Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Таможенные операции и таможенное оформление. Учебное пособие
.pdf
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ
БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ
УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
СТАВРОПОЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ТАМОЖЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ
И ТАМОЖЕННОЕ ОФОРМЛЕНИЕ
УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ
Ставрополь
2024
УДК 339.543(075.8)
ББК 65.428-18я7
Т17
доктор экономических наук, профессор кафедры экономической
теории и правового регулирования экономики
Ставропольского государственного аграрного университета
доктор экономических наук, профессор экономической
теории и правового регулирования экономики
Ставропольского государственного аграрного университета
Таможенные операции и таможенное оформление : учеб-
Рецензенты:
О. Н. Кусакина;
И. В. Грузков
Т17
ное пособие / Н. В. Воробьева, Н. В. Банникова, А. Г. Иволга,
С. С. Сериков. – Ставрополь : АГРУС Ставропольского гос.
аграрного ун-та, 2024. – 108 с.
Рассматривается организация и законодательная основа таможенного дела в РФ. Описывается порядок и условия перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ и особенности таможенного декларирования товаров. Уделено внимание таможенным платежам, процедурам и методам определения таможенной стоимости.
Для студентов, аспирантов и преподавателей вузов, а также специалист
Рекомендовано к изданию учебно-методической комиссией
экономики, финансов и управления в АПК Ставропольского ГАУ
ов в сфере внешнеэкономической деятельности.
УДК 339.543(075.8)
(протокол № 3 от 27 ноября 2024 г.)
ББК 65.428-18я7
института
Подписано в печать 12.12.2024. Формат 60х84 1/16. Бумага офсетная.
Гарнитура «Georgia». Печать офсетная. Ус л . печ. л. 6,28.
Тираж 100 экз. Заказ № 585/1.
Отпечатано с готового оригинал-макета в типографии издательско-полиграфического комплекса
СтГАУ «АГРУС», г. Ставрополь, ул. Пушкина, 15.
© ФГБОУ ВО Ставропольский государственный
аграрный университет, 2024
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
5
Глава 1. Организация и законодательная основа таможенного дела в
Российской Федерации
7
1.1 Понятие таможенного дела
7
1.2 Таможенная политика России, цели и методы ее осуществления
8
1.3 Нормативно-правовые основы таможенного дела
9
1.4 Система таможенных органов России
11
1.5 Характеристика деятельности вспомогательных и посреднических
структур в системе российской таможни
15
Глава 2. Порядок и условия перемещения товаров и транспортных
средств через таможенную границу Российской Федерации
19
2.1 Сущность перемещения товаров и транспортных средств через
таможенную границу
19
2.2 Принципы перемещения товаров и транспортных средств
21
2.3 Классификация товаров в соответствии с Товарной номенклатурой
внешнеэкономической деятельности
23
2.4 Правила определения страны происхождения товаров
28
2.5 Таможенный тариф - основа таможенного регулирования
внешнеторговой деятельности
28
2.6 Особенности применения нетарифных мер регулирования
внешнеторговой деятельности
29
Глава 3. Таможенный контроль товаров и транспортных средств,
перемещаемых через государственную границу
32
3.1 Понятие таможенного контроля
32
3.2 Формы и порядок проведения таможенного контроля
33
3.3 Экспертизы и исследования при осуществлении таможенного
37
контроля
Глава 4. Таможенные процедуры
39
4.1 Понятие и виды таможенных процедур
39
4.2 Условия применения таможенных процедур
40
4.3 Характеристика таможенных процедур
41
Глава 5. Таможенные платежи
45
5.1 Виды таможенных платежей и их общие особенности
45
5.2 Таможенные сборы и их виды
45
5.3 Сущность и функции таможенного тарифа и таможенной пошлины
50
Глава 6. Налоги в таможенном деле
58
6.1 Особенности применения налога на добавленную стоимость и
