Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Бухгалтерский финансовый учет на железнодорожном транспорте. Ч II. Учебник для бакалавриата и магистратуры

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

2 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 67 / 417 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 > Следующая >>>

Окончание табл. 8.8

№ Содержание факта

хозяйственной

жизни

Списание депонентской задолженности

На дату списания задолженности

4 Отражается спи-

сание напрочие доходы депонентской задолженности, покоторой истек срок исковой давности.

Корреспонденция

счетов

дебет кредит

76−02 91−01 Распоряжение

Основание

(приказ); Протокол инвентаризации; Акт инвентаризации расчетов

Невостребованная депонированная оплата труда учитывается втечение трех лет иподлежит выплате работнику. Поистечении трех лет невостребованные суммы оплаты труда относятся всостав прочих доходов.

8.10. Учет внутрихозяйственных расчетов в части оплаты труда

В бухгалтерском учете ОАО «РЖД» передача сумм дебиторской и кредиторской задолженности по оплате труда, получение денежных средств отработников другого подразделения, перечисление денежных средств работникам другого подразделения отражаются впорядке, представленном втаблице 8.9.

Таблица 8.9

Корреспонденция счетов внутрихозяйственных расчетов

в части оплаты труда

№ Содержание факта хозяй-

ственной жизни

Передача дебиторской икредиторской задолженности

пооплате труда

Корреспонден-

ция счетов

дебет кредит

Основание

№ Содержание факта хозяй-

ственной жизни

На дату акцепта извещения

Операции вподразделении-отправителе

1 Отражена передача

повнутрихозяйственным расчетам дебиторской задолженности пооплате труда.

Продолжение табл. 8.9

Корреспонден-

ция счетов

дебет кредит

Основание

79−09 70−02 Извещение

2 Отражена передача

повнутрихозяйственным расчетам кредиторской задолженности пооплате труда.

3 Отражена передача

повнутрихозяйственным расчетам депонентской задолженности.

Операции вподразделении-получателе

4 Отражено получение

повнутрихозяйственным расчетам дебиторской задолженности пооплате труда.

5 Отражено получение

повнутрихозяйственным расчетам кредиторской задолженности пооплате труда.

6 Отражается получение

депонентской задолженности повнутрихозяйственным расчетам.

70−03 79−09 Извещение

76−02 79−09

70−02 79−09 Извещение

79−09 70−03

79−09 76−02

Окончание табл. 8.9

№ Содержание факта хозяй-

ственной жизни

Получение денежных средств задругое подразделение

На дату акцепта извещения вподразделении-получателе

7 Отражается отнесение

полученных повнутрихозяйственным расчетам сумм нарасчеты пооплате труда.

Перечисление денежных средств задругое подразделение

На дату акцепта извещения вподразделении-получателе

8 Отражается отнесение

полученных повнутрихозяйственным расчетам сумм нарасчеты пооплате труда.

9 Отражается отнесение

полученных повнутрихозяйственным расчетам сумм нарасчеты подепонированной оплаты труда.

Корреспонден-

ция счетов

дебет кредит

76−55 70−02,

70−03

70−04 76−56 Извещение;

76−02 76−56

Основание

Извещение; Бухгалтерская справка

Бухгалтерская справка

8.11. Учет расчетов с подотчетными лицами

Для обобщения информации оналичии идвижении обязательств порасчетам сперсоналом повыданным под отчет на административно-хозяйственные, командировочные ипрочие расходы вустановленном порядке предназначен счет 71 «Расчеты сподотчетными лицами».

К счету 71 «Расчеты сподотчетными лицами» вОАО «РЖД» открываются следующие субсчета:

Субсчет 01 «Расчеты по выданным авансам подотчетным лицам» (активный) предназначен для отражения

фактов хозяйственной жизни повыдаче денежных средств подотчетным лицам напредстоящие затраты.

Субсчет 02 «Расчеты повозмещению затрат подотчетных лиц» (пассивный) предназначен для отражения фактов хозяйственной жизни поиспользованию подотчетных сумм ипогашению задолженности, образовавшейся перед подотчетными лицами.

