
- •Глава I: общие принципы 3
- •Глава II: подробное руководство 8
- •Глава I: общие принципы
- •2. Сфера применения
- •3. Структура принципов финансовой отчётности
- •3.1. Основная информация
- •3.2. Дополнительная информация
- •3.3. Ссылки
- •3.4. Структура сводной балансовой ведомости
- •3.5. Структура сводного отчёта о прибылях и убытках
- •3.6. Дополнительные таблицы
- •4. Методы и процедуры учётной практики
- •4.1. Дата продажи по отношению к дате расчета
- •4.2. Начисленный процент и маржа процентной ставки
- •5. Привязка к Общим принципам отчётности по платёжеспособности (corep)
- •6. Периодичность представления отчётности
- •Глава II: подробное руководство
- •1. Депозиты кредитных организаций (таблица 1.2 и таблицы 14, 15 и 16)
- •2. Компонент капитала финансовых инструментов (таблица 1.3)
- •3. Собственные акции (таблица 1.3)
- •4. Процентные доходы и процентные расходы (таблица 2)
- •5. Обесценение долевых инструментов, включенных в категорию имеющихся в наличии для продажи, но учитываемых по стоимости (таблица 2)
- •7. Резервы (таблица 2)
- •14. Прекращение признания и финансовые обязательства, связанные с переданными финансовыми активами (таблица 17)
- •15. Чистая реализованная прибыль и убытки по финансовым активам и обязательствам, учитываемым не по справедливой стоимости в прибылях или убытках (таблица 21)
Декабрь 2006 года
Руководство по применению принципов консолидированной отчетности
(FINREP)
Глава I: общие принципы 3
-
Правила бухгалтерского учёта и оценки, лежащие в основе принципов финансовой отчётности ................................................................................... 3
-
Сфера применения 3
-
Структура принципов финансовой отчётности 3
-
Основная информация .....4
-
Дополнительная информация 4
-
Ссылки 4
-
Структура сводной балансовой ведомости 5
-
Структура сводного отчёта о прибылях и убытках 5
-
Дополнительные таблицы 5
4. Методы и процедуры учётной практики 6
-
Дата продажи по отношению к дате расчета 6
-
Начисленный процент и маржа процентной ставки 6
-
Привязка к Общим принципам отчётности по платёжеспособности (COREP)................................................................................................................... ...7
-
Периодичность представления отчётности 7
Глава II: подробное руководство 8
-
Депозиты кредитных организаций (таблица 1.2 и таблицы 14, 15 и 16) 8
-
Компонент капитала финансовых инструментов (таблица 1.3)
-
Собственные акции (таблица 1.3) 8
-
Процентные доходы и процентные расходы (таблица 2) 8
-
Обесценение долевых инструментов, включенных в категорию имеющихся в наличии для продажи, но учитываемых по стоимости (таблица 2)
-
Доходы в виде дивидендов (таблица 2) 8
-
Резервы (таблица 2) 9
-
Производные инструменты (таблицы 3 и 8) 9
-
Финансовые активы для продажи (таблица 5) 9
-
Ссуды и дебиторская задолженность, и удерживаемые до погашения инвестиции (таблица 6) 10
-
Информация об обесценении и просроченные активы (таблица 7) 11
12. Материальные и нематериальные активы (таблицы 9, 10 и 11) 11
13. Инвестиции в зависимые, дочерние компании и совместную деятельность (таблица 12) 11
14. Прекращение признания и финансовые обязательства, связанные с переданными финансовыми активами (таблица 17) 12
15. Чистая реализованная прибыль и убытки по финансовым активам и обязательствам, учитываемым не по справедливой стоимости в прибылях или убытках (таблица 21) 12
16. Соглашения о последующем выкупе, обратные РЕПО и соответствующие соглашения (таблица 33) ..12
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 15
Глава I: общие принципы
В данном документе содержатся инструкции по применению принципов консолидированной финансовой отчетности (FINREP).Принципы финансовой отчетности основаны на международных стандартах финансовой отчетности, однако данные принципы не следует рассматривать в качестве интерпретации стандартов. Обязанность выполнять требования стандартов лежит на кредитной организации.
1. Правила бухгалтерского учета и оценки, лежащие в основе принципов финансовой отчетности.
Принципы финансовой отчетности (FINREP) разработаны на основе МСФО (IAS/IFRS), которые были опубликованы Правлением Комитета по международным стандартам финансовой отчетности в 2005 г. в издании Международных стандартов финансовой отчетности, включающие Международные стандарты финансовой отчетности и интерпретации по состоянию на 1 января 2005 года. Эти Стандарты были одобрены Европейской комиссией за исключением двух разделов касающихся справедливой стоимости и учёта хеджирования (см. Коммюнике Европейской Комиссии от 19 ноября 2004 года и Положение Европейской Комиссии). 15 ноября 2005 года Европейская Комиссия приняла Положение о внедрении МСФО/IAS 39 Финансовые инструменты: признание и оценка – МСФО/IAS 39 Справедливая стоимость с внесёнными поправками, опубликованные Правлением КМСФО в июне 2005 года. Принятое положение имеет обратную силу и действует с 1 января 2005 года, что позволит европейским компаниям использовать стандарт с внесёнными поправками при составлении финансовой отчётности за 2005 год. В принципах финансовой отчётности также учитываются некоторые элементы МСФО/IFRS 7 Финансовые инструменты: раскрытие информации, которые были изданы Правлением КМСФО в августе 2005 года и заменили собой МСФО/IAS 30 Раскрытие информации в финансовой отчётности банков и аналогичных финансовых институтов, а также требования к раскрытию информации, изложенные в МСФО/IAS 32 Финансовые инструменты: раскрытие и представление.