Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Бухгалтерский финансовый учет на железнодорожном транспорте. Ч II. Учебник для бакалавриата и магистратуры

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

2 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 56 / 416 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 > Следующая >>>

Эти группы ограничены строго определенной суммой. Гражданин вправе получить вычет пописьменному заявлению вФНС поместу постоянной регистрации.

Сумма имущественного налогового вычета установлена вразмере 2млн. рублей при покупке недвижимости и3млн. рублей при оформлении займа для приобретения или строительства жилья.

При продаже недвижимости сумма имущественного налогового вычета установлена вразмере 1млн. рублей, если имущество находилось всобственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного всоответствии состатьей 217.1 НК РФ.

Размер вычета при продаже транспортных средств установлен впределах 250 000рублей.

Гражданин имеет право заявить оприменении льготы втечение трех лет после совершения сделки купли-продажи или уплаты процентов по кредиту (в отношении банковских займов иипотеки). Особенность применения имущественного вычета заключается в том, что льгота при продаже автомобиля или недвижимости предоставляется при каждой сделке в одном размере, а при покупке— лишь 1раз вжизни, номожет быть разделена нанесколько частей.

C 01января 2023года налоговые агенты перечисляют большинство налогов, втом числе НДФЛ, всоставе единого налогового платежа. При этом установлены следующие сроки удержания суммы НДФЛ вбюджет:

• Налог, исчисленный и удержанный с1-го по22-е число текущего месяца, нужно вносить вбюджет непозднее 28-го числа текущего месяца.

• Суммы, исчисленные и удержанные с 23-го попоследнее число текущего месяца,— непозднее 5-го числа следующего месяца.

• НДФЛ, исчисленный иудержанный с23 по31декабря, нужно перечислить вбюджет непозднее последнего рабочего дня текущего года.

Уведомления об исчисленных суммах НДФЛ также должны представляться 2раза вмесяц— непозднее 25-го числа текущего месяца, инепозднее 3-го числа следующего месяца.

В 2024 году введены новые нормы компенсаций (п. 1 ст. 217 НК РФ; пп. «а» п. 28 ст. 2 Федерального закона от31.07.2023 № 389-ФЗ):

• Для дистанционных работников — компенсация использования вработе личного имущества или программ необлагается НДФЛ вразмере неболее 35рублей закаждый день дистанционной работы, либо вразмере документально подтвержденных расходов дистанционного работника. Выбранный вариант выплаты компенсации нужно закрепить втрудовом (коллективном договоре), дополнительном соглашении ктрудовому договору или локальном нормативном акте.

• Для работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, атакже для тех, кто работает вполевых условиях или участвует вработах экспедиционного характера— суточные (полевое довольствие) не облагаются НДФЛ вразмере 700 рублей за каждый календарный день работы в РФ или 2500рублей закаждый день работы заграницей.

• Для вахтовых работников— ежедневные надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных не облагаются НДФЛ вразмере 700 рублей при работе в РФ или 2500рублей— зарубежом.

В бухгалтерском учете ОАО «РЖД» удержания из оплаты труда работников отражаются следующим образом (таблица 8.5):

Таблица 8.5

Корреспонденция счетов поначислению иудержанию НДФЛ

Дебет Кредит Содержание операции

70 68субсчет «Рас-

четы поНДФЛ»

Удержан НДФЛ иззара-

ботной платы работников

за1-ю половину месяца

Окончание табл. 8.5

Дебет Кредит Содержание операции

70 51 Выплачена первая часть

зарплаты заминусом

НДФЛ

68субсчет «Единый налоговый платеж»

68субсчет «Расчеты поНДФЛ»

20,25,23,25, 26,28,29,44

70 51 Выплачена вторая часть

70 68субсчет «Рас-

68субсчет «Единый налоговый платеж»

68субсчет «Расчеты поНДФЛ»

68субсчет «Еди-

ный налоговый

четы поНДФЛ»

68субсчет «Еди-

ный налоговый

51 Пополнен единый налого-

вый счет

Списаны деньги сЕНС вуплату НДФЛ за1-ю

платеж»

70 Начислена зарплата

51 Пополнен единый налого-

платеж»

половину месяца

запериод

зарплаты (окончательный

расчет)

Удержан НДФЛ иззара-

ботной платы работников

за2-ю половину месяца

вый счет

Списаны деньги сЕНС вуплату НДФЛ за2-ю

половину месяца

В бухгалтерском учете ОАО «РЖД» удержания из оплаты труда работников отражаются следующим образом:

Таблица 8.6

Корреспонденция счетов вчасти удержаний иззаработной

платы вОАО «РЖД»

№ Содержание факта

хозяйственной

жизни

Обязательные удержания

На дату начисления заработной платы

1 Удержание

изоплаты труда НДФЛ

2 Удержание нало-

гов, взносов ипрочих отчислений позаконодательству иностранных государств.

