Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансы. Учебник
.pdf
2) бюджеты субъектов федерации (штатов – в США;
провинций – в Канаде; республик, областей и др.),
3) местные бюджеты.
В федеративных государствах местные бюджеты не входят в
бюджеты членов федерации, а бюджеты членов федерации не
включаются в федеральный бюджет, т.е. все бюджетные уровни
существуют самостоятельно и не входят по доходам и расходам
в
вышестоящие бюджеты.
4.3. Доходы и расходы бюджета
Доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в
безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с
законодательством РФ в распоряжение органов государственной
власти РФ, субъектов РФ и местного самоуправления. Доходы
делятся на группы, подгруппы, статьи и подстатьи (четыре уровня).
Они подразделяются на четыре группы: налоговые доходы,
неналоговых доходов, безвозмездные поступления (финансовая
помощь), кредитные ресурсы.
Налоговые доходы – это доходы, полностью поступающие в
установленных размерах в соответствующие бюджеты от федеральных
налогов и сборов, региональных и местных налогов,
предусмотренных специальными налоговыми режимами по
нормативам.
К неналоговым доходам бюджетов относятся: доходы от
использования имущества, находящегося в государственной или
муниципальной собственности; доходы от продажи имущества.
Выделяют собственные и регулирующие доходы бюджетов.
К собственным доходам бюджета относятся следующие виды
доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или
частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ:
1) налоговые доходы, закрепленные за соответствующими
бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов
законодательством РФ (например, налог на имущество организаций –
региональный
налог – не должен превышать 2,2% среднегодовой
стоимости имущества организации);
2) неналоговые доходы (от использования и продажи
имущества, оказания платных услуг и др.), а также безвозмездные
перечисления.
181
К регулирующим доходам бюджета относятся: федеральные и
региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются
нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или
местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на
долговременной основе (не менее чем 3 года) по разным видам таких
доходов. Например, налог на прибыль распределяется по
нормативам
: в федеральный бюджет – 2%; в бюджеты субъектов
федерации – 18%.
Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того
уровня бюджетной системы РФ, который передает регулирующие
доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы
РФ, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из
бюджета другого уровня.
Финансовая помощь как источник доходов бюджета
Как правило, использование
собственных и регулирующих
доходов не позволяет в полной мере решить проблему
сбалансированности нижестоящих бюджетов. В таких случаях
предоставляется финансовая помощь. Финансовая помощь от
бюджета другого уровня бюджетной системы РФ предоставляется в
форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и
безвозмездной передачи средств. Она подлежит учету в доходах того
бюджета, который
является получателем этих средств. Финансовая
помощь не является собственным доходом соответствующего
бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда.
Дотации – бюджетные средства, выделяемые бюджету другого
уровня на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия
текущих расходов. В России эта форма была основной формой
финансовой помощи до 1994 г.
Субвенция – бюджетные средства, предоставляемые бюджету
другого
уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на
безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление целевых
расходов. Субвенция выдается на определенный срок, в случае
неизрасходования ее в установленный срок или расходования не по
назначению, суммы субвенции подлежат возврату в бюджет, из
которого она была получена.
Субсидия – бюджетные средства, предоставляемые бюджету
другого
уровня бюджетной системы РФ, физическому или
юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых
расходов.
182
Эти методы несовершенны, лишены стимулирующих свойств и
создают у административно-территориальных образований
иждивенческое настроение.
Бюджетная ссуда – бюджетные средства, предоставляемые
другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной
основах на срок не более шести месяцев в пределах финансового
года.
Расходы бюджета – это денежные средства,
направляемые на финансовое обеспечение задач и функций
государственного и местного самоуправления.
Расходы федерального бюджета Российской Федерации
классифицируются:
1) по роли в процессе воспроизводства:
- затраты, связанные с финансированием материального
производства;
- затраты, связанные с содержанием непроизводственной
сферы.
2) по функциональному назначению:
- обеспечивающие реализацию функций общегосударственного
характера,
- финансирование народного хозяйства;
- финансирование социально-культурных мероприятий;
- финансирование обороны страны;
- расходы на правоохранительную деятельность и обеспечение
безопасности;
- расходы на жилищно-коммунальное хозяйство;
- межбюджетные трансферты.
