Добавил:
zkosty
zkosty70@mail.ru
благодарность по номеру 8909444616 сбер
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:ПРАКТИКУМ Налоговое право 2021 (1)
.pdf
Налоговое право: практикум
101
2. Постановление Пленума Высшего арбитражного суда РФ
от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами
обоснованности получения налогоплательщиком налоговой вы-
годы» // Экономика и жизнь. 2006. № 43.
102
Тема 11. Страховые взносы: общая характеристика
1. Страховые взносы: понятие и состав.
2. Плательщики страховых взносов.
3. Объект обложения страховыми взносами. Суммы, не под-
лежащие обложению страховыми взносами.
4. База для исчисления страховых взносов. Расчетный и от-
четный периоды.
6. Тарифы страховых взносов. Фиксированный размер стра-
ховых взносов.
7. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов.
Задания
1. На основе анализа норм Налогового кодекса РФ опреде-
лите виды страховых взносов, к отношениям по установлению и
взиманию которых, контролю за их уплатой и др. вопросам не при-
меняется законодательство о налогах и сборах.
2. Изучите нормы федеральных законов от 15 декабря 2001 г.
№ 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Россий-
ской Федерации», от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязатель-
ном социальном страховании на случай временной нетрудоспо-
собности и в связи с материнством», от 29 ноября 2010 г. № 326-
ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Фе-
дерации». Определите аспекты налоговых правоотношений, на ко-
торые будут распространяться указанные федеральные законы.
3. Используя нормы ст. 419 Налогового кодекса РФ и поло-
жения иных нормативных правовых актов, регулирующих налого-
вые правоотношения в сфере обязательного социального страхо-
вания, назовите категории лиц, исключенных их числа плательщи-
ков страховых взносов (страхователей), и лиц, приравненных к
плательщикам страховых взносов (страхователям).
Налоговое право: практикум
103
4. Какие лица в соответствии с законодательством Россий-
ской Федерации признаются субъектами, занимающимися част-
ной практикой? Приведите примеры лиц указанной категории, яв-
ляющихся плательщиками страховых взносов.
5. Приведите несколько позиций Конституционного суда РФ,
высказанных им по вопросам определения объекта обложения
страховыми взносами, регламентируемыми Налоговым кодек-
сом РФ.
6. Перечислите все группы выплат, иных вознаграждений, не
являющихся объектом обложения страховыми взносами, преду-
смотренными Налоговым кодексом РФ.
7. Укажите все характеристики объекта обложения страхо-
выми взносами, которые закреплены в гл. 34 Налогового ко-
декса РФ для определения базы для исчисления страховых взно-
сов.
8. Приведите примеры нормативных правовых актов Прави-
тельства РФ, которыми определена предельная величина базы для
исчисления страховых взносов, предусмотренных Налоговым ко-
дексом РФ. Чему равна указанная величина по соответствующим
видам страхования в текущем году? Для каких видов обязатель-
ного страхования приведенная граница не устанавливается?
9. Изучите нормы ст. 431, 432 Налогового кодекса РФ и про-
ведите сравнительный анализ порядка исчисления и уплаты стра-
ховых взносов, уплачиваемых лицами, производящими выплаты и
иные вознаграждения физическим лицам, и лицами, не производя-
щими выплат и иных вознаграждений физическим лицам. Пере-
числите выявленные в указанном порядке сходства и различия.
Задачи
1. 1 апреля 2020 г. индивидуальный предприниматель К. по-
ставлен на учет в качестве налогоплательщика, применяющего
104
специальный налоговый режим – налог на профессиональный до-
ход.
Обязан ли К. производить расчет и уплачивать страховые
взносы, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, со своих до-
ходов и с начислений в пользу своих работников за 2020 г.?
2. В 2019 г. на территории Х-ского края налоговые органы
инициировали взыскание страховых взносов на обязательное пен-
сионное страхование с индивидуальных предпринимателей, при-
меняющих упрощенную систему налогообложения и выбравших в
качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на ве-
личину расходов. По мнению налоговых органов суммы страхо-
вых взносов, рассчитанные, исходя из доходов, уменьшенных на
величину расходов, являются неверными.
Определите, что признается доходом для целей расчета
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ин-
дивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную
систему налогообложения.
