Добавил:
zkosty
zkosty70@mail.ru
благодарность по номеру 8909444616 сбер
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:ПРАКТИКУМ Налоговое право 2021 (1)
.pdf
Министерство науки и высшего образования
Российской Федерации
КУБАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
А.В. ШВЕЦ
НАЛОГОВОЕ ПРАВО
Практикум
Краснодар
2021
УДК 347.73 (076.5)
ББК 67.102.23я73
Ш 35
Рецензент:
Доктор юридических наук, профессор
Е.А. Бочкарева
Швец, А.В.
Ш 35 Налоговое право: практикум / А.В. Швец; Министерство
науки и высшего образования Российской Федерации, Кубанский
государственный университет. – Краснодар: Кубанский гос. ун-т,
2021. – 108 с. – 500 экз.
Практикум по дисциплине «Налоговое право» является до-
полнением к рабочей программе данной дисциплины и предназна-
чен для подготовки и проведения занятий семинарского типа
(практических занятий).
В практикум включены все основные темы Общей и Особен-
ной частей налогового права, которым соответствуют вопросы для
подготовки к практическим занятиям, задания, задачи, а также ре-
комендуемые нормативные правовые и судебные акты.
Адресуется студентам юридических, экономических учеб-
ных заведений и факультетов.
УДК 347.73 (076.5)
ББК 67.102.23я73
© Кубанский государственный
университет, 2021
© Швец А.В., 2021
Налоговое право: практикум
3
ВВЕДЕНИЕ
Налоговое право занимает значительное место в составе Осо-
бенной части финансового права, будучи его подотраслью. Нормы
налогового права регулируют общественные отношения, связан-
ные с установлением налогов, сборов, страховых взносов, введе-
нием их в действие, взиманием, осуществлением контроля за их
уплатой и обжалованием актов налоговых органов, действий (без-
действия) их должностных лиц, привлечением к ответственности
за совершение налоговых правонарушений. Освоение налогового
права предполагает не только необходимость знания теоретиче-
ских аспектов указанных вопросов и важнейших актов налогового
законодательства, но и формирование у студентов основ их надле-
жащей практической реализации.
Настоящий практикум подготовлен на кафедре конституци-
онного и административного права юридического факультета
им. А.А. Хмырова в соответствии с федеральными государствен-
ными образовательными стандартами высшего образования
(ФГОС ВО) по направлению подготовки «Юриспруденция», спе-
циальностям «Правоохранительная деятельность» и «Правовое
обеспечение национальной безопасности».
Нормативной базой практикума являются Конституция Рос-
сийской Федерации (далее – Конституция РФ), Налоговый кодекс
Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс РФ), иные фе-
деральные нормативные правовые акты, правовые позиции Кон-
ституционного суда Российской Федерации (далее – Конституци-
онного суда РФ), законодательство субъектов Российской Федера-
ции о налогах и сборах, нормативные правовые акты представи-
тельных органов муниципальных образований о налогах и сборах,
международные договоры по вопросам налогообложения. Эмпи-
рической основой послужила обобщенная практика деятельности
в области налогообложения различных участников налоговых пра-
воотношений.
Структура практикума позволит студентам системно сфор-
мировать знания, умения и навыки в сфере основных правовых ин-
ститутов налогового права, актуальных проблем применения со-
4
временного налогового законодательства, что необходимо для по-
следующей успешной реализации правовых норм в сфере нало-
гово-правового регулирования и самостоятельной профессиональ-
ной деятельности.
Налоговое право: практикум
5
ОБЩАЯ ЧАСТЬ
Тема 1. Возникновение и развитие налогообложения
в Российской Федерации
1. История возникновения и развития налогообложения в
России.
2. Теории налогообложения.
3. Налог: понятие и роль. Иные обязательные платежи.
4. Элементы юридического состава налога, сбора и страхо-
вых взносов.
Задания
1. Назовите и кратко охарактеризуйте ключевые историче-
ские этапы, выделяемые в развитии налогообложения в России.
2. Раскройте основные положения классической теории
налога и укажите их отличия от выводов, сформулированных в
кейнсианской теории.
