Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами. Учебное пособие.pdf
61
14. Бухгалтерский учет выданных векселей осуществляется на
счете:
а) 62;
б) 60;
в) 76;
г) 58;
д) ответы б) и в).
15. Выдан вексель в оплату полученных от поставщика
материалов (учет у векселедателя):
а) Д 10 К 60;
б) Д 60 К 60-3 «Векселя выданные»;
в) Д 10 К 60-3 «Векселя выданные»;
г) Д 97 К 60;
д) Д 62-3 «Векселя полученные» К 62.
16. Проценты по векселю включены в первоначальную
стоимость активов (учет у векселедателя):
а) Д 10 К 60;
б) Д 60 К 60-3 «Векселя выданные»;
в) Д 10 К 60-3 «Векселя выданные»;
г) Д 97 К 60;
д) Д 62-3 «Векселя полученные» К 62.
17. Оплачен вексель (учет у векселедателя):
а) Д 10 К 60;
б) Д 60 К 60-3 «Векселя выданные»;
в) Д 10 К 60-3 «Векселя выданные»;
г) Д 97 К 60;
д) Д 60-3 «Векселя выданные» К 51.
18. Учет финансовых вложений в векселя ведется на счете:
а) 60;
б) 62;
в) 51;
г) 58;
д) 66.
62
19. При приобретении векселей отражается задолженность
продавцам:
а) Д 58 К 76;
б) Д 91 К 58;
в) Д 60-3 К 51;
г) Д 62-3 К 62;
д) Д 58 К 91.
20. Приобретенные векселя могут выбывать из организации по
следующим причинам:
а) продажа;
б) погашение по окончании срока обращения;
в) безвозмездная передача другим организациям;
г) вклад в уставный капитал другой организации;
д) все ответы правильные.
21. Верно ли, что организация может осуществлять привлечение
заемных средств путем выдачи векселей:
а) да;
б) нет.
22. Если при поступлении векселя в организацию условия,
необходимые при принятии его к учету в составе финансовых
вложений, не выполняются, вексель отражается на счете:
а) 50-3 «Денежные документы»;
б) 58;
в) 60;
г) 62;
д) 51.
23. Краткосрочные векселя, выданные при получении займа
денежными средствами, отражаются:
а) Д 50 К 66;
б) Д 51 К 67;
в) Д 58 К 76;
г) Д 50-3 «Денежные документы» К 58;
д) Д 009.
63
24. Проценты и дисконт по выданным векселям начислены:
а) Д 67 К 91;
б) Д 66 К 58;
в) Д 91 К 67;
г) Д 58 К 91;
д) нет правильного ответа.
25. В оплату проданной продукции от покупателя получен
вексель (учет у векселедержателя):
а) Д 60 К 60-3 «Векселя выданные»;
б) Д 62 К 62-3 «Векселя полученные»;
в) Д 60-3 «Векселя выданные» К 60;
г) Д 58 К 62;
д) нет правильного ответа.
26. Вексель передан в обеспечение полученного кредита (учет у
векселедержателя):
а) Д 91 К 58;
б) Д 009;
в) Д 66 К 62-3 «Векселя полученные»;
г) К 009;
д) нет правильного ответа.
27. Вексель, переданный в обеспечение кредита (учет у
векселедержателя), погашен:
а) Д 91 К 58;
б) Д 009;
в) Д 66 К 62-3 «Векселя полученные»;
г) К 009;
д) нет правильного ответа.
28. Оплачен вексель (учет у векселедателя):
а) Д 10 К 60;
б) Д 60 К 60-3 «Векселя выданные»;
в) Д 10 К 60-3 «Векселя выданные»;
г) Д 97 К 60;
д) нет правильного ответа.
64
Практические задания
Задание 1
Выручка от продажи готовой продукции ООО «Миллениум»
составила 354 тыс. руб., в том числе НДС 54 тыс. руб. Фактическая
себестоимость проданной продукции 250 тыс.руб. В оплату
проданной продукции покупателем представлен простой товарный
вексель на сумму 354 тыс. руб. ООО «Миллениум» заключен
кредитный договор с банком о получении кредита на сумму 320 тыс.
руб., под 20% годовых, сроком на три месяца, в обеспечение которого
банку передан полученный товарный вексель. Необходимо составить
бухгалтерские записи по учету движения векселя в ООО
«Миллениум».
Задание 2
ЗАО «Агрофирма» приобрело у ООО «Техника» продукцию
(комплектующие изделия) на сумму 118 тыс. руб., в том числе НДС
18 тыс. руб. В обеспечение поставки ЗАО «Агрофирма» выдало
простой вексель на 123 тыс. руб. По истечении срока вексель
предъявлен к погашению и оплачен в безналичном порядке.
