Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Бухгалтерский финансовый учет на железнодорожном транспорте. Ч II. Учебник для бакалавриата и магистратуры

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

2 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1314 / 4114 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 > Следующая >>>

Таблица 10.10

Учет формирования (увеличения) добавочного капитала

вчасти эмиссионного дохода

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

На дату формирования эмиссионного дохода

1 Отражается разница

между продажной иноминальной стоимостью акций, вырученная впроцессе формирования (увеличения) уставного капитала.

Корреспонденция

счетов

дебет кредит

75–01 83–06 Бухгал-

Основание

терская

справка

В составе добавочного капитала также учитываются:

• НДС по имуществу, принятому вкачестве взноса

вуставный капитал;

• средства, полученные воплату размещенных дополнительных акций домомента государственной регистрации увеличения величины уставного капитала вучредительных документах;

• корректировка стоимости долгосрочных финансовых вложений вуставные (складочные) капиталы дочерних изависимых обществ, покоторым можно определить вустановленном порядке текущую рыночную стоимость (вчасти превышения текущей рыночной стоимости над первоначальной стоимостью);

• курсовая разница, возникающая врезультате пересчета врубли выраженного в иностранной валюте обязательства, являющегося инструментом хеджирования денежных потоков;

• бессрочное финансирование;

• эффективная часть прогнозной величины финансового результата (прибыли или убытка) попроизводным финансовым инструментам, являющимся частью комбинированного инструмента хеджирования.

131

Необходимость формирования добавочного капитала вчасти курсовых разниц обусловлена возникновением курсовых разниц врезультате пересчета врубли выраженной виностранной валюте стоимости активов, передаваемых в качестве вклада в уставный капитал, иобязательств, являющихся инструментом хеджирования.

Хеджирование риска— защита конкретных финансовых позиций отразнообразных неблагоприятных изменений (процентных, валютных, инфляционных рисков) при помощи финансовых инструментов.

В бухгалтерском учете ОАО «РЖД» формирование (увеличение) и использование добавочного капитала вчасти курсовых разниц, возникающих врезультате пересчета обязательства, являющегося инструментом хеджирования, отражается насчете 83 «Добавочный капитал» вкорреспонденции сосчетом 91 «Прочие доходы ирасходы».

Таблица 10.11

Учет формирования (увеличения) ииспользования

добавочного капитала попрочим суммам

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

НДС поимуществу, принятому вкачестве вклада вустав-

На дату принятия кучету сумм НДС

1 Отражается сумма

НДС поимуществу, принятому вкачестве взноса вуставный капитал.

132

Корреспонденция

счетов

дебет кредит

ный капитал

19 83–08 Доку-

Основание

менты

попри-

емке-пере-

даче иму-

щества;

Счет-

фактура

Продолжение табл. 10.11

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

Корреспонденция

счетов

дебет кредит

Основание

Курсовые разницы, возникающие при пересчете выражен-

ной виностранной валюте стоимости активов иобяза-

тельств, используемых для ведения деятельности запреде-

лами РФ

На дату совершения операций, атакже наотчетную дату

2 Отражается положи-

тельная курсовая разница, возникающая при пересчете выраженной виностранной валюте стоимости активов иобязательств.

3 Отражается отрица-

На дату прекращения деятельности

4 Отражаются прочие

расходы ввиде отрицательного сальдо курсовых разниц.

5 Отражаются прочие

доходы ввиде положительного сальдо курсовых.

50, 52, 55, 57, 58, 59, 60, 62, 63,

83–09 Бухгал-

терская

справка 66, 67, 68, 69, 70, 71,

73, 76

83–09 50, 52, 55,

57, 58, 59, 60, 62, 63, 66, 67, 68, 69, 70, 71,

73, 76

91–02 83–09 Бухгал-

терская

справка

83–09 91–01

133

Окончание табл. 10.11

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

Корреспонденция

счетов

дебет кредит

Основание

Корректировка стоимости долгосрочных финансовых

вложений вуставные капиталы дочерних изависимых

обществ

На отчетную дату всоответствии сучетной политикой

6 Отражается поло-

жительная корректировка стоимости долгосрочных финансовых вложений вуставные капиталы дочерних изависимых обществ, покоторым определяется рыночная стоимость