3. ИФНС России № 5 по С-скому району края проведена ка-
меральная налоговая проверка представленного ООО «ОВВ» рас-
чета по страховым взносам за 2018 г., в результате которой в уста-
новленном порядке вынесено решение о привлечении организации
к ответственности за неуплату страховых взносов. Основанием
для принятия такого решения послужило занижение ООО «ОВВ»
базы для исчисления страховых взносов в результате неотражения
в расчете возможных выплат директору организации О., исходя из
минимального размера оплаты труда в проверяемом расчетном пе-
риоде. ООО «ОВВ» пояснило, что в 2018 г. О. не начислялась и не
выплачивалась заработная плата и иные вознаграждения, так как
организация понесла значительные убытки в результате банкрот-
ства ключевого контрагента.
Определите размер базы для исчисления страховых взносов,
которым следовало руководствоваться ООО «ОВВ» в 2018 г. Ис-
числите суммы страховых взносов, подлежащих уплате за одного
работника, руководствуясь минимальным размером оплаты
труда в текущем календарном году.
Налоговое право: практикум
105
4. 18 мая 2020 г. ООО «ПВЕ» представило в налоговый орган
расчеты по страховых взносам за 2019 г. и произвело расчет сумм
данных платежей на основе следующих показателей: на расчетные
счета организации за указанный период поступило
128 287 304,76 р., из которых 95 464 084,76 р. составила налоговая
база по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощен-
ной системы налогообложения; 78 598 548 р. – сумма дохода, по-
лученная от основного вида деятельности, заявленная в расчете по
страховым взносам. Руководствуясь указанными данными
ООО «ПВЕ» применило пониженные тарифы страховых взносов.
Соблюден ли ООО «ПВЕ» установленный Налоговым кодек-
сом РФ порядок исчисления страховых взносов? Вправе ли
ООО «ПВЕ» применить пониженные тарифы страховых взносов
в указанном расчетном периоде?
5. ООО «ДАУ» 28 апреля 2015 г. зарегистрировано в качестве
страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ и
в исполнительном органе Фонда социального страхования РФ. В
первом квартале 2020 г. из–за простоя в финансово–хозяйственной
деятельности организация не производила никаких выплат и иных
вознаграждений физическим лицам. Единственный участник
ООО «ДАУ» П., исполняющий обязанности единоличного испол-
нительного органа, не заключал трудовой договор и не получал
никаких выплат. В виду указанных обстоятельств организация не
представила в налоговый орган по месту своего нахождения рас-
чет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхова-
ние и обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством.
Есть ли у ООО «ДАУ» правовые основания для освобожде-
ния об обязанности по представлению расчетов по страховым
взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное
социальное страхование на случай временной нетрудоспособно-
сти и в связи с материнством? К какие сроки и в каком порядке
организации, производящие выплаты и иные вознаграждения фи-
зическим лицам, представляют расчеты по указанным обязатель-
ным платежам?
106
Нормативные правовые акты
1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г.
№ 146-ФЗ (в ред. от 2 июля 2021 г. № 305-ФЗ) // СЗ РФ. 1998. № 31.
Ст. 3824; 2021. № 27 (ч. I). Ст. 5133.
2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 5 августа 2000 г.
№ 117-ФЗ (в ред. от 29 ноября 2021 г. № 382-ФЗ) // СЗ РФ. 2000.
№ 32. Ст. 3340; официальный интернет–портал правовой инфор-
мации http://pravo.gov.ru, 29 ноября 2021 г.
3. Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ (в ред.
от 21 декабря 2021 г. № 429-ФЗ) «Об обязательном пенсионном
страховании в Российской Федерации» // СЗ РФ. 2001. № 51.
Ст. 4832; 2021. № 52 (ч. I). Ст. 8988.
4. Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ (в ред.
от 26 мая 2021 г. № 151-ФЗ) «Об обязательном социальном стра-
ховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с ма-
теринством» // СЗ РФ. 2007. № 1 (1 ч.). Ст. 18; 2021. № 22. Ст. 3686.
5. Федеральный закон от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ (в ред.
от 6 декабря 2021 г. №405-ФЗ) «Об обязательном медицинском
страховании в Российской Федерации» // СЗ РФ. 2010. № 49.
Ст. 6422; 2021. № 50 (ч. III). Ст. 8412.