Необходимо составить бухгалтерские записи в учете векселедателя.
Задание 3
ЗАО «Юбилейное» 14 марта 2012 г. приобрело вексель номинальной стоимостью 100 тыс. руб. с дисконтом 20%. 15 мая 2012 г.
вексель был продан за 90 тыс. руб. Необходимо составить
бухгалтерские записи ЗАО «Юбилейное» по учету приобретения
векселей.
Задание 4
ЗАО «Дружба» передало вексель банка, первоначальной стоимостью 10030 руб. в оплату приобретенных товаров.
65
Необходимо составить бухгалтерские записи ЗАО «Дружба» по
учету приобретения товаров за вексель.
Задание 5
ООО «Колос» приобрело у ОАО «Аммоний» его продукцию –
удобрения на сумму 177 тыс. руб., в том числе НДС – 27 тыс. руб. В
оплату приобретенных удобрений ООО «Колос» выдало товарный
вексель на сумму 197 тыс. руб., в том числе 20 тыс. руб. – проценты
за отсрочку платежа. ОАО «Аммоний» полученный вексель продан
по номинальной стоимости ООО «Идель», которое предъявило этот
вексель к погашению ООО «Колос». ООО «Колос» выплатило по
векселю 197 тыс. руб. ООО «Идель». Необходимо составить
бухгалтерские записи, отражающие движение векселя.
66
Глава 5. УЧЕТ ПРОЧИХ ЦЕННЫХ БУМАГ
Для освоения темы особое внимание следует уделить
следующим вопросам: бухгалтерский учет расчетов чеками, виды
чеков, понятия депозитных и сберегательных сертификатов и их учет,
использование складских свидетельств в финансово-хозяйственной
деятельности предприятия и их учет.
Для закрепления полученных знаний студенту следует ответить
на вопросы самопроверки, выполнить тесты, рассмотреть
практические аспекты темы посредством решения приведенных
практических занятий.
5.1. Учет расчетов чеками
Порядок и условия использования чеков в платежном обороте
регулируются ГК РФ и Положением о безналичных расчетах в
Российской Федерации, утвержденным Банком России.
Согласно ГК РФ, чек – это ценная бумага, содержащая ничем не
обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж
указанной в нем суммы чекодержателю.
Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные
средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержателем является юридическое лицо, в пользу
которого выдан чек. Плательщиком по чековому обязательству может
быть только кредитное учреждение (банк), где находятся денежные
средства чекодателя, которыми он вправе распоряжаться при
выставлении чеков.
Чек может быть именным и на предъявителя. Именным называется чек, выписанный в пользу определенного чекодержателя. Передача именных чеков другим лицам запрещена российским законода-
тельством, за исключением случаев обращения взыскания на
имущество чекодержателя.
67
Корреспонденция
счетов
Предъявительским является чек, который оплачивается его
предъявителю. Такой чек может быть передан новому владельцу посредством индоссамента.
Движение средств, находящихся на чековых книжках
чекодателя, учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках»
субсчет 55-2 «Чековые книжки». Суммы по чекам, выданным, но не
предъявленным к оплате, остаются на счете 55 «Специальные счета в
банках» субсчет 55-2 «Чековые книжки», что должно соответствовать
остатку по выписке банка данного счета.
Синтетический учет операций по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется на основании выписок банка в ведомостях (машинограммах) в разрезе корреспондирующих счетов.
Аналитический учет по этому субсчету ведется по каждой полу-
ченной чековой книжке с целью контроля за движением денежных
средств в чековых книжках, выданных работникам организации.
Бухгалтерские записи по учету расчетов чеками у чекодателя
представлены в табл. 5.1.
Таблица 5.1
Корреспонденция счетов по учету расчетов чеками у
чекодателя
№
п/п
Депонированы организацией на специальном счете при
выдаче чековых книжек:
1
Собственные денежные средства
Кредиты банка
Содержание фактов хозяйственной деятельности
дебет кредит
55
55
51
66
2 Оплачены банком предъявленные чеки 60, 76 55
3
Депонированные организацией средства на специальном
счете направлены:
На расчетный счет организации
На погашение кредита банка
51
66
55
55
68
Корреспонденция
счетов
В бухгалтерском учете чекодержателя полученные от
чекодателя чеки рассматриваются в качестве обеспечения
дебиторской задолженности.
При получении чеков сумма, указанная в чеке, отражается на
счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Чеки полученные».