3) по экономическому содержанию:
- текущие расходы – часть расходов бюджетов,
обеспечивающая текущее функционирование органов
государственной власти, органов местного самоуправления,
бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки
другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме
дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование: это
закупка товаров и услуг, оплата труда государственных служащих,
начисления на заработную плату, платежи по внутренним займам и
государственному внешнему долгу и др.
- капитальные расходы – часть расходов бюджетов,
обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность:
183
это капитальные вложения в основные фонды, капитальное
строительство, капитальный ремонт.
Бюджетный дефицит и его финансирование
Превышение расходных статей бюджета над доходными
называется бюджетным дефицитом. Обратная ситуация – это
профицит бюджета.
Основные причины бюджетного дефицита:
1. Необходимость осуществления крупномасштабных
государственных вложений в развитие экономики;
2. Чрезвычайные ситуации (войны, крупные стихийные
бедствия);
3. Кризисные явления в экономике, ее развал, неэффективность
финансово-кредитных связей, неспособность правительства держать
под контролем финансовую ситуацию в стране.
При выработке стратегии борьбы с бюджетным дефицитом
необходимо помнить:
1) бюджетный
дефицит допустим даже для здоровой экономики
в отдельные периоды ее развития.
2) Величина бюджетного дефицита не должна превышать 2-3%
валового национального продукта.
3) дефицит может покрываться эмиссией денежных средств, что,
однако, приводит к возрастанию инфляционных процессов
4) для преодоления бюджетного дефицита необходимо лечение
«больной» экономики.
Бюджетный кодекс Российской Федерации установил размер
дефицита федерального бюджета, который не может превышать
суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на
обслуживание государственного долга РФ.
Размер дефицита бюджета субъекта Российской Федерации
не может превышать 15% объема доходов бюджета субъекта РФ без
учета финансовой помощи из федерального бюджета. Поступления из
источников финансирования дефицита бюджета субъекта Федерации
могут направляться на
финансирование исключительно
инвестиционных расходов и не могут быть использованы для
финансирования расходов на обслуживание и погашение долга
субъекта Федерации.
Размер дефицита местного бюджета не может превышать
10% объема доходов местного бюджета без учета финансовой
184
помощи из федерального бюджета и бюджета субъекта Федерации.
Поступления из источников финансирования дефицита местного
бюджета могут направляться на финансирование исключительно
инвестиционных расходов и не могут быть использованы для
финансирования расходов на обслуживание и погашение
муниципального долга.
Источники финансирования дефицита бюджета утверждаются
органами законодательной власти в законе о бюджете на текущий
. На уровне Федерации такими источниками являются:
год
- внутренние (в национальной валюте): кредиты,
государственные займы, бюджетные ссуды;
- внешние (в иностранной валюте): государственные займы;
кредиты правительств иностранных государств, банков, фирм,
международных финансовых организаций.
4.4. Основы бюджетного процесса в Российской Федерации
Бюджетное устройство – организация и принципы
построения бюджетной системы, ее структура и взаимосвязь между
элементами системы.
Бюджетный процесс – регламентированная законодательством
деятельность органов государственной власти, органов местного
самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению,
рассмотрению, утверждению и контролю за использованием
федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных
бюджетов, а также бюджетов государственных внебюджетных
фондов.
Бюджетный процесс охватывает четыре стадии бюджетной
деятельности:
1) составление проектов бюджетов;
2) рассмотрение и утверждение бюджетов;
3) исполнение бюджетов;
4) составление отчета об исполнении бюджетов и их утвер-
ждение.
Бюджетный цикл – деятельность государства от начала
составления государственного бюджета до утверждения отчета о его
исполнении (около трех лет). Весь бюджетный цикл подразделяется
на стадии бюджетного процесса.
185
Бюджет действует в течение одного года – с 1 января по
31 декабря. По прошествии года по закону для завершения бюджета
предоставляется еще один льготный месяц, в течение которого
завершаются операции по обязательствам, принятым в рамках
исполнения бюджета.
Принципы бюджетного процесса
Единство и полнота охвата всех доходов и расходов бюджета:
бюджетная система РФ должна объединить все бюджетные доходы и
расходы государства в федеральном бюджете РФ, бюджетах
национально-государственных образований, административнотерриториальных единиц и в бюджетах органов местного
самоуправления.