акцизов в сфере внешнеторгового регулирования
58
3.4 Таможенно-валютный контроль за экспортно-импортными
операциями
3
38
6.2 Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в
таможенном деле
59
6.3 Особенности взимания налога на добавленную стоимость при
различных таможенных процедурах
64
65
66
6.4 Порядок исчисления и уплаты акцизов в таможенном деле
70
Глава 7. Таможенная стоимость товаров и методы ее определения
71
7.1 База (основа) для определения таможенной стоимости ввозимых
товаров
71
7.2 Метод определения таможенной стоимости по цене сделки с
ввозимыми товарами (метод 1)
73
7.3 Метод определения таможенной стоимости по цене сделки с
идентичными товарами (метод 2)
77
7.4 Метод определения таможенной стоимости по цене сделки с
однородными товарами (метод 3)
79
7.5 Метод определения таможенной стоимости на основе вычитания
стоимости (метод 4)
81
7.6 Метод определения таможенной стоимости на основе сложения
стоимости (метод 5)
82
7.7 Резервный метод определения таможенной стоимости (метод 6)
83
Глава 8. Таможенное оформление товаров в Российской Федерации
85
8.1 Понятие таможенного оформления. Принципы производства
таможенного оформления
85
8.2 Таможенные операции. Особенности производства (технологии)
таможенного оформления
86
8.3 Начало и завершение таможенного оформления
88
8.4 Таможенное оформление и иные виды контроля
89
8.5 Специальные упрощенные процедуры таможенного оформления
91
8.6 Товары, оформляемые «с колес»
91
8.7 Выпуск товаров: условия и особенности
93
8.8 Выпуск товаров до подачи таможенной декларации
95
8.9 Условно выпущенные товары
95
Глава 9. Порядок и сущность таможенного декларирования товаров
97
9.1 Общие сведения о таможенном декларировании
97
9.2 Порядок представления документов
99
9.3 Особенности декларирования товаров
102
Список рекомендуемой литературы
107
Материалы официальных сайтов
108
6.5 Налоговая база при ввозе подакцизных товаров на таможенную
территорию РФ
6.6 Сроки и порядок уплаты налога
4
ВВЕДЕНИЕ
В результате проводимой в России экономической реформы все
организации независимо от организационно-правовой формы,
зарегистрированные на территории Российской Федерации, получили
право выхода на внешний рынок. С возрастанием количества участников
внешнеэкономической деятельности увеличилась потребность в
специалистах, владеющих знаниями в сфере осуществления экспортноимпортных операций по широкой номенклатуре товаров. Эти
обстоятельства способствовали значительному повышению интереса к
таможенному делу, проблемам взимания таможенных платежей со
стороны широкого круга предпринимателей, студентов, магистрантов,
аспирантов и преподавателей. В условиях необходимости укрепления
Евразийского экономического союза России, Беларуси, Армении,
Киргизии и Казахстана, экономических санкций к России со стороны
западных стран из-за ситуации на Украине, рублевой турбулентности
понимание проблем регулирования налогообложения экспортноимпортных операций приобретает особую актуальность.
Внешнеэкономическая деятельность многоаспектна, имеет сложную
специфику, регулируется таможенным, налоговым, гражданским
законодательством. Большую роль в регулировании данных
правоотношений играют валютное законодательство и нормы
международного частного права. Существенные изменения произошли в
правовом регулировании внешнеэкономической деятельности, в том числе
таможенного налогообложения после создания Евразийского
экономического союза, что обусловлено необходимостью адаптации к
условиям мировой экономики.
Учебное пособие написано с учетом многочисленных принятых
новых нормативных документов и изменений в таможенном и налоговом
законодательствах Евразийского экономического союза и Российской
Федерации.
Финансисты организаций должны проанализировать выгодность
каждой экспортно-импортной операции еще до заключения контракта.
