Добавил:
zkosty
zkosty70@mail.ru
благодарность по номеру 8909444616 сбер
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:ПРАКТИКУМ Налоговое право 2021 (1)
.pdf
Налоговое право: практикум
11
Российской Федерации порядке и применяющие упрощенную си-
стему налогообложения. В качестве преимущества указанные ор-
ганизации были наделены правом уплачивать страховые взносы с
применением пониженного тарифа и в срок не позднее 25-го числа
календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за ко-
торый начисляются страховые взносы.
Допущено ли правительством З-ского края нарушение преду-
смотренного законодательством о налогах и сборах порядка
установления страховых взносов?
3. Законом С-ского края с 1 января 2017 г. установлены виды
услуг для личных, домашних и иных подобных нужд, доходы от
оказания которых освобождаются от налогообложения на терри-
тории данного субъекта Российской Федерации налогом на до-
ходы физических лиц.
Можно ли считать закон С-ского края соответствующим
процедуре установления федеральных налогов, закрепленной
Налоговым кодексом РФ?
4. Законом М-ской области от 7 ноября 2017 г. № 64 «О
налоге на имущество организаций» на территории М-ской области
с 1 января 2018 г. введен налог на имущество организаций, исходя
из кадастровой стоимости недвижимого имущества в отношении
административно-деловых центров и торговых центров (комплек-
сов) общей площадью свыше 5 тыс. кв. м и помещений в них.
29 ноября 2017 г. правительством М-ской области принято поста-
новление № 772-ПП, утверждающее перечень объектов недвижи-
мого имущества, в отношении которых налоговая база определя-
ется как их кадастровая стоимость, на 2018 г.
Соответствуют ли указанные нормативные правовые акты
положениям Налогового кодекса РФ?
5. Городская дума города Н. приняла решения «О введении
налога на имущество организаций» и об увеличении налоговой
ставки по земельному налогу на территории муниципального об-
разования, предусмотрев нормы о том, что средства, полученные
12
от уплаты данных налогов, будут направлены на поддержку соци-
ально необеспеченных жителей города. Гражданин П., собствен-
ник недвижимого имущества (нежилого помещения, используе-
мого в предпринимательской деятельности, и земельного участка),
обратился в суд с заявлением о признании данных нормативных
актов недействительными.
Оцените правомерность решений городской думы го-
рода Н.? Какое решение может принять суд по данному спору?
6. Администрация города Н. приняла решение о повышении
налога на игорный бизнес в отношении следующих объектов нало-
гообложения:
– один игровой стол – до 250 тыс. р.;
– один процессинговый центр тотализатора – до 255 тыс. р.;
– один пункт приема ставок букмекерской конторы – до
9 тыс. р.
Оцените законность решения, принятого администрацией
города Н.
7. АО «Негосударственный пенсионный фонд С…» перешел
на упрощенную систему налогообложения, обосновав свою пози-
цию в налоговых органах ссылкой на решение городской думы го-
рода Т., которым негосударственные пенсионные фонды вклю-
чены в состав плательщиков налога по указанному специальному
налоговому режиму.
Можно ли признать решение городской думы города Т. со-
ответствующим нормам Налогового кодекса РФ?
Нормативные правовые акты
1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г.
№ 146-ФЗ (в ред. от 29 ноября 2021 г. № 380-ФЗ) // СЗ РФ. 1998.
№ 31. Ст. 3824; 2021. № 49 (ч. I). Ст. 8144.
2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 5 августа 2000 г.
№ 117-ФЗ (в ред. от 29 ноября 2021 г. № 382-ФЗ) // СЗ РФ. 2000.
№ 32. Ст. 3340; официальный интернет–портал правовой инфор-
мации http://pravo.gov.ru, 29 ноября 2021 г.
Налоговое право: практикум
13
3. Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ (в ред.
от 21 декабря 2021 г. № 429-ФЗ) «Об обязательном пенсионном
страховании в Российской Федерации» // СЗ РФ. 2001. № 51.
Ст. 4832; 2021. № 52 (ч. I). Ст. 8988.
4. Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ (в ред.
от 26 мая 2021 г. № 151-ФЗ) «Об обязательном социальном стра-
ховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с ма-
теринством» // СЗ РФ. 2007. № 1 (1 ч.). Ст. 18; 2021. № 22. Ст. 3686.
5. Федеральный закон от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ (в ред.
от 6 декабря 2021 г. №405-ФЗ) «Об обязательном медицинском
страховании в Российской Федерации» // СЗ РФ. 2010. № 49.
Ст. 6422; 2021. № 50 (ч. III). Ст. 8412.
6. Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ (в ред.
