Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Бухгалтерский финансовый учет на железнодорожном транспорте. Ч II. Учебник для бакалавриата и магистратуры

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

2 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 78 / 418 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 > Следующая >>>

К счету 73 «Расчеты сперсоналом попрочим операциям» открываются следующие субсчета:

Субсчет 01 «Расчеты по предоставленным займам» (активный) предназначен для отражения расчетов сработниками попредоставленным им займам (таблица 7.12).

Субсчет 02 «Расчеты повозмещению материального ущерба» (активный) предназначен для отражения расчетов повозмещению материального ущерба, причиненного ОАО «РЖД» работником врезультате недостач ихищения денежных средств, а также по возмещению других видов ущерба (таблица 7.13).

Субсчет 03 «Расчеты по технологическим нарушениям» (активный) предназначен для отражения расчетов с работниками ОАО «РЖД» покомпенсации расходов, понесенных ОАО «РЖД» при выявленных технологических нарушениях (таблица 7.14).

Субсчет 07 «Расчеты за путевки» (активно-пассивный) предназначен для отражения расчетов с работниками ОАО «РЖД» за выданные им путевки (таблица

7.15).

Субсчет 08 «Расчеты заимущество, проданное вкредит» (активный) предназначен для отражения расчетов сработниками ОАО «РЖД» заимущество, приобретенное работником уторговых организаций, оплата закоторое произведена ОАО «РЖД» (таблица 7.16).

Субсчет 09 «Расчеты подоговорам страхования работников» (активно-пассивный) предназначен для отражения расчетов сработниками ОАО «РЖД» по договорам страхования (таблицы 7.17 и7.18).

Субсчет 11 «Расчеты по ипотечным субсидиям» (активно-пассивный) предназначен для отражения расчетов сработниками ОАО «РЖД» попредоставленным им ипотечным субсидиям (таблица 7.19).

Субсчет 90 «Иные расчеты» (активно-пассивный) предназначен для отражения расчетов с работниками ОАО «РЖД» попрочим основаниям, отличным отвышеуказанных и отражаемых надругих субсчетах счета 73

«Расчеты сперсоналом по прочим операциям». Вчастности, наэтом субсчете отражаются расчеты затрудовые книжки ивкладыши кним, возмещение расходов напрохождение медкомиссии ипрочие суммы.

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» неиспользуется при получении работниками ценностей, если это неприводит квозникновению расчетов между работниками иподразделениями ОАО «РЖД».

Таблица 8.12

Корреспонденция счетов попредоставленным займам

№ Содержание факта

хозяйственной

жизни

На дату выдачи займа работнику

1 Отражается выдача

займа работнику денежными средствами.

На дату начисления процентов/штрафных санкций занару-

шение условий договора займа

2 Отражается

начисление процентов позайму/ штрафных санкций занарушение условий договора займа.

На дату погашения задолженности подоговору займа

3 Отражается пога-

шение задолженности подоговору займа денежными средствами.

Корреспонден-

ция счетов

дебет кредит

73−01 50−01,

50−02, 51, 52,

55−08

73−01 91−01 Договор займа

50−01, 50−02,

51, 52,

55−08

73−01 Договор займа

Основание

Договор займа

Расходный кас-

совый ордер

Кассовая книга

Выписка побан-

ковскому счету

Бухгалтерская

справка

Приходный

кассовый ордер

(КО-1)

Кассовая книга

Окончание табл. 8.12

№ Содержание факта

хозяйственной

жизни

Корреспонден-

ция счетов

дебет кредит

Основание

(КО-4)Выписка побанковскому

счету сприложенными

расчетно-пла-

тежными доку-

ментами

На дату совершения хозяйственной операции или наотчет-

ную дату

4 Отражается поло-

жительная курсовая разница.

5 Отражается отри-

цательная курсовая разница.