Для этого им следует знать, какие меры налогового регулирования
применяют к каждому конкретному товару. Эти меры зависят не только от
кода товара по Товарной номенклатуре внешнеэкономической
деятельности, но и от других факторов, например, назначения товара,
страны его происхождения, статуса импортера. Таможенная стоимость
товаров является основой для исчисления таможенных платежей, поэтому
правильность ее исчисления имеет важное значение для организаций в
целях избежания штрафных санкций. Кроме того, необходимость точного
ее исчисления обусловлена фискальными интересами государства.
5
Настоящая работа представляет собой обобщенное исследование в
области нормативного регулирования, порядка взимания таможенных
платежей и предназначена для студентов, магистрантов, аспирантов
экономических вузов всех форм обучения; для предпринимателей,
осуществляющих внешнеэкономические операции.
6
ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИЯ И ЗАКОНОДАТЕЛЬНАЯ ОСНОВА
ТАМОЖЕННОГО ДЕЛА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1.1 Понятие таможенного дела
Международная торговля предполагает перемещение грузов через
границу из одной страны в другую. Для регулирования этого
товарооборота существуют органы государственного управления
внешнеторговой деятельностью, в системе которых особую роль играет
служба, занимающаяся таможенным делом. На мировом уровне
таможенное дело выступает в качестве одного из важнейших звеньев
внешней торговли.
Термин «таможенное дело» охватывает сложный комплекс
общественных отношений, возникающих в сфере перемещения товаров,
транспортных средств и иных ценностей через таможенную границу, а
также отношений, возникающих вследствие обязательств, вызываемых
этими перемещениями.
Под перемещением товаров через таможенную границу следует
понимать ввоз товаров на таможенную территорию ЕАЭС или вывоз
товаров с таможенной территории ЕАЭС.
Таможенной территорией государства является вся территория
страны. В нее включены также территории, находящиеся в
исключительной экономической морской зоне РФ и на континентальном
шельфе РФ, искусственные острова, установки и сооружения, над
которыми РФ осуществляет юрисдикцию в соответствии с собственным
законодательством.
Под таможенной границей РФ следует понимать пределы
таможенной территории РФ, а также пределы таможенных территорий и
особых экономических зон.
Государственная граница – это линия, определяющая границы
территории государства, отделяющая ее от территории других государств
либо от международного пространства.
Элементы современного таможенного дела можно представить
следующими основными блоками:
принципы перемещения через таможенную границу товаров и
транспортных средств;
таможенные процедуры;
таможенно-тарифное регулирование и взимание таможенных
платежей;
совершение таможенных операций;
таможенный контроль;
7
предоставление таможенных льгот;
ведение таможенной статистики и Товарной номенклатуры
внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД);
правовая регламентация ответственности за правонарушения в
сфере таможенного дела.
1.2 Таможенная политика России, цели и методы ее осуществления
Круг общественных отношений, определенных в Конституции РФ
как таможенное регулирование, представляет собой общественные
отношения, обеспечивающие государственное регулирование
внешнеэкономической и внешнеторговой деятельности. Одной из
основных форм проявления таможенного регулирования является
разработка и реализация таможенной политики России.
Таможенная политика – это комплекс политико-правовых,
экономических, организационных и иных мер государственного
регулирования внешней торговли, а также мер по защите национальной
экономики и решению ее фискальных задач.
Таможенная политика государства способствует расширению
экономических связей, увеличению объема внешнеторговых операций,
развитию международного туризма и иных форм международного
взаимодействия, т.е. всего того, что так или иначе опосредуется в
деятельности таможенных органов государства.
Таможенная политика реализуется посредством разумного сочетания
политики протекционизма, направленной на защиту отечественного
производителя от иностранной конкуренции, и политики фритредерства
(свободной торговли), направленной на расширение внешнеторгового
оборота страны и повышение уровня международного разделения труда.