от 2 июля 2021 г. № 305-ФЗ) «О проведении эксперимента по уста-
новлению специального налогового режима “Налог на профессио-
нальный доходˮ» // СЗ РФ. 2018. № 49 (ч. 1). Ст. 7494; 2021. № 27
(ч. 1). Ст. 5133.
7. Закон Краснодарского края от 20 октября 2003 г. № 611-КЗ
(в ред. от 25 декабря 2017 г. № 3724-КЗ) «О налоге на игорный
бизнес» // Кубанские новости. 2003. № 179; официальный интер-
нет–портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 28 декабря
2017 г.
8. Закон Краснодарского края от 26 ноября 2003 г. № 620-КЗ
(в ред. от 3 ноября 2021 г. № 4550-КЗ) «О налоге на имущество
организаций» // Кубанские новости. 2003. № 193; официальный
интернет–портал правовой информации http://pravo.gov.ru, 10 но-
ября 2021 г.
9. Закон Краснодарского края от 26 ноября 2003 г. № 639-КЗ
(в ред. от 29 декабря 2020 г. № 4398-КЗ) «О транспортном налоге
на территории Краснодарского края» // Кубанские новости. 2003.
№ 194; официальный сайт администрации Краснодарского края
http://admkrai.krasnodar.ru, 27 мая 2020 г.
10. Закон Краснодарского края от 27 мая 2020 г. № 4292-КЗ
«О введении специального налогового режима “Налог на профес-
сиональный доходˮ на территории Краснодарского края» // Офи-
циальный интернет–портал правовой информации
www.pravo.gov.ru, 2 июня 2020 г.
14
11. Решение городской Думы Краснодара от 24 ноября 2005 г.
№ 3 п.2 (в ред. от 21 октября 2021 г. № 21 п.4) «Об установлении
земельного налога на территории муниципального образования
город Краснодар» // Краснодарские известия. 2005. № 180; 2021.
№ 121.
12. Решение городской Думы Краснодара от 20 ноября 2014 г.
№ 70 п.3 (в ред. от 12 декабря 2019 г. № 89 п.5) «О налоге на иму-
щество физических лиц» // Краснодарские известия. 2014. № 182;
официальный интернет–портал администрации муниципального
образования город Краснодар и городской Думы Краснодара
http://www.krd.ru, 16 декабря 2019 г.
Судебные акты
1. Постановление Конституционного суда РФ от
21 марта 1997 г. № 5-П «По делу о проверке конституционности
положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона
Российской Федерации от 27 декабря 1991 года “Об основах нало-
говой системы в Российской Федерацииˮ» // СЗ РФ. 1997. № 13.
Ст. 1602.
2. Постановление Конституционного суда РФ от 1 апреля
1997 г. № 6-П «По делу о соответствии Конституции Российской
Федерации пунктов 8 и 9 Постановления Правительства Россий-
ской Федерации от 1 апреля 1996 г. N 479 “Об отмене вывозных
таможенных пошлин, изменении ставок акциза на нефть и допол-
нительных мерах по обеспечению поступления доходов в феде-
ральный бюджетˮ» // СЗ РФ. 1997. № 14. Ст. 1729.
3. Постановление Конституционного суда РФ от
28 марта 2000 г. № 5-П «По делу о проверке конституционности
подпункта “кˮ пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации “О
налоге на добавленную стоимостьˮ в связи с жалобой закрытого
акционерного общества “Конфеттиˮ и гражданки И.В. Савченко»
// Вестник Конституционного суда РФ. 2000. № 4.
4. Постановление Конституционного суда РФ от 5 июля
2016 г. № 15-П «По делу о проверке конституционности положе-
ния части первой статьи 24.18 Федерального закона “Об оценоч-
Налоговое право: практикум
15
ной деятельности в Российской Федерацииˮ в связи с жалобой ад-
министрации муниципального образования города Братска» //
Вестник Конституционного суда РФ. 2016. № 6.
5. Определение Конституционного суда РФ от 8 но-
ября 2018 г. № 2725-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жа-
лоб общества с ограниченной ответственностью “АГРУППˮ на
нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта
8 статьи 75, пункта 1 статьи 388 и подпункта 1 пункта 1 статьи 394
Налогового кодекса Российской Федерации» // Доступ из СПС
«КонсультантПлюс».
