Добавил:
zkosty
zkosty70@mail.ru
благодарность по номеру 8909444616 сбер
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:ПРАКТИКУМ Налоговое право 2021 (1)
.pdf
Налоговое право: практикум
91
3. Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 244-ФЗ (в ред.
от 2 июля 2021 г. № 355-ФЗ) «О государственном регулировании
деятельности по организации и проведению азартных игр и о вне-
сении изменений в некоторые законодательные акты Российской
Федерации» // СЗ РФ. 2007. № 1 (ч. I). Ст. 7; 2021. № 27 (ч. I).
Ст. 5183.
4. Федеральный закон от 30 декабря 2009 г. № 384-ФЗ (в ред.
от 2 июля 2013 г. № 185-ФЗ) «Технический регламент о безопас-
ности зданий и сооружений» // СЗ РФ. 2010. № 1. Ст. 5; 2013. № 27.
Ст. 3477.
5. Приказ Министерства финансов РФ от 8 апреля 2005 г.
№ 55н «О Порядке постановки на учет налогоплательщиков
налога на игорный бизнес» // Российская газета. 2005. № 92.
6. Приказ Министерства финансов РФ от 22 декабря 2011 г.
№ 184н «Об утверждении форм документов, используемых при ре-
гистрации объектов налогообложения налогом на игорный биз-
нес» // Российская газета. 2012. № 73.
7. Закон Краснодарского края от 20 октября 2003 г. № 611-КЗ
(в ред. от 25 декабря 2017 г. № 3724-КЗ) «О налоге на игорный
бизнес» // Кубанские новости. 2003. № 179; официальный интер-
нет–портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 28 декабря
2017 г.
8. Закон Краснодарского края от 26 ноября 2003 г. № 620-КЗ
(в ред. от 3 ноября 2021 г. № 4550-КЗ) «О налоге на имущество
организаций» // Кубанские новости. 2003. № 193; официальный
интернет–портал правовой информации http://pravo.gov.ru, 10 но-
ября 2021 г.
9. Закон Краснодарского края от 26 ноября 2003 г. № 639-КЗ
(в ред. от 29 декабря 2020 г. № 4398-КЗ) «О транспортном налоге
на территории Краснодарского края» // Кубанские новости. 2003.
№ 194; официальный сайт администрации Краснодарского края
http://admkrai.krasnodar.ru, 27 мая 2020 г.
10. Закон города Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62 (в ред.
от 11 ноября 2020 г. № 21) «О торговом сборе» // Тверская, 13.
2014. № 155; Ведомости Московской городской думы. 2020. № 8.
Ст. 106.
92
11. Решение городской Думы Краснодара от 24 ноября 2005 г.
№ 3 п.2 (в ред. от 21 октября 2021 г. № 21 п.4) «Об установлении
земельного налога на территории муниципального образования
город Краснодар» // Краснодарские известия. 2005. № 180; 2021.
№ 121.
12. Решение городской Думы Краснодара от 20 ноября 2014 г.
№ 70 п.3 (в ред. от 12 декабря 2019 г. № 89 п.5) «О налоге на иму-
щество физических лиц» // Краснодарские известия. 2014. № 182;
официальный интернет–портал администрации муниципального
образования город Краснодар и городской Думы Краснодара
http://www.krd.ru, 16 декабря 2019 г.
Судебные акты
1. Постановление Конституционного суда РФ от 15 фев-
раля 2019 г. № 10-П «По делу о проверке конституционности ста-
тьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жа-
лобой гражданки О.Ф. Низамовой» // Вестник Конституционного
суда РФ. 2019. № 3.
2. Определение Конституционного суда РФ от 17 июля
2014 г. №1568-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы
гражданина Дорджиева Санала Валерьевича на нарушение его
конституционных прав подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 и поло-
жениями пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Фе-
дерации» // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
3. Постановление Пленума Высшего арбитражного суда РФ
от 23 июля 2009 г. № 54 «О некоторых вопросах, возникших у ар-
битражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием
земельного налога» // Вестник Высшего арбитражного суда РФ.
2009. № 9.
4. Обзор судебной практики Верховного суда РФ № 1
(2017) (утв. Президиумом Верховного суда РФ 16 февраля 2017
г.) (в ред. от 26 апреля 2017 г.) // Бюллетень Верховного суда РФ.
2018. № 1–3.
Налоговое право: практикум
93
Тема 10. Специальные налоговые режимы:
общая характеристика
1. Специальные налоговые режимы: понятие, общая характе-
ристика.
2. Система налогообложения для сельскохозяйственных то-
варопроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
3. Упрощенная система налогообложения.
4. Система налогообложения при выполнении соглашений о
разделе продукции.
5. Патентная система налогообложения.
6. Налог на профессиональный доход.