День выписки чека чекодателем в указанные сроки не включается. Срок предъявления чека к оплате может быть продлен в установ-
ленном порядке на время действия обстоятельств непреодолимой
силы.
Чек может быть представлен к платежу путем его
непосредственного предъявления банку-плательщику либо путем
предъявления в банк, обслуживающий чекодержателя на инкассо.
Бухгалтерские записи, отражающие расчеты чеками,
представлены в табл. 5.2.
Корреспонденция счетов по учету расчетов чеками у
№
п/п
1
2
3
Содержание фактов хозяйственной деятельности
Отражается задолженность покупателей за проданные
продукцию, работы, услуги
Отражается получение чека от покупателя в оплату
отгруженной продукции
Отражается поступление денежных средств в оплату
предъявленных расчетных чеков
Таблица 5.2
чекодержателя
дебет кредит
62 90
62-3* 62
51 62-3
каждому полученному чеку. Синтетический учет полученных
расчетных чеков ведется в ведомостях (машинограммах) по каждому
предъявленному покупателям счету.
*62-3 «Чеки полученные»
Аналитический учет полученных расчетных чеков ведется по
69
5.2. Учет депозитных сертификатов
Депозитный сертификат является ценной бумагой,
удостоверяющей сумму вклада, внесенного в банк (депозита), и права
вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении
установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате
процентов в банке, выдавшем сертификат. Сберегательные (депозитные) сертификаты могут быть предъявительскими или именными.
Отличительными особенностями сертификатов являются:
– их эмитентом может выступать только банк;
– они выпускаются только в письменной форме;
– они не могут служить расчетным и платежным средством за
товары и услуги;
– исполнение обязательств возможно только в денежной форме;
– наличие обязательных реквизитов (отсутствие хотя бы одного
из них делает сертификат недействительным).
Предельным сроком обращения депозитных сертификатов является один год. Если срок погашения просрочен, они считаются документами до востребования и банк обязан погасить их по первому требованию.
Депозитные сертификаты, приобретенные у банка, учитываются
на счете 55 «Специальные счета в банках», к которому открывается
субсчет «Депозитные сертификаты». При покупке депозитного сертификата у вкладчика или его правопреемника учет ведется на счете 58
«Финансовые вложения» субсчет «Депозитные сертификаты».
Депозитные сертификаты в иностранной валюте отражаются в
учете в рублях, в сумме, определенной путем пересчета номинальной
величины вклада по официальному курсу иностранной валюты к
рублю на дату зачисления средств в депозит. При изменении курса
иностранной валюты и по состоянию на каждую отчетную дату
проводится пересчет средств депозитного сертификата.
Бухгалтерские записи по учету депозитных сертификатов
представлены в табл. 5.3.
70
Корреспонденция
счетов
дебет
кредит
Перечислены денежные средства во вклады, оформленные
счета
Отражаются курсовые разницы вкладов, оформленные
Отрицательные
91
55
Отражается возврат банком суммы вклада, оформленного
депозитным сертификатом: на расчетный или валютный счет
51
52
55
55
4
Начислены доходы по депозитным сертификатам
76
91
Поступили доходы по депозитным сертификатам:
На валютный счет
52
55
Отражается задолженность покупателя за депозитный
сертификат
Отражается разница между суммой, внесенной в депозит, и
При превышении суммы выручки над суммой депозита
76
91
Корреспонденция
счетов
дебет
ередит
Отражается задолженность продавцу депозитных
сертификатов
Отражается задолженность специализированным
сертификатов
Перечислено с расчетного счета:
Специализированным организациям
76
51
Таблица 5.3
Корреспонденция счетов по учету депозитных сертификатов
№
п/п
1
депозитными сертификатами: с расчетного или валютного
депозитными сертификатами:
2
Положительные
3
5
На расчетный счет
6
выручкой от продажи:
7
При превышении суммы депозита над суммой выручки
Содержание фактов хозяйственной деятельности
55
55
55
51
76 55
91
51
52
91
55
76
При приобретении депозитного сертификата у вкладчика или его
правопреемника депозитные сертификаты учитываются в состав
финансовых вложений. Бухгалтерские записи по учету депозитных
сертификатов в составе финансовых вложений представлены в табл.
5.4.
Таблица 5.4
Корреспонденция счетов по учету приобретения депозитных
сертификатов
№
п/п
1
организациям за информационные, консультационные и
2
посреднические услуги, связанные с приобретением
Содержание фактов хозяйственной деятельности
58 76
58 76
3
Продавцу депозитных сертификатов
76
51