6. Федеральный закон от 10 мая 2010 г. № 84-ФЗ (в ред. от
7 марта 2018 г. № 56-ФЗ) «О дополнительном социальном обеспе-
чении отдельных категорий работников организаций угольной
промышленности» // Российская газета. 2010. № 100; 2018. № 50.
7. Федеральный закон от 27 ноября 2001 г. № 155-ФЗ (в ред.
от 7 марта 2018 г. № 56-ФЗ) «О дополнительном социальном обес-
печении членов летных экипажей воздушных судов гражданской
авиации» // Российская газета. 2001. № 235; 2018. № 50.
Судебные акты
1. Постановление Конституционного суда РФ от 30 но-
ября 2016 г. № 27-П «По делу о проверке конституционности
пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона “О страховых
взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд соци-
ального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
Налоговое право: практикум
107
обязательного медицинского страхованияˮ и статьи 227 Налого-
вого кодекса Российской Федерации в связи с запросом Киров-
ского областного суда» // Официальный интернет–портал право-
вой информации http://www.pravo.gov.ru, 2 декабря 2016 г.
2. Постановление Конституционного суда РФ от 28 января
2020 г. № 5-П «По делу о проверке конституционности положений
части четвертой статьи 7 Закона Российской Федерации “О пенси-
онном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в
органах внутренних дел, Государственной противопожарной
службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств
и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-испол-
нительной системы, войсках национальной гвардии Российской
Федерации, органах принудительного исполнения Российской Фе-
дерации, и их семейˮ, подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2.2
статьи 22 и пункта 1 статьи 28 Федерального закона “Об обяза-
тельном пенсионном страховании в Российской Федерацииˮ, под-
пункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Фе-
дерации, а также частей 2 и 3 статьи 8, части 18 статьи 15 Феде-
рального закона “О страховых пенсияхˮ в связи с жалобой граж-
данки О.В. Морозовой» // СЗ РФ. 2020. № 5. Ст. 583.
3. Определение Конституционного суда РФ от 25 июня
2019 г. № 1575-О «По жалобе гражданки Чукановой Маргариты
Алексеевны на нарушение ее конституционных прав пунктом 9
статьи 69, подпунктом “еˮ пункта 2 и пунктом 4 статьи 77 Феде-
рального закона “Об основных гарантиях избирательных прав и
права на участие в референдуме граждан Российской Федерацииˮ,
частью 14 статьи 74, пунктом 6 части 4 и частью 5 статьи 88 Изби-
рательного кодекса города Москвы» // Вестник Конституционного
суда РФ. 2019. № 5.
108
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Общая часть
Тема 1. Возникновение и развитие налогообложения в Российской
Федерации …………………………………………………………. 5
Тема 2. Система налогов и сборов Российской Федерации. Страхо-
вые взносы в Российской Федерации ……………………………. 9
Тема 3. Налоговое право Российской Федерации как подотрасль
финансового права ………………………………………………... 16
Тема 4. Налоговое правоотношение ……………………………... 27
Тема 5. Обязанность по уплате налогов, сборов и страховых взно-
сов ………………………………………………………………….. 37
Тема 6. Налоговый контроль ……………………………………... 50
Тема 7. Ответственность за нарушение законодательства о налогах
и сборах ……………………………………………………………. 65
Особенная часть
Тема 8. Федеральные налоги и сборы: общая характеристика
……………………………………………………………………… 73
Тема 9. Региональные налоги и местные налоги и сборы: общая
характеристика ……………………………………………………. 86
Тема 10. Специальные налоговые режимы: общая характеристика
……………………………………………………………………… 93
Тема 11. Страховые взносы: общая характеристика …………... 102
Учебное издание
Ш в е ц Александра Валерьевна
НАЛОГОВОЕ ПРАВО
Практикум
Подписано в печать …2021. Выход в свет …2021.
Печать цифровая. Формат 60Х84 1/16
Гарнитура «Таймс». Уч.-изд. л. … Тираж 500 экз.
Заказ № …
Кубанский государственный университет
350040, г. Краснодар, ул. Ставропольская, 149.
Издательско-полиграфический центр
Кубанского государственного университета
350040, г. Краснодар, ул. Ставропольская, 149.
Соседние файлы в предмете Налоговое право