Задания
1. Проанализируйте позиции представителей науки налого-
вого права в вопросе о понятии и признаках специальных налого-
вых режимов. Сформулируйте собственную дефиницию данной
категории.
2. Заполните таблицу, руководствуясь нормами раз-
дела VIII.1. Налогового кодекса РФ и федерального закона от
27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по уста-
новлению специального налогового режима “Налог на профессио-
нальный доходˮ».
Вид специального
налогового режима
Налогоплательщики
Налоги и иные обяза-
тельные платежи, от
уплаты которых
предусмотрено осво-
бождение
Единый сельскохозяй-
ственный налог
Упрощенная система
налогообложения
Система налогообло-
жения при выполнении
94
соглашений о разделе
продукции
Патентная система
налогообложения
Налог на профессио-
нальный доход
3. Используя законодательство конкретных субъектов Рос-
сийской Федерации и нормативные правовые акты представитель-
ных органов определенных муниципальных образований, проде-
монстрируйте реализацию полномочий, закрепленных в
п. 7 ст. 12 Налогового кодекса РФ за органами государственной
власти субъектов Российской Федерации и органами местного са-
моуправления, в вопросе установления специальных налоговых
режимов.
4. Определите и раскройте особенности постановки на учет
налогоплательщиков, использующих специальные налоговые ре-
жимы, предусмотренные в п. 2 ст. 18 Налогового кодекса РФ.
5. Оцените правильность приведенных утверждений:
а) организации, применяющие упрощенную систему налого-
обложения, являются налогоплательщиками налога на добавлен-
ную стоимость, за исключением налога на добавленную стои-
мость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодек-
сом РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации
и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
б) организации, являющиеся налогоплательщиками единого
сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанностей по
уплате налога на прибыль организаций и налога на имущество ор-
ганизаций, с учетом специальных правил, предусмотренных
гл. 26.1 Налогового кодекса РФ;
в) индивидуальный предприниматель вправе получить не-
сколько патентов, удостоверяющих право на применение патент-
ной системы налогообложения;
г) сумма налога на профессиональный доход исчисляется
налоговым органом;
Налоговое право: практикум
95
д) налогоплательщик, использующий право на применение
специального налогового режима при выполнении соглашений о
разделе продукции, представляет в налоговые органы только соот-
ветствующие письменные уведомления;
е) упрощенную систему налогообложения не вправе приме-
нять только адвокаты, избравшие форму адвокатского образова-
ния адвокатский кабинет;
ж) налоговым периодом в рамках патентной системы налого-
обложения является календарный год независимо от времени, на
которое выдан патент;
з) заявление о постановке на учет в налоговом органе налого-
плательщика при выполнении соглашений о разделе продукции
подается в налоговые органы в течение месяца с даты вступления
соответствующего соглашения в силу;
и) налогоплательщиками налога на профессиональный доход
являются физические лица и индивидуальные предприниматели, в
том числе занимающиеся добычей полезных ископаемых;
к) законами субъектов Российской Федерации могут быть
установлены дифференцированные налоговые ставки по налогу на
профессиональный доход в пределах от 0 % до 6 % только для от-
дельных категорий налогоплательщиков.
Задачи
1. ИФНС России № 1 по С-скому району провела выездную
налоговую проверку ООО «Агрофирма Залесье» за налоговые пе-
риоды 2017 г.–2019 г., в ходе которой пришла к выводу об утрате
организацией права на применение единого сельскохозяйствен-
ного налога, так как доля доходов от реализации сельскохозяй-
ственной продукции собственного производства в общем доходе,
полученном от реализации товаров (работ, услуг) составила менее
70 %. В установленном Налоговом кодексе РФ порядке налоговый
орган принял решение о привлечении налогоплательщика к нало-
говой ответственности и дополнительном начислении налога на
прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, транс-
портного налога и налога на имущество организаций.
96
Отстаивая правомерность своего поведения, ООО «Агро-
фирма Залесье» в жалобе, поданной в УФНС России по Т-ской об-
ласти, указало, что основным видом ее деятельности является раз-
ведение крупного рогатого скота, дополнительным – лесозаго-
товка и оптовая торговля лесоматериалами, что отражено в Еди-
ном государственном реестре юридических лиц. Анализ расчет-
ных счетов контрагентов ООО «Агрофирма Залесье» (ООО «ТД
лес», ООО «ЛАГТМ»», ООО «Глобус» и ООО «Партнер»), сведе-
ний об их финансово–хозяйственной деятельности, подтверждает,
что денежные средства, поступившие на расчетный счет организа-
ции от указанных юридических лиц, перечислялись как расчеты за
лесопродукцию. Это обстоятельство, подтверждает, что при рас-
чете доли доходов от реализации продукции ООО «Агрофирма За-
лесье» правомерно отнесло данные денежные средства к иным до-
ходам, а, следовательно, не утратило право на применение единого
сельскохозяйственного налога.