3. Проанализируйте содержание и признаки понятий «налог»,
«сбор» и «пошлина», которые были закреплены в ст. 2 Закона Рос-
сийской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской
Федерации» и содержатся в действующих нормах Налогового ко-
декса РФ. Произошла ли значительная трансформация представ-
лений законодателя о данных категориях?
4. Отметьте в таблице признаки, характерные для каждого из
указанных платежей. Поясните свою позицию.
Признаки
Налог
Сбор
Страховой
взнос
Обязательность
Необязательность
Целевой характер
Нецелевой характер
6
Индивидуальная безвозмездность
Индивидуальная возмездность
Безвозвратность
Возвратность
Систематичность уплаты
Разовый характер уплаты
Применение мер принуждения за
нарушение законодательства о
налогах и сборах
Отсутствие мер принуждения за
нарушение законодательства о
налогах и сборах
5. На основе анализа ч. 2 Налогового кодекса РФ приведите
примеры налогов, налоговый период по которым равен: календар-
ному месяцу, кварталу, календарному году, а также налоги, по ко-
торым предусмотрены отчетные периоды.
6. Изучите нормы гл. 21, 23 и 25.2 Налогового кодекса РФ и
определите виды налоговых ставок, предложенные законодате-
лем.
7. Приведите примеры налогов, налоговая база по которым
имеет стоимостную либо физическую характеристику. На основе
высказанных в теории налогового права точек зрения обоснуйте
содержание иной характеристики налоговой базы и приведите
примеры налогов, демонстрирующих изложенную позицию.
8. Приведите примеры базовых, пониженных и дополнитель-
ных тарифов страховых взносов со ссылками на конкретные ста-
тьи Налогового кодекса РФ.
9. Изучите содержание элементов, включенных нормами
Налогового кодекса РФ в юридический состав торгового сбора.
Подготовьте тезисы к дискуссии на тему «Торговый сбор – замас-
кированный налог: за и против».
Налоговое право: практикум
7
Нормативные правовые акты
1. Конституция РФ (принята всенародным голосованием
12 декабря 1993 г. с изм., одобренными в ходе общероссийского
голосования 1 июля 2020 г.) // Российская газета. 1993. № 237; офи-
циальный интернет–портал правовой информации
http://www.pravo.gov.ru, 4 июля 2020 г.
2. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г.
№ 146-ФЗ (в ред. от 29 ноября 2021 г. № 380-ФЗ) // Собрание зако-
нодательства РФ (далее – СЗ РФ). 1998. № 31. Ст. 3824; 2021. № 49
(ч. I). Ст. 8144.
3. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 5 августа 2000 г.
№ 117-ФЗ (в ред. от 29 ноября 2021 г. № 382-ФЗ) // СЗ РФ. 2000.
№ 32. Ст. 3340; официальный интернет–портал правовой инфор-
мации http://pravo.gov.ru, 29 ноября 2021 г.
4. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 (в ред. от 29 де-
кабря 1998 г. № 192-ФЗ) «Об основах налоговой системы в Рос-
сийской Федерации» // Российская газета. 1992. № 56; 1998. № 249.
(утратил силу).
Судебные акты
1. Определение Конституционного суда РФ от 1 марта 2007 г.
№ 326-О-П «По жалобе гражданина Седачева Алексея Владими-
ровича на нарушение его конституционных прав статьями 4, 8, 9,
333.16, подпунктом 36 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса
Российской Федерации, Федеральным законом “О бюджетной
классификации Российской Федерацииˮ, пунктами 3 и 4 постанов-
ления Правительства Российской Федерации от 8 апреля 1992 года
N 228 “О некоторых вопросах, связанных с эксплуатацией автомо-
тотранспорта в Российской Федерацииˮ» // Вестник Конституци-
онного суда РФ. 2007. № 4.
2. Определение Конституционного суда РФ от
25 марта 2021 г. № 561-О «Об отказе в принятии к рассмотрению
жалобы гражданина Варенова Вячеслава Викторовича на наруше-
8
ние его конституционных прав подпунктом 1 пункта 1 ста-
тьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации» // Доступ
из СПС «КонсультантПлюс».
3. Определение Конституционного суда РФ от 20 мая 2021 г.
