Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Бухгалтерский финансовый учет на железнодорожном транспорте. Ч II. Учебник для бакалавриата и магистратуры

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

2 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1011 / 4111 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 > Следующая >>>

9.4. Внутрихозяйственные расчеты

ОАО «РЖД» по передаче расходов, связанных

с перевозками

Расходы по грузовым перевозкам, пассажирским перевозкам вдальнем следовании, оказанию услуг инфраструктуры илокомотивной тяги, распределяемые общепроизводственные иобщехозяйственные расходы также ежемесячно наотчетную дату (последний день месяца) передаются ввышестоящее подразделение.

Уровень и направление внутрихозяйственных расчетов по передаче расходов повиду перевозочной деятельности определяется функциональными задачами, выполняемыми передающими ипринимающими подразделениями.

Учет внутрихозяйственных расчетов попередаче расходов, связанных сперевозками, наследующих счетах:

• счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет 01 «подоходам, расходам ипрочим суммам, связанным сперевозками»;

• счет 20 «Основное производство» субсчет 01 (грузовые перевозки);

• счет 20 «Основное производство» субсчет 02 (предоставление услуг инфраструктуры);

• счет 20 «Основное производство» субсчет 03 (предоставление услуг локомотивной тяги);

• счет 20 «Основное производство» субсчет 04 (пассажирские перевозки вдальнем следовании);

• счет 20 «Основное производство» субсчет 05 (пассажирские перевозки впригородном сообщении);

• счет 20 «Основное производство» субсчет 99 (распределяемые между видами деятельности);

• счет 25 «Общепроизводственные расходы» субсчет 01 (общепроизводственные расходы);

• счет 26 «Общехозяйственные расходы» субсчет 01 (общехозяйственные расходы без расходов по содержанию аппарата управления);

101

• счет 26 «Общехозяйственные расходы» субсчет 02 (расходы посодержанию аппарата управления).

Пример составления бухгалтерских записей попередаче расходов поперевозочным видам деятельности ОАО «РЖД» приведен втаблице 9.3.

Таблица 9.3

Учет расчетов попередаче расходов, связанных сперевозками

№ Содержание факта

хозяйственной

жизни

На отчетную дату (напоследний день месяца)

1 Отражается пере-

дача ввышестоящее подразделение расходов наосуществление перевозок, предоставление услуг инфраструктуры иуслуг локомотивной тяги, распределяемых, общепроизводственных иобщехозяйственных расходов

Подразделение-

отправитель

дебет кредит дебет кредит

79−01 20−01,

20−02, 20−03, 20−04, 20−05, 20−99, 25−01, 26−01,

26−02

Подразделение-

получатель

20−01, 20−02, 20−03, 20−04, 20−05, 20−99, 25−01, 26−01,

26−02

79−01

9.5. Внутрихозяйственные расчеты

ОАО «РЖД» по передаче доходов, расходов

и прочих сумм, связанных с прочими

обычными видами деятельности

По прочим обычным видам деятельности ввышестоящее подразделение наотчетную дату (последний день месяца) передаются доходы, расходы ипрочие суммы.

К прочим обычным видам деятельности ОАО «РЖД» относится ремонт подвижного состава, строительство объектов инфраструктуры, научно-исследовательские

102

иопытно-конструкторские работы, предоставление услуг социальной сферы, прочие виды деятельности.

При передаче ввышестоящее подразделение доходов, расходов ипрочих сумм от прочих обычных видов деятельности вучете подразделений составляются бухгалтерские записи последующим счетам:

• 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет 02 (по доходам, расходам и прочим суммам, связанным спрочими обычными видами деятельности);

• 90 «Продажи» субсчет 01 (выручка);

• 90 «Продажи» субсчет 02 (себестоимость);

• 90 «Продажи» субсчет 03 (коммерческие расходы).

Учет внутрихозяйственных расчетов по передаче доходов, расходов ипрочих сумм, связанных спрочими обычными видами деятельности— втаблице 9.4.