Разрешите спор, возникший между ИФНС России № 1 по
С- скому району и ООО «Агрофирма Залесье».
2. Индивидуальный предприниматель Л. в налоговом пери-
оде 2020 г. применял упрощенную и патентную системы налого-
обложения в отношении деятельности, связанной с арендой недви-
жимого имущества. В процессе камеральной налоговой проверки
за указанный период ИФНС России № 5 по И-скому внутригород-
скому округу города О. пришла к выводу об утрате Л. права на
применение патентной системы налогообложения в соответствии
с подп. 2 п. 6 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ и возникновении у
него обязанности по уплате налога на доходы физических лиц.
Указанное обстоятельство, по мнению налогового органа, по-
влекло одновременно утрату налогоплательщиком права на при-
менение упрощенной системы налогообложения.
По каким правилам индивидуальные предприниматели, при-
меняющие упрощенную и патентную системы налогообложения,
исчисляют сумму дохода, необходимую для сохранения права на
применение упрощенной системы налогообложения? Оцените за-
конность позиции ИФНС России № 5 по И-скому внутригород-
Налоговое право: практикум
97
скому округу города О. об утрате индивидуальным предпринима-
телем Л. права на применение упрощенной системы налогообло-
жения.
3. ИФНС России № 1 по городу В. проведена камеральная
налоговая проверка налоговой декларации по налогу на имуще-
ство организаций, представленной ООО «ФЛИ» за 1 полугодие
2018 г. По результатам проверки ООО «ФЛИ» предложено упла-
тить недоимку по налогу на имущество организаций с начислен-
ной на нее пеней. Основанием для такого вывода налогового ор-
гана послужило неправильное применение организацией льготы
по налогу на имущество организаций, предусмотренной для инве-
сторов по соглашению о разделе продукции.
ООО «ФЛИ» является стороной соглашения, заключенного с
Правительством РФ, о разработке Л-ского месторождения нефти и
газа на условиях раздела продукции. Портальный кран, в отноше-
нии которого организацией применена льгота по налогу на имуще-
ство организаций, используется для выполнения работ по данному
соглашению.
Имеет ли ООО «ФЛИ» статус инвестора, определенный
Налоговым кодексом РФ? От уплаты каких налогов и сборов под-
лежат освобождению инвесторы? Соответствует ли позиция
ИФНС России № 1 по городу В. о дополнительном начислении
налога на имущество организаций нормам Налогового ко-
декса РФ?
4. Индивидуальный предприниматель Ц. обратился в Арбит-
ражный суд К-ской области с заявлением о признании не соответ-
ствующим закону решения ИФНС России № 2 по городу Р. о не-
правомерном применении патентной системы налогообложения.
20 декабря 2018 г. Ц. направил в указанный налоговый орган заяв-
ление на получение патента для оказания услуг по перевозке гру-
зов автомобильным транспортом на срок шесть месяцев. Датой
начала действия патента было указано 1 января 2019 г. ИФНС Рос-
сии № 2 по городу Р. оформила патент, действующий с данной
даты, но выдала его 30 января 2019 г. По мнению Ц. срок действия
98
патента должен быть определен датой его фактической выдачи, с
чем не согласен налоговый орган.
Разрешите возникший спор.
5. Индивидуальный предприниматель А. в установленном
порядке оспорил в Арбитражный суд Республики М. решение
налогового органа, которым он привлечен к налоговой ответствен-
ности за неправомерное применение патентной системы налогооб-
ложения и к нему применены правила, предусмотренные общей
системой налогообложения. По мнению налогоплательщика осу-
ществление деятельности, связанной с ремонтом жилья и других
построек, дает право на применение патентной системы налогооб-
ложения, тогда как налоговый орган пришел к выводу о том, что
А. не вправе применять данную систему налогообложения, по-
скольку его деятельность связана с ремонтом объектов, не исполь-
зуемых для проживания граждан.
Оцените законность и обоснованность позиций индивиду-
ального предпринимателя А. и налогового органа. Какое решение
может принять Арбитражный суд Республики М.?
6. В декабре 2020 г. Н. обратился в суд с административным
исковым заявлением к ИФНС России № 45 по городу Л., в котором
просил исключить сведения о его задолженности по налогу на до-
ходы физических лиц с сервера налогового органа, обеспечить его
регистрацию в качестве самостоятельно занятого физического
лица. Данные требования Н. обосновал тем, что он получает доход
от сдачи в аренду принадлежащего ему жилого помещения и доб-
росовестно уплачивает налог на доходы физических лиц по нало-
говой ставке 13 %. Оплату налога за 2019 г. он произвел 26 ап-
реля 2020 г. в размере 19 857 р., первоначально представив декла-
рацию по форме 3-НДФЛ. Несмотря на указанные обстоятельства
по состоянию на 7 ноября 2020 г. за ним числится задолженность
по налогу на доходы физических лиц в указанном размере, на ко-
торую начисляется пеня.