№ 879-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества
с ограниченной ответственностью Управляющая компания “Се-
верный округˮ на нарушение его конституционных прав положе-
нием подпункта 30 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Рос-
сийской Федерации» // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
4. Определение Конституционного суда РФ от 28 сентября
2021 г. № 1697-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы
гражданина Санинского Олега Геннадьевича на нарушение его
конституционных прав абзацем восьмым пункта 2 статьи 11.2,
пунктом 2.1 статьи 52 и абзацем четвертым подпункта 1 пункта 1
статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации» // Доступ
из СПС «КонсультантПлюс».
5. Определение Конституционного суда РФ от 14 декабря
2021 г. № 2645-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы
гражданки Михайловской Анастасии Александровны на наруше-
ние ее конституционных прав подпунктом 5 пункта 1 статьи 21,
пунктом 1 статьи 38, статьей 44, пунктами 1 и 2 статьи 79, пунктом
4 статьи 85, пунктом 1 статьи 388, пунктом 1 статьи 389 и пунктом
4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом
1 статьи 131, статьей 166 и пунктами 1 и 2 статьи 167 Граждан-
ского кодекса Российской Федерации, а также частью 5 статьи 1
Федерального закона “О государственной регистрации недвижи-
мостиˮ» // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
Налоговое право: практикум
9
Тема 2. Система налогов и сборов Российской Федерации.
Страховые взносы в Российской Федерации
1. Понятие, структура и содержание системы налогов и сбо-
ров Российской Федерации.
2. Классификация налогов, сборов, страховых взносов.
3. Процедура установления, введения в действие и отмены
налогов, сборов, специальных налоговых режимов и страховых
взносов.
4. Особенности установления, введения в действие и отмены
региональных налогов и местных налогов и сборов.
Задания
1. Охарактеризуйте соотношение понятий «система налогов
и сборов» и «налоговая система».
2. Распределите все налоги, входящие в систему налогов и
сборов Российской Федерации, на закрепленные и регулирующие.
Свою позицию обоснуйте ссылками на соответствующие нормы
права.
3. Подготовьте сообщение на тему «Международные класси-
фикации налогов и сборов».
4. На основе актов Конституционного суда РФ определите со-
держание понятий «установление налога» и «введение налога»
применительно к разным территориальным уровням системы
налогов и сборов Российской Федерации.
5. На примере законодательства конкретных субъектов Рос-
сийской Федерации и нормативных правовых актов представи-
тельных органов определенных муниципальных образований про-
демонстрируйте реализацию полномочий, закрепленных в
ст. 12 Налогового кодекса РФ за органами государственной власти
10
субъектов Российской Федерации и органами местного само-
управления, в вопросе установления региональных налогов и
местных налогов и сборов.
6. Проанализируйте позиции представителей науки налого-
вого права в вопросе о месте страховых взносов в системе обяза-
тельных платежей, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
Как можно обосновать действующую позицию законодателя о не
включении страховых взносов в систему налогов и сборов Россий-
ской Федерации? Необходимо ли внесение страховых взносов в
существующую систему налогов и сборов?
7. Подготовьте тезисы к обсуждению на тему «Экономиче-
ское и социальное значение специальных налоговых режимов:
российский и зарубежный опыт».
Задачи
1. С 1 января 2019 г. на территории К-ской области вступил в
силу Закон К-ской области от 25 сентября 2018 г. № 78 «Об уста-
новлении налоговой ставки по налогу на прибыль организаций для
организаций, которым присвоен статус регионального оператора
по обращению с твердыми коммунальными отходами, на террито-
рии К-ской области». Группа организаций обратилась к уполномо-
ченному по защите прав предпринимателей в К-ской области с
инициативой о признании указанного закона противоречащим
п. 2 ст. 12 Налогового кодекса РФ.
Оцените соответствие Закона К-ской области приведенной
норме Налогового кодекса РФ.
2. Постановлением правительства З-ского края
от 23 марта 2020 г. № 12-п на территории данного субъекта Рос-
сийской Федерации были определены льготные категории пла-
тельщиков страховых взносов на обязательное медицинское стра-
хование. К их числу были отнесены благотворительные организа-
ции, зарегистрированные в установленном законодательством
Соседние файлы в предмете Налоговое право