Таблица 9.4

Учет внутрихозяйственных расчетов попередаче доходов, расходов ипрочих сумм, связанных спрочими обычными

видами деятельности

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

На отчетную дату

(напоследний день месяца)

1 Отражается передача

ввышестоящее подразделение доходов отпрочих обычных видов деятельности

2 Отражается передача

ввышестоящее подразделение расходов (себестоимости) попрочим обычным видам деятельности

Подразделение-

отправитель

дебет кредит дебет кредит

90−01 79−02 79−02 90−01

79−02 90−02 90−02 79−02

Подразделение-

получатель

103

Окончание табл. 9.4

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

3 Отражается передача

ввышестоящее подразделение коммерческих расходов попрочим обычным видам деятельности

Подразделение-

отправитель

дебет кредит дебет кредит

79−02 90−03 90−03 79−02

Подразделение-

получатель

9.6. Внутрихозяйственные расчеты

по передаче налогов для включения в состав

налоговых деклараций

Наряду сдоходами, расходами ипрочими суммами отобычных видов деятельности ОАО «РЖД» в системе внутрихозяйственных расчетов компании передается информация оналогах для включения всостав налоговых деклараций истраховых взносах.

Суммы налогов (сборов), страховых взносов во внебюджетные фонды определяются вподразделениях ОАО «РЖД» ипередаются развернуто. Под развернутой передачей понимается передача сумм начисленных налогов исумм, подлежащих квычету. Информация передается вподразделение, осуществляющее расчеты с бюджетом (внебюджетными фондами) поэтим платежам для включения вналоговую декларацию (расчет авансовых платежей, декларацию, расчетную ведомость, расчет).

Схемы внутрихозяйственных расчетов по передаче налогов различаются взависимости оттого, какое подразделение осуществляет предоставление налоговой декларации иуплату суммы налога вбюджет: дирекция филиала, филиал или ОАО «РЖД» собственно:

• дирекция филиала предоставляет декларацию

и уплачивает налог по структурным подразделениям,

104

входящим вее состав, атакже поструктурным подразделениям, входящим всостав других дирекций, неосуществляющих расчеты с бюджетом по передаваемым налогам. Если дирекция филиала не осуществляет формирование налоговой декларации по результатам хозяйственной деятельности, ноотражает вучете сумму налога повсем подразделениям, входящим вее состав, она должна передать данную сумму вдирекцию филиала, осуществляющую представление налоговой декларации и уплату налога. Дирекция филиала, осуществляющая представление налоговой декларации иуплату налога, принимает всистеме внутрихозяйственных расчетов передаваемую сумму налога подругим дирекциями, которые неосуществляют формирование налоговой декларации;

• филиал, всвою очередь, выполняет предоставление налоговой декларации иуплачивает налог подирекциям, входящим в его состав. Также возможен вариант, когда филиал ведет расчеты поналогам дирекций, входящих всостав других филиалов. Если предоставление налоговой декларации и уплату налога выполняет недирекция, афилиал, дирекции, входящие вего состав, отражают сумму начисленного налога повсем подразделениям, ипередают ее выше. Филиал, всвою очередь, получает передаваемые суммы и уплачивает поним налоги вбюджет. Когда филиал непредоставляет налоговой декларации инеуплачивает налог вбюджет подирекциям, входящим вего состав, он обязан передать начисленную сумму в филиал, имеющий право навыполнение данных действий. Филиал, осуществляющий представление налоговой декларации и уплату налога, отражает вбухгалтерском учете данную сумму, полученную от другого филиала, и уплачивает налог наряду сналогами, переданными дирекциями, входящими вего состав;

• на уровне ОАО «РЖД» уплачивается налог пособственно начисленным суммам ипосуммам, получаемым

105

отфилиалов, неведущих расчеты сбюджетом поналогам. Однако суммы налога наприбыль вчасти, подлежащей куплате вбюджеты субъектов РФ, начисляются науровне ОАО «РЖД» ипередаются филиалам для уплаты врегиональные бюджеты.

Для учета внутрихозяйственных расчетов поналогам

применяются счета:

• счет 68 «Расчеты по налогам исборам» (субсчета открываются повиду уплачиваемого налога: 02 — расчеты по налогу на доходы физических лиц, 04 — расчеты поналогу надобавленную стоимость, 06— расчеты поналогу наимущество);

• счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет 03 (поналогам для включения всостав налоговых деклараций).

Рассмотрим учет внутрихозяйственных расчетов

налогов наследующих примерах (таблица 9.5):

Таблица 9.5

Примеры учета внутрихозяйственных расчетов попередаче

сумм налогов

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

На отчетную дату (напоследний день месяца)

1 Отражается пере-

дача ввышестоящее подразделение НДС, начисленного куплате вбюджет.

2 Отражается передача

ввышестоящее подразделение НДС, подлежащего вычету избюджета.

