Декабрь 2006 года

Руководство по применению принципов консолидированной отчетности

(FINREP)

Глава I: общие принципы 3

1. Правила бухгалтерского учёта и оценки, лежащие в основе принципов финансовой отчётности ................................................................................... 3

2. Сфера применения 3

3. Структура принципов финансовой отчётности 3

1. Основная информация .....4

2. Дополнительная информация 4

3. Ссылки 4

4. Структура сводной балансовой ведомости 5

5. Структура сводного отчёта о прибылях и убытках 5

6. Дополнительные таблицы 5

4. Методы и процедуры учётной практики 6

1. Дата продажи по отношению к дате расчета 6

2. Начисленный процент и маржа процентной ставки 6

5. Привязка к Общим принципам отчётности по платёжеспособности (COREP)................................................................................................................... ...7

6. Периодичность представления отчётности 7

Глава II: подробное руководство 8

1. Депозиты кредитных организаций (таблица 1.2 и таблицы 14, 15 и 16) 8

2. Компонент капитала финансовых инструментов (таблица 1.3)

3. Собственные акции (таблица 1.3) 8

4. Процентные доходы и процентные расходы (таблица 2) 8

5. Обесценение долевых инструментов, включенных в категорию имеющихся в наличии для продажи, но учитываемых по стоимости (таблица 2)

6. Доходы в виде дивидендов (таблица 2) 8

7. Резервы (таблица 2) 9

8. Производные инструменты (таблицы 3 и 8) 9

9. Финансовые активы для продажи (таблица 5) 9

10. Ссуды и дебиторская задолженность, и удерживаемые до погашения инвестиции (таблица 6) 10

11. Информация об обесценении и просроченные активы (таблица 7) 11

12. Материальные и нематериальные активы (таблицы 9, 10 и 11) 11

13. Инвестиции в зависимые, дочерние компании и совместную деятельность (таблица 12) 11

14. Прекращение признания и финансовые обязательства, связанные с переданными финансовыми активами (таблица 17) 12

15. Чистая реализованная прибыль и убытки по финансовым активам и обязательствам, учитываемым не по справедливой стоимости в прибылях или убытках (таблица 21) 12

16. Соглашения о последующем выкупе, обратные РЕПО и соответствующие соглашения (таблица 33) ..12

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 15

Глава I: общие принципы

В данном документе содержатся инструкции по применению принципов консолидированной финансовой отчетности (FINREP).Принципы финансовой отчетности основаны на международных стандартах финансовой отчетности, однако данные принципы не следует рассматривать в качестве интерпретации стандартов. Обязанность выполнять требования стандартов лежит на кредитной организации.

1. Правила бухгалтерского учета и оценки, лежащие в основе принципов финансовой отчетности.

Принципы финансовой отчетности (FINREP) разработаны на основе МСФО (IAS/IFRS), которые были опубликованы Правлением Комитета по международным стандартам финансовой отчетности в 2005 г. в издании Международных стандартов финансовой отчетности, включающие Международные стандарты финансовой отчетности и интерпретации по состоянию на 1 января 2005 года. Эти Стандарты были одобрены Европейской комиссией за исключением двух разделов касающихся справедливой стоимости и учёта хеджирования (см. Коммюнике Европейской Комиссии от 19 ноября 2004 года и Положение Европейской Комиссии). 15 ноября 2005 года Европейская Комиссия приняла Положение о внедрении МСФО/IAS 39 Финансовые инструменты: признание и оценка – МСФО/IAS 39 Справедливая стоимость с внесёнными поправками, опубликованные Правлением КМСФО в июне 2005 года. Принятое положение имеет обратную силу и действует с 1 января 2005 года, что позволит европейским компаниям использовать стандарт с внесёнными поправками при составлении финансовой отчётности за 2005 год. В принципах финансовой отчётности также учитываются некоторые элементы МСФО/IFRS 7 Финансовые инструменты: раскрытие информации, которые были изданы Правлением КМСФО в августе 2005 года и заменили собой МСФО/IAS 30 Раскрытие информации в финансовой отчётности банков и аналогичных финансовых институтов, а также требования к раскрытию информации, изложенные в МСФО/IAS 32 Финансовые инструменты: раскрытие и представление.