7 Отражается отри-

цательная корректировка стоимости долгосрочных финан-

58–01,

58–02

83–10 58–01,

83–10 Сведения

остоимо-

сти цен-

ных бумаг

торгах

поданным

органи-

затора торговли нарынке

ценных

бумаг

58–02

Бухгалтерская справка

совых вложений вуставные капиталы дочерних изависимых обществ, покоторым определяется рыночная стоимость

На дату продажи ииного выбытия финансовых вложений

8 Отражается списа-

ние корректировки стоимости долго-

83–10 84–01 Бухгал-

терская

справка срочных финансовых вложений вуставные капиталы дочерних изависимых обществ

134

10.6. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)

Бухгалтерская прибыль (убыток) — это конечный финансовый результат, рассчитанный, всоответствии сдействующими в Российской Федерации нормативноправовыми документами, регулирующими сферу бухгалтерского учета, как разница доходов ирасходов по данным бухгалтерского учета заотчетный период.

Формирование бухгалтерской прибыли (убытка) заотчетный год, включая определение прибыли (убытка) отобычных видов деятельности ифинансового результата попрочим доходам ирасходам,— производится вцелом поОАО «РЖД» наосновании бухгалтерского учета всех фактов хозяйственной жизни ОАО «РЖД» и оценки статей бухгалтерского баланса поправилам, принятым всоответствии сфедеральными стандартами бухгалтерского учета иучетной политикой.

Вся прибыль и весь убыток, которые организация получила втечение года, собирается на счете 99 «Прибыли и убытки». При этом полученная прибыль относится вкредит счета 99, а убыток списывается в дебет. Конечный финансовый результат отчетного периода определяется путем сопоставления дебетового икредитового оборотов посчету.

Таблица 10.12

Система субсчетов ксчету «Прибыли иубытки» вОАО «РЖД»

Номер

субсчета

01 Прибыль (убыток) отобычных видов деятельно-

сти 02 Сальдо прочих доходов ирасходов 03 Налог наприбыль отчетного года 04 Налог наприбыль прошлых лет 05 Единый налог навмененный доход прошлых лет

Наименование субсчета

135

Окончание табл. 10.12

Номер

субсчета

Наименование субсчета

06 Пени, штрафы поналогам исборам, социаль-

ному страхованию иобеспечению 07 Корпоративный подоходный налог иналог

начистый доход Республики Казахстан 09 Финансовый результат отчетного года

Аналитический учет посчету 99 «Прибыли иубытки» обеспечивает формирование данных, необходимых для составления отчета офинансовых результатах.

Порядок учета формирования прибыли (убытка) отчетного года ОАО «РЖД» представлен втаблице 10.13.

Таблица 10.13

Учет формирования прибыли (убытка) отчетного года

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

На отчетную дату

1 Отражается прибыль

(убыток) отобычных видов деятельности.

2 Отражается прибыль

(убыток) попрочим доходам ирасходам отчетного периода.

3 Отражается начисление

постоянного налогового обязательства поналогу наприбыль организаций.

4 Отражается начисление

постоянного налогового актива поналогу наприбыль организаций.

136

Корреспонденция

счетов

дебет кредит

90–09

(99–01)

91–09

(99–02)

99–01

(90–09)

99–02

(91–09)

99–03 68–01

68–01 99–03

Основание

Бухгалтерская справка

Продолжение табл. 10.13

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

Корреспонденция

счетов

дебет кредит

На дату подписания уточненной

налоговой декларации

5 Отражается начисле-

99–04 68–01 Бухгалние налога наприбыль запрошлые налоговые периоды кдоплате.

6 Отражается начисле-

68–01 99–04 ние налога наприбыль запрошлые налоговые периоды куменьшению.

На дату начисления (списания) налоговых санкций

7 Отражается начисление

пеней иштрафов вбюджет ивнебюджетные фонды куплате.