73−01 91−01,

83−09

91−02,

73−01 Договор займа

83−09

Договор займа Бухгалтерская

справка

Бухгалтерская

справка

На дату списания задолженности позайму

6 Отражается спи-

сание дебиторской задолженности позайму, выданному работнику, ноневозвращенному всрок, нереальному для

91−02

007

73−01 Приказ

Протокол засе-

дания

инвентаризаци-

онной

комиссии

Акт инвентари-

зации расчетов взыскания или поистечении срока исковой давности.

Порядок взыскания с виновного работника суммы причиненного ущерба регулируется главой 39 «Материальная ответственность работника» Трудового кодекса Российской Федерации.

Таблица 8.13

Корреспонденция счетов вОАО «РЖД» расчетов

за причиненный ущерб

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

Корреспонден-

ция счетов

дебет кредит

Основание

На дату приказа руководителя подразделения ОАО «РЖД»/

признания виновным лицом/решения суда

1 Отражается списание

сумм недостач, выявленных при инвентаризации засчет виновных лиц.

73−02 94

(кроме

94−11)

Приказ

Заявление

работника/

решение суда

Ведомость

учета резуль-

2 Отражается задол-

женность виновного лица повозмещению потерь, связанных

73−02 94−11

татов, выяв-

ленных инвен-

таризацией

(ИНВ-26) сремонтом поврежденного имущества.

3 Отражается задолжен-

73−02 91−01 ность виновного лица поимуществу, которое ранее было полностью списано всостав расходов, атакже величина превышения суммы, взыскиваемой свиновных лиц, над фактической себестоимостью недостающих или испорченных ценностей инад суммой образовавшихся потерь, связанных сремонтом поврежденного имущества.

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

4 Отражается отнесение

нарасчеты свиновным работником штрафных санкций занарушение условий договора.

5 Отражается начисле-

ние НДС сего отнесением нарасчеты сперсоналом повозмещению причиненных убытков.

На дату погашения задолженности

6 Отражается погаше-

ние задолженности запричиненный ущерб иповозмещению затрат поремонту поврежденного имущества путем внесения денежных средств.

7 Отражается погаше-

ние задолженности запричиненный ущерб путем передачи равноценного имущества.

8 Отражается погаше-

ние задолженности запричиненный ущерб иповозмещению затрат поремонту поврежденного имущества путем удержания изоплаты труда работника.

Продолжение табл. 8.13

Корреспонден-

ция счетов

дебет кредит

Основание

73−02 76−04 Приказ

Заявление

работника/

решение суда

73−02 68−04 Счет-фактура

50−01, 50−02, 51, 52,

55−08

73−02 ПКО-1;

Кассовая

книга; Выпи-

ска побанков-

скому счету

08, 10, 4173−02 Документы,

которыми

оформлены

операции

попоступле-

нию имущества

70−01 73−02 Заявление

работника;

Т-51; Т-49;

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

9 Отражается списание

дебиторской задолженности вслучае, когда суд оставил претензию без удовлетворения.

10 Отражается пога-

шение дебиторской задолженности запричиненный ущерб вслучае, когда суд оставил претензию без удовлетворения (неверное определение виновного лица).

Корреспонденция счетов поучету расчетов

за технологические нарушения

Окончание табл. 8.13

Корреспонден-

ция счетов

дебет кредит

Основание

91−02 73−02 Решение суда;

Приказ;

Бухгалтерская

справка

94 73−02

Таблица 8.14

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

Корреспонден-

ция счетов

дебет кредит

Основание

На дату определения суммы задолженности затехнологиче-

ские нарушения

1 Отражается списание

потерь отбрака.

73−03 28−01 Акт обраке

(ФТУ-41)

На дату погашения задолженности

2 Отражается погаше-

ние задолженности затехнологическое нарушение путем внесения денежных

50−01, 50−02,

51,

55−08

73−03 ПКО-1;

Кассовая

книга; Выпи-

ска побанков-

скому счету

средств.

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

3 Отражается погаше-

ние задолженности затехнологическое нарушение путем удержания изоплаты труда.