106

Подразделе-

ние-отправи-

тель

дебет кредит дебет кредит

68−04 79−03 79−03 68−04

79−03 68−04 68−04 79−03

Подразделе-

ние-получатель

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

3 Отражается пере-

дача исчисленного иудержанного налога надоходы физических лиц

Окончание табл. 9.5

Подразделе-

ние-отправи-

тель

дебет кредит дебет кредит

68−02 79−03 79−03 68−02

Подразделе-

ние-получатель

4 Отражается передача

налога наимущество, начисленного куплате вбюджет.

68−06 79−03 79−03 68−06

9.7. Внутрихозяйственные расчеты по передаче прочих доходов

и расходов

В системе внутрихозяйственных расчетов также передаются сальдо прочих доходов ирасходов, как отчетного года, так ипрошлых лет. Для учета таких операций используются счета:

• счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет 04

(попрочим доходам ирасходам);

• счет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 09

(сальдо прочих доходов ирасходов отчетного года);

• счет 99 «Прибыли и убытки» субсчет 06 (пени, штрафы поналогам исборам, социальному страхованию иобеспечению).

При осуществлении расчетов по передаче прочих доходов и расходов филиалов и подразделений в бухгалтерском учете составляются следующие записи (табл.9.7).

107

Таблица 9.6

Учет передачи сальдо прочих доходов ирасходов, отдельных

прибылей иубытков

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

На отчетную дату (напоследний день месяца)

1 Отражается передача

ввышестоящее подразделение сальдо прочих доходов отчетного года

2 Отражается передача

ввышестоящее подразделение сальдо прочих расходов отчетного года

3 Отражается передача

ввышестоящее подразделение дебетового сальдо начисления отдельных прибылей иубытков

4 Отражается передача

ввышестоящее подразделение кредитового сальдо начисления отдельных прибылей иубытков подразделения собственно

Подразделе-

ние-отправи-

тель

дебет кредит дебет кредит

91−09 79−04 79−04 91−09

79−04 91−09 91−09 79−04

79−04 99−06 99−06 79−04

99−06 79−04 79−04 99−06

Подразделе-

ние-получатель

9.8. Внутрихозяйственные расчеты

по передаче средств на капитальные

вложения

Ежемесячно всистеме внутрихозяйственных расчетов ОАО «РЖД» передаются затраты по капитальным вложениям в основные средства, доходные вложения

108

в материальные ценности, нематериальные активы, НИОКР. Передача выполняется подразделениями ОАО «РЖД» в подразделение, осуществляющее формирование общей суммы затрат по объекту. Далее затраты по объекту передаются в подразделения, являющиеся балансодержателем.

Бухгалтерский учет данного вида внутрихозяйственных расчетов ведется посчетам:

• счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет 07

(посредствам накапитальные вложения);

• счет 08субсчета (повидам капитальных вложений);

• счет 23 «Вспомогательные производства» субсчет

04 (прочие вспомогательные производства).

При передаче капитальных затрат подразделениями ОАО «РЖД» составляются следующие записи (табл.9.7):

Таблица 9.7

Учет внутрихозяйственных расчетов посредствам

накапитальные вложения

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

На дату акцепта извещения

1 Отражается передача

затрат покапитальным вложениям восновные средства

2 Отражается передача

затрат покапитальным вложениям наНИОКР.

3 Отражается передача

затрат покапитальным вложениям внематериальные активы.

Подразделе-

ние-отправи-

тель

дебет кредит дебет кредит

79−07 08 08 79−07

Подразделе-

ние-получатель

109

Окончание табл. 9.7

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

4 Отражается передача

корректировки затрат настоимость возвратных отходов при осуществлении капитальных вложений восновные средства

Подразделе-

ние-отправи-

тель

дебет кредит дебет кредит

08−99,

23−04

79−07 79−07 08−99,

Подразделе-

ние-получатель

23−04

9.9. Внутрихозяйственные расчеты затрат на приобретение оборудования

В учете внутрихозяйственных расчетов затрат наприобретение оборудования кустановке важную роль играет порядок приобретения: централизованный или децентрализованный.

Централизованное приобретение осуществляется через уполномоченный филиал ОАО «РЖД»— Росжелдорснаб, Дирекцией построительству сетей связи и др. Децентрализованное приобретение осуществляется самостоятельно филиалами ОАО «РЖД».

Для отражения операций вучете используются счета:

• счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет 07

(посредствам накапитальные вложения);

• счет 15 «Заготовление иприобретение материальных ценностей» субсчет 17 (заготовление иприобретение оборудования кустановке);

• счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» субсчет 17 (отклонение встоимости оборудования кустановке);

• счет 07субсчет 02 (оборудование кустановке, переданное другим подразделениям ОАО «РЖД» доакцепта извещения);

110

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1011 / 4111 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]