Аналитический учет посчету 71 «Расчеты сподотчетными лицами» ведется покаждой сумме, выданной под отчет.

Аналитический учет посчету 71 «Расчеты сподотчетными лицами» ведется последующим направлениям:

• по видам задолженности по расчетам с подотчет-

ными лицами (науровне субсчетов);

• по направлениям расходования подотчетных средств

иповидам валюты (науровне аналитического признака).

• По всем субсчетам аналитический учет ведется последующим направлениям расходования подотчетных средств:

• на командировочные расходы;

• на приобретение внеоборотных активов;

• на проезд ипровоз багажа работников, проживающих врайонах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, инаходящихся наих иждивении лиц;

• на профессиональное обучение;

• на прочие затраты.

В ОАО «РЖД» порядок выдачи работникам подотчетных сумм, атакже размеры возмещения командировочных расходов, порядок представления авансовых отчетов установлены внутренними нормативными актами.

Датой признания в бухгалтерском учете расходов, осуществленных подотчетным лицом, является дата утверждения авансового отчета.

В настоящее время порядок начисления страховых взносов ссумм суточных совпадает спорядком начисления НДФЛ поним. Страховые взносы начисляются так же, как иНДФЛ, насуммы суточных, превышающие:

700рублей— для командировок впределах РФ;

2500рублей— для зарубежных служебных поездок.

Трудовой кодекс РФ не содержит ограничений направо работодателя устанавливать определенные размеры суточных при направлении персонала вкомандировки для выполнения служебных заданий.

Организация может самостоятельно определять размеры суточных, и закреплять их в своих внутренних актах. Вэтом случае организация отчисляет страховые взносы с разницы между нормативом и фактической величиной выданных суточных.

Компания вправе выдать деньги под отчет без заявлений — на основании внутреннего документа. Его название или форму Центробанк неутверждает, поэтому организация может оформлять приказ, распоряжение или любой другой документ (Указание Центробанка № 3210-У).

Таблица 8.10

Отражение вбухгалтерском учете расчетов

сподотчетными лицами

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

На дату выдачи денежных средств работнику изкассы

(перечисления сосчета вбанке)

1 Отражается выдача

(перечисление) работникам денежных средств вподотчет.

2 Отражается возмеще-

ние произведенных работниками расходов, подтвержденных авансовым отчетом.

Корреспонденция

счетов

дебет кредит

71−01 50−01,

50−02, 51, 52,

55−08

71−02 50−01,

50−02, 51, 52,

55−08

Основание

РКО-2,

КО-4

Выписка

срасчет-

ного счета

РКО-2,

КО-4

Выписка

срасчет-

ного счета

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

На дату выдачи денежных документов

3 Отражается выдача

денежных документов подотчетному лицу.

На дату утверждения авансового отчета

4 Отражается отнесение

нарасчеты споставщиками иподрядчиками, прочими дебиторами икредиторами сумм, израсходованных подотчетным лицом (расходы произведены отимени ОАО «РЖД»).

5 Отражается вклю-

чение всостав соответствующих затрат расходов, понесенных подотчетным лицом (расходы произведены отимени подотчетного лица иприняты ОАО «РЖД»).

6 Отражается сумма НДС

поприобретенным ценностям.

7 Отражается приобре-

тение денежных документов.

8 Отражается оплата

государственной пошлины подотчетным лицом.

Продолжение табл. 8.10

Корреспонденция

счетов

дебет кредит

Основание

71−01 50−03 Книга учета

движения денежных

документов

60−01, 76−91,

76−92

71−02 АО-1 ипод-

тверж-

дающие

расходы

документы

08, 15, 20, 23, 25, 26, 28, 29,

44,

71−02 АО-1 ипод-

тверж-

дающие

расходы

документы

91−02,

19 71−02

50−03 71−02

68−03 71−02

Продолжение табл. 8.10

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

Корреспонденция

счетов

дебет кредит

Основание

На дату принятия денежных средств вкассу

9 Отражается возврат

вкассу денежных средств, ранее выдан-

50−01,

50−02

71−01 ПКО-1;

Кассовая

книга

ных вподотчет.