6. Определение Конституционного суда РФ от 12 но-
ября 2020 г. № 2596-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жа-
лобы гражданина Прексина Виталия Михайловича на нарушение
его конституционных прав Законом города Москвы “О налоге на
имущество физических лицˮ во взаимосвязи с подпунктом 3
пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации и
частью 2.3 статьи 4.1 Закона города Москвы “О налоге на имуще-
ство организацийˮ» // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
7. Определение Конституционного суда РФ от 28 сен-
тября 2021 г. № 1713-О «Об отказе в принятии к рассмотрению
жалобы гражданки Угрюмовой Надежды Федоровны на наруше-
ние ее конституционных прав подпунктом 11 пункта 2 статьи
105.1, пунктом 4 статьи 227, пунктом 3 статьи 346.11, а также
пунктами 3 и 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Фе-
дерации» // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
8. Постановление Пленума Верховного суда Российской Фе-
дерации (далее – Верховного суда РФ) № 41, Пленума Высшего
арбитражного суда Российской Федерации (далее – Высшего ар-
битражного суда РФ) № 9 от 11 июня 1999 г. «О некоторых вопро-
сах, связанных с введением в действие части первой Налогового
кодекса Российской Федерации» // Российская юстиция. 1999. № 8.
16
Тема 3. Налоговое право Российской Федерации
как подотрасль финансового права
1. Понятие, предмет и методы налогового права.
2. Система налогового права.
3. Источники налогового права: понятие, система.
4. Принципы налогового права.
Задания
1. Изучите высказанные в науке финансового права мнения о
современном понимании места налогового права в системе права
России. Самостоятельно аргументируйте выбранную точку зре-
ния.
2. Проанализируйте нормы Налогового кодекса РФ, законо-
дательство определенных субъектов Российской Федерации и нор-
мативные правовые акты представительных органов конкретных
муниципальных образований и приведите примеры использования
диспозитивного метода правового регулирования в налоговом
праве.
3. Приведите примеры институтов и субинститутов, входя-
щих в систему налогового права.
4. Раскройте соотношение понятий «источники налогового
права» и «законодательство о налогах и сборах». Аргументируйте
высказанную точку зрения.
5. Приведите примеры международно–правовых источников
налогового права, разделив их на следующие группы:
– международные нормативные правовые акты, устанавлива-
ющие общие принципы налогообложения;
– двухсторонние и многосторонние соглашения, содержащие
нормы, регламентирующие сферу налогообложения;
– международные соглашения, в которых содержатся нормы
налогового права.
Налоговое право: практикум
17
6. Приведите примеры актов Конституционного суда РФ, ко-
торые могут быть признаны источниками налогового права. Обос-
нуйте свою позицию.
7. Изучите положения ст. 38 Федерального закона
от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в
Российской Федерации». Можно ли считать данную норму исклю-
чением из основных начал законодательства о налогах и сборах?
Обоснуйте свою точку зрения.
Задачи
1. Какие из перечисленных актов могут считаться приме-
рами законодательства о налогах и сборах? Аргументируйте
свой выбор.
а) Федеральный конституционный закон от 31 декабря
1996 г. № 1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации»;
б) Налоговый кодекс РФ (ч. 1, 2);
в) Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ «О вве-
дении в действие части второй Налогового кодекса Российской
Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные
акты Российской Федерации о налогах»;
г) постановление Правительства Российской Федерации от
27 ноября 2006 г. № 718 «О Таможенном тарифе Российской Фе-
дерации и Товарной номенклатуре, применяемой при осуществле-
нии внешнеэкономической деятельности»;
д) постановление Пленума Верховного суда РФ и Высшего
арбитражного суда РФ от 11 июня 1999 г. № 9 «О некоторых во-
просах, связанных с введением в действие части первой Налого-
вого кодекса Российской Федерации»;
е) постановление Правительства Ставропольского края
от 26 мая 2017 г. № 216-п «О некоторых мерах по реализации За-
кона Ставропольского края “О межбюджетных отношениях в
Ставропольском краеˮ»;
ж) постановление Правительства Ставропольского края
от 15 апреля 2009 г. № 109-п «Об утверждении Перечня имуще-
18
ства, относящегося к автомобильным дорогам общего пользова-
ния местного значения, и сооружений, являющихся их неотъемле-
мой технологической частью, в отношении которых организации
освобождаются от обложения налогом на имущество организа-
ции»;
з) приказ Министерства финансов Ставропольского края от
4 июля 2014 г. № 196 «Об утверждении Порядка предоставления
министерством финансов Ставропольского края письменных разъ-
яснений налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам
применения законодательства Ставропольского края о налогах и
сборах»;
и) постановление Думы Ставропольского края от 30 сен-
тября 2021 г. № 11-VII ДСК «О положениях о комитетах Думы
Ставропольского края»;
к) постановление администрации города Невинномысска
Ставропольского края от 27 декабря 2012 № 3864 «Об утвержде-
нии перечня муниципального имущества муниципального образо-
вания городского округа – города Невинномысска, свободного от
прав третьих лиц (за исключением имущественных прав субъектов
малого и среднего предпринимательства), предназначенного для
предоставления во владение и (или) в пользование на долгосроч-
ной основе субъектам малого и среднего предпринимательства и
организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъек-
тов малого и среднего предпринимательства, и физическим лицам,
не являющимся индивидуальными предпринимателями и приме-
няющим специальный налоговый режим “Налог на профессио-
нальный доходˮ».