На дату списания задолженности

Окончание табл. 8.14

Корреспонден-

ция счетов

дебет кредит

Основание

70−01 73−03 Заявление

работника

Приказ

Т-51, Т-49

4 Отражается списание

нереальной квзысканию дебиторской задолженности потехнологическим нарушениям.

91−02

007

73−03 Решение суда;

Приказ;

Протокол

заседания

инвентари-

зационной

комиссии;

Бухгалтерская

справка

Таблица 8.15

Корреспонденция счетов вОАО «РЖД» расчетов

с работниками запредоставленные путевки

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

Корреспонден-

ция счетов

дебет кредит

Основание

На дату принятия кучету кредиторского обязательства

1 Отражается задол-

женность работников икредиторская задолженность порасчетам запутевки, приобретенные усторонних

73−07 60−01 Заявление

работника;

Протокол

комиссии;

Акт оказан-

ных услуг

организаций.

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

На дату начисления выплат

2 Отражается дебитор-

ская задолженность работников заоказанные услуги социальной сферы подразделениями ОАО «РЖД».

На дату акцепта извещения

3 Отражаются затраты

поцентрализованному договору, связанные сприобретением путевок иподлежащие возмещению работниками.

На дату поступления денежных средств

4 Отражается оплата

работником стоимости (части стоимости) путевки.

На дату начисления заработной платы

5 Отражается удер-

жание запутевки изоплаты труда работников.

На последний день месяца

6 Отражается закрытие

расчетов сработниками попрочим

Продолжение табл. 8.15

Корреспонден-

ция счетов

дебет кредит

Основание

73−07 62−07 Заявление

работника:

Протокол комиссии

73−07 15−79 Извещение

50−01, 50−02,

51,

55−08

73−07 ПКО-1

Кассовая

книга

Выписка

побанков-

скому счету

70−01 73−07 Заявление

работника Т-51, Т-49

73−07 76−59 Бухгалтерская

справка

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

операциям вчасти удержанных изоплаты труда средств сцелью их последующей передачи вподразделение ОАО «РЖД», являющееся продавцом работ, услуг.

7 Отражается возник-

новение кредиторской задолженности ввиде авансов, полученных отработников запутевки.

8 Отражается частичная

оплата путевки, выделенной члену семьи работника, засчет средств работника.

На дату признания расхода

9 Отражается списание

назатраты части стоимости путевки.

10 Отражается списание

напрочие расходы части стоимости путевки насанаторнокурортное лечение членов семьи работника, втом числе вдетские оздоровительные лагеря.

Продолжение табл. 8.15

Корреспонден-

ция счетов

дебет кредит

Основание

73−07 62−09 Бухгалтерская

справка

73−07 76−24 Заявление

работника

Бухгалтерская

справка

20, 23, 25, 26, 29, 44, 91−02,

73−07 Протокол

комиссии

Отрыв-

ной талон

кпутевке

91−02 73−07

Окончание табл. 8.15

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

Корреспонден-

ция счетов

дебет кредит

На дату принятия кучету дебиторского обязательства

Основание

11 Отражается дебитор-

ская задолженность вчасти стоимости путевки, подлежащей оплате третьими лицами.

12 Отражается частич-

ная оплата стоимости путевок засчет средств профсоюзных организаций.

На дату списания денежных средств

13 Отражается возврат

работнику денежных средств при возврате путевки.

На дату увольнения работника

76−91 73−07 Протокол

комиссии

Счет

наоплату;

Иные доку-

менты

76−06 73−07 Решение

профсоюзной

организации

73−07 50−01,

50−02,

51,

55−08

РКО-2;

Кассовая

книга;

Выписка

побанков-

скому счету

сприложен-

ными рас-

четно-пла-

тежными

документами

14 Отражается списание

непогашенной задолженности работника запутевку.

94−10 73−07 Приказ

обудержании

суммы

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 78 / 418 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]