На дату поступления денежных документов вкассу

10 Отражается оприходо-

вание денежных документов при их возврате подотчетным лицом.

50−03 71−01 Книга учета

движения денежных

документов

На дату поступления денежных средств насчет

11 Отражается возврат

набанковский счет денежных средств,

51, 52, 5571−01 Выписка

срасчет-

ного счета выданных вподотчет работнику.

На дату выявления подотчетных сумм, невозвращенных

работниками вустановленные сроки или израсходованные

невсоответствии сустановленным заданием

12 Отражаются подотчет-

ные суммы, невозвращенные работниками

94−10 71−01 Приказ

обудержа-

нии суммы вустановленные сроки или израсходованные невсоответствии сустановленным заданием.

На дату начисления заработной платы ииных выплат

13 Отражается удержание

70−01 71−01 Т-51, Т-49 иззаработной платы задолженности подотчетного лица понеизрасходованному авансу наосновании письменного заявления.

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

14 Отражается удержа-

ние изпрочих выплат задолженности подотчетного лица понеизрасходованному авансу наосновании письменного заявления.

На дату списания задолженности

15 Отражается списание

кредиторской задолженности систекшим сроком исковой давности поподотчетным суммам.

16 Отражается списание

дебиторской задолженности систекшим сроком исковой давности или нереальной для взыскания поподотчетным суммам.

На дату совершения хозяйственной операции

или наотчетную дату

17 Отражается всоставе

прочих доходов положительная курсовая разница поподотчетным суммам виностранной валюте.

Продолжение табл. 8.10

Корреспонденция

счетов

дебет кредит

Основание

73−90 71−01 Заявление

работника

Бухгалтерская справка

71−02 91−01 Приказ;

Протокол

заседания

инвентари-

зационной

комиссии;

Акт инвен-

таризации

расчетов

91−02 71−01 Приказ;

Протокол

заседания

инвентари-

зационной

комиссии;

Акт инвен-

таризации

расчетов

71−01

91−01 Извещение

71−02

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

18 Отражается всоставе

прочих расходов отрицательная курсовая разница поподотчетным суммам виностранной валюте.

Учет внутрихозяйственных расчетов

по передаче расчетов сподотчетными лицами

Окончание табл. 8.10

Корреспонденция

счетов

дебет кредит

91−02 71−01

71−02

Основание

Извещение

Таблица 8.11

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

Корреспонденция

счетов

дебет кредит

Предана дебиторской икредиторской задолженности

поподотчетным суммам

На дату акцепта извещения

Операции вподразделении-отправителе

1 Отражается передача

79−09 71−01 Извещение дебиторской задолженности поподотчетным суммам.

2 Отражается передача

71−02 79−09 кредиторской задолженности поподотчетным суммам.

Операции вподразделении-получателе

3 Отражается получение

71−01 79−09 Извещение дебиторской задолженности поподотчетным суммам.

Основание

(ФРУ-13)

Окончание табл. 8.11

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

4 Отражается получение

кредиторской задолженности поподотчетным суммам.

Получение денежных средств задругое подразделение

На дату акцепта извещения вподразделении-получателе

Корреспонденция

счетов

дебет кредит

79−09 71−02 Извещение

Основание

5 Отражается отнесение

полученных повнутрихозяйственным расчетам сумм нарасчеты сподотчетными лицами.

Перечисление денежных средств задругое подразделение

На дату акцепта извещения вподразделении-получателе

6 Отражается отнесение

полученных повнутрихозяйственным расчетам сумм нарасчеты сподотчетными лицами.

76−55 71−01 Извещение

Бухгалтерская справка

71−01,

71−02

76−56 Извещение;

Бухгалтерская справка

8.12. Расчеты с персоналом по прочим операциям

Для обобщения информации о наличии и движении обязательств по расчетам с персоналом по прочим основаниям (за исключением расчетов пооплате труда ипоподотчетным суммам) применяется счет 73 «Расчеты сперсоналом попрочим операциям».

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 67 / 417 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]