Основные положения таможенной политики регламентируются в
соответствии с определенными принципами внешнеторговой
деятельности, к которым относят:
1) защиту государством прав и законных интересов участников
внешнеторговой деятельности, производителей и потребителей товаров и
услуг;
2) равенство и недискриминацию участников внешнеторговой
деятельности;
3) единство таможенной территории РФ;
4) взаимность в отношении другого государства (группы
государств);
5) обеспечение выполнения обязательств РФ по международным
договорам РФ и осуществление возникающих из этих договоров прав;
8
6) выбор мер государственного регулирования внешнеторговой
деятельности;
7) гласность в разработке, принятии и применении мер
государственного регулирования внешнеторговой деятельности;
8) обоснованность и объективность применения мер
государственного регулирования внешнеторговой деятельности;
9) исключение неоправданного вмешательства государства или его
органов во внешнеторговую деятельность и нанесения ущерба участникам
внешнеторговой деятельности и экономике РФ;
10) обеспечение обороны страны и безопасности государства;
11) обеспечение права на обжалование в судебном или ином
установленном законом порядке незаконных действий (бездействия)
государственных органов и их должностных лиц и нормативных правовых
актов РФ, ущемляющих право участника внешнеторговой деятельности на
осуществление внешнеторговой деятельности;
12) единство системы государственного регулирования
внешнеторговой деятельности;
13) единство применения методов государственного регулирования
внешнеторговой деятельности на всей территории РФ.
Основа таможенной политики проявляется в таможенно-тарифном
законодательстве, организации таможенных союзов и конвенций,
свободных таможенных зон и т.д.
Вступление России в ВТО ставит перед государством новые задачи,
в числе которых – создание благоприятных условий для партнерских
отношений с участниками ВЭД.
1.3 Нормативно-правовые основы таможенного дела
На территории РФ действует единое таможенное законодательство,
которое включает в себя Конституцию РФ, международные договоры и
соглашения, федеральные законы, а также подзаконные нормативноправовые акты, в том числе указы Президента РФ, постановления
Правительства РФ, а также нормативно-правовые акты Министерства
экономического развития и торговли РФ (Минэкономразвития России) и
ряда иных федеральных органов исполнительной власти.
Таможенным законодательством регулируется круг отношений:
по установлению порядка перемещения товаров и транспортных
средств через таможенную границу;
таможенному оформлению;
таможенному контролю;
9
обжалованию актов, действий (бездействия) таможенных органов
и их должностных лиц;
установлению и применению таможенных процедур;
установлению, введению и взиманию таможенных платежей.
Таможенное законодательство включает в себя:
1) международно-правовые договоры и соглашения,
ратифицированные или подписанные Россией, которые регулируют
отношения в области таможенного права и способствуют развитию
международного сотрудничества;
2) внутреннее таможенное законодательство;
3) другие федеральные законы.
К международно-правовым договорам и соглашениям,
ратифицированным или подписанным Россией, относят:
а) Конвенцию о создании совета таможенного сотрудничества
(Брюссель, 15 декабря 1950 г.);
б) Таможенную конвенцию о временном ввозе частных дорожных
перевозочных средств (Нью-Йорк, 4 июня 1954 г.);
в) Конвенцию о международных смешанных перевозках грузов
(Женева, 24 мая 1980 г.);
г) Конвенцию о создании международного союза публикации
таможенных тарифов (Брюссель, 5 июля 1890 г.);
д) Конвенцию о создании Совета таможенного сотрудничества
(Женева, 9 октября 1990 г.);
е) Конвенцию о таможенном режиме, применяемом к контейнерам,
переданным в пути, используемым для международных перевозок
(Женева, 21 января 1994 г.);
ж) ТК ЕАЭС и принятые в соответствии с ним международные
соглашения государств - членов ЕАЭС;
з) соглашения и протоколы Правительств государств - членов ЕАЭС;
и) решения Комиссии ЕАЭС.
Внутреннее таможенное законодательство представлено:
а) Законом о таможенном регулировании;
б) принятыми в соответствии с ним подзаконными нормативно-
правовыми актами РФ.
В число других федеральных законов входят:
а) указы Президента РФ;
б) постановления Правительства РФ;
в) нормативные акты ФТС России.
10
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]