В ходе судебного разбирательства также было установлено,
что при уплате налога Н. указал в платежном поручении неверный
Налоговое право: практикум
99
код бюджетной классификации и не обращался в ИФНС Рос-
сии № 45 по городу Л. с заявлением о постановке его на учет в
качестве самостоятельно занятого.
Какой порядок постановки на учет физических лиц в каче-
стве плательщиков налога на профессиональный доход преду-
смотрен законодательством о налогах и сборах? Подлежит ли
удовлетворению требование Н. о постановке его на учет в каче-
стве самостоятельно занятого физического лица? Следует ли
считать исполненной обязанность Н. по уплате налога на доходы
физических лиц за налоговый период 2019 г.? Если «нет», может
ли это стать препятствием для постановки его на учет в каче-
стве самостоятельно занятого?
7. В ноябре 2020 г. С. принял решение о необходимости
встать на учет в качестве налогоплательщика налога на професси-
ональный доход в связи с оказанием на территории М-ского края
платных услуг по уборке придомовых территорий жилых домов,
находящихся в частной собственности. С. установил мобильное
приложение «Мой налог» и произвел все требуемые действия для
постановки на учет в качестве налогоплательщика. В январе
2021 г. ИФНС России № 1 по Н-скому району посредством
смс– сообщения уведомила С. о постановке его с 15 декабря 2020
г. на учет в качестве налогоплательщика и плательщика страховых
взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный
фонд РФ и обязанности уплатить государственную пошлину в
сумме 300 р.
Оцените действия С. и ИФНС России № 1 по Н-скому району
на соответствие установленным правилам учета налогоплатель-
щиков налога на профессиональный доход.
Нормативные правовые акты
1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г.
№ 146-ФЗ (в ред. от 29 ноября 2021 г. № 380-ФЗ) // СЗ РФ. 1998.
№ 31. Ст. 3824; 2021. № 49 (ч. I). Ст. 8144.
2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 5 августа 2000 г.
№ 117-ФЗ (в ред. от 29 ноября 2021 г. № 382-ФЗ) // СЗ РФ. 2000.
100
№ 32. Ст. 3340; официальный интернет–портал правовой инфор-
мации http://pravo.gov.ru, 29 ноября 2021 г.
3. Федеральный закон от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ (в ред.
от 8 декабря 2020 г. № 429-ФЗ) «О соглашениях о разделе продук-
ции» // СЗ РФ. 1996. № 1. Ст. 18; 2020. № 5 (ч. III). Ст. 8074.
4. Федеральный закон от 24 июня 1998 г. № 89-ФЗ (в ред. от
2 июля 2021 г. № 356-ФЗ) «Об отходах производства и потребле-
ния» // СЗ РФ. 1998. № 26. Ст. 3009; 2021, № 27 (ч. I). Ст. 5184.
5. Федеральный закон от 10 января 2002 г. № 7-ФЗ (в ред. от
30 декабря 2021 г. № 446-ФЗ) «Об охране окружающей среды» //
СЗ РФ. 2002. № 2. Ст. 133; 2022. № 1 (ч. I). Ст. 15.
6. Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ (в ред.
от 2 июля 2021 г. № 305-ФЗ) «О проведении эксперимента по уста-
новлению специального налогового режима “Налог на профессио-
нальный доходˮ» // СЗ РФ. 2018. № 49 (ч. 1). Ст. 7494; 2021. № 27
(ч. 1). Ст. 5133.
7. Закон Краснодарского края от 16 ноября 2012 г. № 2601-КЗ
(в ред. от 29 ноября 2021 г. № 4583-КЗ) «О введении в действие
патентной системы налогообложения на территории Краснодар-
ского края» // Информационный бюллетень Законодательного со-
брания Краснодарского края. 2012. № 1; официальный интернет–
портал правовой информации http://pravo.gov.ru, 6 декабря 2021 г.
8. Закон Краснодарского края от 27 мая 2020 г. № 4292-КЗ «О
введении специального налогового режима “Налог на профессио-
нальный доходˮ на территории Краснодарского края» // Офици-
альный интернет–портал правовой информации www.pravo.gov.ru,
2 июня 2020 г.
Судебные акты
1. Постановление Конституционного суда РФ от 3 июня
2014 г. № 17-П «По делу о проверке конституционности положе-
ний пунктов 6 и 7 статьи 168 и пункта 5 статьи 173 Налогового
кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с огра-
ниченной ответственностью “Торговый дом «Камснаб»ˮ» // СЗ
РФ. 2014. № 24. Ст. 3143,
Соседние файлы в предмете Налоговое право