2. Являются ли источниками налогового права следующие
акты:
а) Таможенный кодекс Евразийского экономического союза;
б) постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г.
№ 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой
службе»;
в) приказ Министерства финансов России от 12 ноября
2015 г. № 435 «Об утверждении Порядка публикации на офици-
альном сайте Министерства финансов Российской Федерации
Налоговое право: практикум
19
разъяснений по вопросам применения законодательства Россий-
ской Федерации о налогах и сборах»;
г) приказ Федеральной налоговой службы России от 17 фев-
раля 2014 г. № ММВ-7-7/53@ «Об утверждении Регламента Феде-
ральной налоговой службы»;
д) определение судебной коллегии по экономическим спорам
Верховного суда РФ от 27 ноября 2015 г. № 306-КГ15-7673 по делу
№ А12-24270/2014;
е) Закон города Москвы от 31 октября 2012 г. № 53 «О па-
тентной системе налогообложения»;
ж) Областной закон Ленинградской области от 12 октября
2009 г. № 78-оз «Об установлении ставки налога, взимаемого в
связи с применением упрощенной системы налогообложения, на
территории Ленинградской области»;
з) Закон Санкт–Петербурга от 14 июля 1995 г. № 81-11 «О
налоговых льготах»;
и) постановление Правительства Ленинградской области от
27 декабря 2019 г. № 637 «Об утверждении Порядка согласования
с представительными органами муниципальных районов (город-
ского округа) Ленинградской области замены дотаций на вырав-
нивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (го-
родского округа) дополнительными нормативами отчислений в
бюджеты муниципальных районов (городских округов) от налога
на доходы физических лиц на очередной финансовый год и плано-
вый период»;
к) постановление Законодательного собрания Еврейской ав-
тономной области от 21 сентября 2018 г. № 319 «О толковании от-
дельной нормы закона Еврейской автономной области от 26 июля
2006 г. № 737-ОЗ “О налоге на имущество организацийˮ».
Ответ обоснуйте ссылками на нормы права.
3. Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогопла-
тельщикам № 2 решением от 14 сентября 2010 г. отказала ОАО
«ОТР» в уменьшении суммы земельного налога за 2008 г. на
42 047 642 р. и определении налоговых обязательств по земель-
ному налогу за этот год в ином (меньшем) размере. При этом нало-
говый орган руководствовался данными о кадастровой стоимости
20
принадлежащих ОАО «ОТР» земельных участков, содержащи-
мися в постановлении правительства О-ской области от 19 декабря
2007 г. № 174-П «Об утверждении результатов государственной
кадастровой оценки земель населенных пунктов города О. в гра-
ницах кадастрового района» (опубликовано 25 декабря 2007 г.).
Не согласившись с решением налогового органа ОАО «ОТР»
после защиты своих прав в административном порядке обратилось
в Арбитражный суд О-ской области, указав, что не применяло при
исчислении земельного налога введенные указанным постановле-
нием новые показатели кадастровой стоимости земельных участ-
ков, исходя из того, что для целей исчисления налоговой базы по
земельному налогу приведенные показатели в соответствии с
п. 1 ст. 5 Налогового кодекса РФ на начало налогового периода не
вступили в силу и подлежат применению лишь с 1 января 2009 г.
Решением Арбитражного суда О-ской области ОАО «ОТР»
отказано в удовлетворении требований о признании недействи-
тельным решения межрайонной ИФНС России по крупнейшим
налогоплательщикам № 2 от 14 сентября 2010 г.
Можно ли признать решение Арбитражного суда О-ской об-
ласти соответствующим нормам Налогового кодекса РФ?
4. Федеральным законом от 3 августа 2018 г. была изменена
норма подп. 1 п. 2 ст. 425 Налогового кодекса РФ, установлены
новые тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование. Датой вступления в силу данного Федерального за-
кона предусмотрено 1 декабря 2018 г.
Проявляется ли в данном случае действие акта законода-
тельства о налогах и сборах во времени и нет ли противоречия с
нормами Налогового кодекса РФ?
5. Индивидуальный предприниматель И. перешел на патент-
ную систему налогообложения. Срок выданного ему патента со-
ставляет один год. В соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 356.51 Налого-
вого кодекса РФ он должен произвести уплату налога по месту по-
становки на учет в налоговом органе в размере двух третей суммы
Соседние файлы в предмете Налоговое право