99–06 68, 69,

субсчета расчетов

попе-

ням,

штрафам

8 Отражается начисление

пеней иштрафов вбюджет ивнебюджетные фонды ксписанию.

68, 69,

субсчета

расчетов

попе-

99–06

ням,

штрафам

На 31декабря

9 Отражается прибыль

(убыток) отобычных

99–01

(99–09)

99–09

(99–01) видов деятельности заотчетный год.

10 Отражается прибыль

(убыток) отпрочей

99–02

(99–09)

99–09

(99–02) деятельности заотчетный год.

Основание

терская справка

Бухгалтерская справка

137

Окончание табл. 10.13

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

11 Отражается списание

дебетового (кредитового) сальдо начисления налога наприбыль заотчетный период.

12 Отражается списание

дебетового (кредитового) сальдо начисления пеней иштрафов поплатежам вбюджет ивнебюджетные фонды заотчетный год.

13 Отражается чистая при-

быль (чистый убыток) отчетного года.

Корреспонденция

счетов

дебет кредит

99–09

(99–03)

99–09

(99–06)

99–09

(84–01)

99–03

(99–09)

99–06

(99–09)

84–01

(99–09)

Основание

Бухгалтерская справка

По итогам отчетного года производится реформация баланса, когда сальдо, полученное насчете 99.09 «Финансовый результат отчетного года», должно быть списано на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», который предназначен для обобщения информации оналичии идвижении нераспределенной прибыли или непокрытого убытка ОАО «РЖД».

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) является частью собственного капитала. Величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) соответствует чистой прибыли (чистому убытку), уменьшенной насумму выплат акционерам искорректированной (увеличенной и(или) уменьшенной) на иные суммы, предусмотренные законодательством Российской Федерации в области регулирования деятельности акционерных обществ ибухгалтерского учета.

138

Таблица 10.14

Система субсчетов ксчету «Нераспределенная прибыль

(непокрытый убыток)»

Номер

субсчета

01 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

отчетного года

02 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

03 Изменения вучетной политике

Наименование субсчета

Аналитический учет посчету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» ведется понаправлениям образования ииспользования средств.

В следующем за отчетным году, по решению собственника организации, полученная прибыль может быть направлена наразличные цели:

• на формирование резервного капитала;

• нараспределение доходов между учредителями;

• напополнение уставного капитала;

• напокрытие убытков прошлых лет.

Порядок учета в ОАО «РЖД» формирования (увеличения) и использования нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) показан втаблице 10.15.

Таблица 10.15

Учет формирования ииспользования нераспределенной

прибыли (непокрытого убытка)

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

На дату принятия решения овыплате промежуточных

1 Отражается начисление

задолженности

Корреспонденция

счетов

дебет кредит

дивидендов

84–01 75–02 Решение

Основание

собрания

139

Окончание табл. 10.15

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

повыплате промежу-

Корреспонденция

счетов

дебет кредит

акционеров; точных дивидендов втечение отчетного года.

На последний день месяца выбытия основных средств

идоходных вложений вматериальные ценности

Основание

Бухгалтерская справка

2 Отражается отнесение

дооценки повыбывшим внеоборотным активам

83–05 84–01 Бухгал-

терская

справка всостав нераспределенной прибыли отчетного года.

На 31декабря

3 Отражается чистая при-

быль (чистый убыток) отчетного года.

99–09

(84–01)

84–01

(99–09)

Бухгал-

терская

справка

На дату принятия кучету документов обиспользовании

нераспределенной прибыли прошлого отчетного года

4 Отражается начисле-

ние задолженности повыплате дивидендов поитогам прошлого отчетного года.

5 Отражается форми-

рование (увеличение)

84–02 75–02 Решение

общего

собрания

акционеров;

Бухгал-

84–02 82

терская

справка

резервного капитала

6 Отражается покрытие

убытка прошлых лет засчет нераспределен-

84–02 84–02 Бухгал-

терская

справка ной прибыли прошлого отчетного года.

14 0

<<< < Предыдущая 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1314 / 4114 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]