Принцип реальности запланированных доходов и расходов:
формирование бюджетной системы основано на возможности в
течение времени, отведенного на составление бюджетов, в полном
объеме устанавливать на планируемый период все источники и размеры
бюджетных доходов, выявлять внутрихозяйственные резервы и
источники накопления.
Гласность и публичность: на всех стадиях бюджетного процесса
происходит широкое и всестороннее обсуждение содержания бюджета
на предстоящий год и итогов бюджета прошедшего года.
Принцип ежегодности бюджета: дает возможность выявить
ближайшие тенденции рыночного развития, обеспечить
повседневный контроль за рациональным использованием
государственных финансовых ресурсов в условиях развития рынка.
Принцип специализации показателей бюджета: проявляется в
конкретизации сумм доходов бюджета по источникам, а расходов – по
целевому назначению.
Самостоятельность бюджетного процесса каждого органа
законодательной и исполнительной власти обеспечивается наличием
собственных источников доходов и правом определять направления
их использования.
Балансовый метод – установление правильного соотношения
между доходами и расходами бюджетов, а также между
натуральными и стоимостными показателями.
Принцип общего (совокупного) покрытия расходов: все расходы
бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и
поступлений из источников финансирования его дефицита.
186
Принцип единства кассы: зачисление всех поступающих
доходов бюджета, привлечение и погашение источников
финансирования дефицита бюджета и осуществления всех расходов с
единого счета бюджета, за исключением операций по использованию
федерального бюджета, осуществляемых за пределами РФ в
соответствии с законодательством РФ.
Участие в бюджетном процессе органов государственной
власти. Федеральное Собрание (парламент) Российской Федерации,
представительные органы государственной власти субъектов
Федерации, местные органы самоуправления рассматривают и
утверждают бюджеты и отчеты об их исполнении. Составление
проекта бюджета и его исполнение являются функцией
исполнительных органов: Правительства Российской Федерации,
органов исполнительной власти субъектов Федерации и местных
исполнительных органов.
Бюджетная классификация
Единая бюджетная классификация представляет собой
группировку доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной
системы Российской Федерации, а также источников
финансирования дефицитов этих бюджетов с присвоением
объектам классификации группировочных кодов.
Бюджетная классификация включает:
1) классификацию доходов бюджетов;
2) классификацию расходов бюджетов;
3) классификацию источников финансирования дефицитов
бюджетов;
4) классификацию операций публично-правовых образований
(сектора государственного управления).
Классификация доходов бюджетов является группировкой
доходов бюджетов бюджетной системы РФ и основывается на
законодательных актах РФ, определяющих источники формирования
доходов бюджетов бюджетной системы РФ.
Расходы бюджетов классифицируются по главным
распорядителям бюджетных средств, по разделам, подразделам,
целевым статьям и видам расходов.
Перечень статей и видов источников финансирования дефи-
цитов бюджетов утверждается законом (решением) о соответствующем бюджете при утверждении источников финансирования
дефицита бюджета.
187
Единый для бюджетов бюджетной системы РФ перечень
подстатей сектора государственного управления, а также порядок
применения классификации операций сектора государственного
управления устанавливаются Министерством финансов РФ.
4.5. Бюджеты субъектов Российской Федерации
Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) – это форма
образования и расходования фонда денежных средств,
предназначенных для исполнения расходных обязательств
соответствующего субъекта РФ. Средства
бюджета субъекта
Федерации являются государственной собственностью и образуют
второй уровень государственных финансов. К региональным
бюджетам относятся бюджеты республик в составе РФ, краев,
областей, автономных округов и городов федерального значения
Москвы и Санкт-Петербурга. Свод бюджета субъекта РФ и бюджетов
муниципальных образований, находящихся на его территории,
представляет собой консолидированный бюджет субъекта
РФ.
Как экономическая категория бюджет субъекта федерации – это
система экономических отношений, посредством которой
осуществляется распределение и перераспределение национального
дохода для выполнения органами власти субъекта федерации своих
функций, связанных с экономическим и социальным развитием
региона. Эти отношения складываются между органами
государственной власти субъекта РФ, муниципальными
образованиями и населением, проживающим на территории
субъекта
Федерации, а также хозяйствующими субъектами. Для реализации
этих отношений орган власти субъекта Федерации наделяется
полномочиями по формированию и расходованию определенных
денежных фондов. В Российской Федерации помимо основного
централизованного фонда денежных средств – регионального
бюджета субфедеральные органы осуществляют формирование и
исполнение государственного территориального внебюджетного
фонда обязательного медицинского страхования, им также разрешено
привлекать
для финансирования дефицита своего бюджета заемные
источники. Таким образом, структура финансов субъекта РФ
включает бюджет субъекта РФ, внебюджетные фонды субъектов РФ,
финансовые ресурсы, привлекаемые для финансирования
общественных территориальных потребностей в форме
188
государственного кредита субъекта РФ. Однако основным
источником ресурсов региональных властей остается бюджет.
По финансово-организационному признаку бюджет субъекта
РФ – это финансовый план формирования и распределения
централизованного (на уровне субъекта РФ) денежного фонда,
предназначенного для обеспечения задач и функций, отнесенных к
предметам ведения субъекта РФ. Он представляет законодательно
утвержденную роспись доходов и
расходов денежного фонда. Как
правовая категория бюджет субъекта Российской Федерации – это
финансово-правовой акт субъекта РФ, посредством которого
утверждается финансовый план формирования и распределения
создаваемого на уровне субъекта РФ денежного фонда,
предназначенного для финансирования задач и функций данного
субъекта. Экономическая сущность бюджетов субъектов федерации
проявляется в следующих их функциях:
-
формирование финансовой базы органа власти субъекта РФ
для реализации государственных полномочий на своей территории, в
том числе для реализации публичных обязательств перед населением;
- обеспечение сбалансированного и комплексного развития
экономики региона через выравнивание условий социальноэкономического развития отдельных поселений;
- реализация инвестиционного потенциала в регионе за счет
финансирования бюджетных инвестиций в
региональные проекты;
- обеспечение реализации внутрирегиональных социальных
программ, т.е. бюджетное удовлетворение части потребностей
населения в определенных жизненных благах и реализация его
национально-этнических интересов;
- формирование инфраструктуры территории (дорожное
хозяйство, транспорт и т.п.) как важнейшего исходного условия
формирования и поддержания внутрирегиональных связей;
- рациональное использование природно-ресурсного и
экологического потенциала (земля, недра, леса, воды, флора и фауна,
воздушный бассейн) как естественного базиса существования и
развития территории;
- поддержание сбалансированности местных бюджетов,
находящихся на территории субъекта федерации как основного
условия стабильности финансовый системы региона в целом.
От выполнения этих функций в ходе реализации бюджетной
политики субъекта федерации во многом зависит
соблюдение баланса
189
общегосударственных и региональных интересов, а значит, и
целостность государства, стабильность общества.
Бюджеты субъектов федерации – один из главных каналов
доведения до населения конечных результатов общественного
производства. Через них общественные фонды потребления
распределяются между отдельными административнотерриториальными единицами и социальными группами населения.
Кроме того, из данных бюджетов финансируются расходы по
развитию отраслей производственной
и социальной сферы,
обеспечивающие повышение благосостояния народа.
Доходы региональных бюджетов в Российской Федерации
формируются за счет налоговых и неналоговых доходов, а также
значительной доли межбюджетных поступлений от федерального
бюджета.
К числу основных налогов и сборов, подлежащих зачислению в
региональные бюджеты, относятся:
- поступления от региональных налогов и сборов, в частности,
налога на имущество организаций, налога на игорный бизнес;
- часть поступлений от федеральных налогов (налога на
прибыль организаций, налога на доходы физических лиц; некоторых
видов акцизов и др.).
Наибольшую долю в доходах региональных бюджетов (свыше
70%) составляют поступления от федеральных налогов и сборов,
особенно от таких прямых налогов, как налог на
доходы физических
лиц и налог на прибыль организаций. На долю региональных налогов
приходится чуть более 5% доходов. Как видно, в отличие от
структуры доходов федерального бюджета, доходная база бюджетов
субъектов федерации ориентирована на поступление прямых налогов.
Таким образом, уровень бюджетной обеспеченности региональных
бюджетов напрямую определяется благосостоянием хозяйствующих
в данном регионе субъектов и
проживающего в нем экономически
активного населения.
Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за
счет:
- части прибыли государственных унитарных предприятий и
госкорпораций, созданных субъектами Российской Федерации,
остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в
бюджет (в размерах, устанавливаемых законами субъектов
Российской Федерации);
190
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]