3 Отражается погаше-

ние задолженности поисполнительным документам засчет удержания изоплаты труда работников.

Удержания поинициативе ОАО «РЖД»

На дату начисления заработной платы

4 Удержана иззара-

ботной платы сумма возмещения материального ущерба, причиненного работником, ивозмещения затехнологические нарушения.

Корреспонденция

счетов

дебет кредит

Основание

70−01 68−02 Т-51, Т-49.

Налоговая

карточка

поучету дохо-

дов иНДФЛ

70−01 76−39 Т-51, Т-49.

70−01 76−05 Т-51, Т-49.

Исполнитель-

ный лист

70−01 73−02,

73−03

Заявление

работника;

Приказ

обудержании;

Т-51, Т-49.

№ Содержание факта

хозяйственной

жизни

Продолжение табл. 8.6

Корреспонденция

счетов

дебет кредит

Основание

5 Произведено

удержание подотчетных сумм, невозвращенных работником вустановленные сроки (если они могут быть удержаны изоплаты труда работника поего заявлению).

Удержания поинициативе работника

На дату начисления заработной платы

6 Произведено удер-

жание иззаработной платы невозвращенной части выданной подотчетной суммы (позаявлению работника).

7 Удержание

изоплаты труда сумм всвязи срасчетами попрочим операциям (вт.ч.запутевки, повзносам внегосударственные пенсионные фонды).

70−01 94−10 Приказ

обудержании;

Письмен-

ное согласие

работника; Т-51, Т-49.

70−01 71−01 Заявление

работника; Т-51, Т-49.

70−01 73 Заявление

работника; Т-51, Т-49.

№ Содержание факта

хозяйственной

жизни

8 Удержание

изоплаты труда работников сумм оплаты зажилье икоммунальные услуги (перечисляемые ЖКХ).

Окончание табл. 8.6

Корреспонденция

счетов

дебет кредит

70−01 76−05 Заявление

Основание

работника; Т-51, Т-49.

9 Удержание про-

фсоюзных взносов изоплаты труда работников.

10 Удержание

изоплаты труда работников сумм, причитающихся иным юридическим или физическим лицам.

70−01 76−05 Заявление

работника; Т-51, Т-49.

70−01 76−05 Заявление

работника; Т-51, Т-49.

8.8. Выплата заработной платы

Суммы оплаты труда выплачиваются не реже чем каждые полмесяца (согласно ТК РФ) вдень, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

Понятие «аванс» трудовым законодательством незакреплено. Поскольку работодатель обязан выплачивать своим сотрудникам заработную плату каждые полмесяца, то оплату первой половины месяца называют авансом. Конкретные сроки выплаты зарплаты иаванса вТК РФ не установлены. Применяемые в настоящее время правила выплаты аванса ограничивают срок выдачи

денег 15 календарными днями сдаты окончания периода, закоторый зарплата начислена (ст.136 ТК РФ). При этом ТК незапрещает производить выплату аванса чаще, чем каждые полмесяца.

В ОАО «РЖД» применяется авансовый порядок расчетов заработной платы. Работникам выдается аванс запервую половину месяца, аокончательный расчет производится при выплате заработной платы завторую половину месяца.

Зарплату запервую половину месяца нужно выплачивать пропорционально отработанному времени (письма Минтруда России от18апреля 2017г. №11−4/ООГ-718, от26сентября 2016г. №Т3/5802−6-1).

Величина аванса, причитающаяся работнику, определяется всоответствии ссоглашением ОАО «РЖД» ипрофсоюзной организацией при заключении коллективного договора.

Выплата заработной платы за первую половину месяца производится вразмере 50 процентов тарифной ставки или оклада сучетом отработанного времени, если рабочее время отработано не полностью, сумма заработной платы корректируется исходя изфактически отработанного времени.

При безналичной форме перечисления заработная плата считается выплаченной работнику вмомент зачисления денежных средств наего расчетный счет (банковскую карту).

При выплате заработной платы наличными денежными средствами выдача денег производится непосредственно работнику под личную подпись, либо другому лицу наосновании представленной им доверенности.

Выдача денежных средств через доверенное лицо (раздатчика) удаленного участка подразделения ОАО «РЖД» осуществляется только при заключении суказанным лицом договора о полной материальной ответственности.

Таблица 8.7

Корреспонденция счетов повыплате заработной платы

работникам

№ Содержание факта

хозяйственной

жизни

На дату закрытия платежной ведомости

1 Отражена выдача

работникам изкассы сумм оплаты труда (врублях или виностранной валюте).

2 Отражены депони-

рованные суммы оплаты труда.

На дату выписки банка

3 Отражено пере-

числение оплаты труда нарасчетный счет работника вбанке или наего банковскую карту.

Корреспонденция

счетов

дебет кредит

70−04 50−01,

50−02

Основание

РКО-2

Кассовая

книга

Т-51, Т-49

70−04 76−02 Реестр депо-

нированной

заработной

платы

70−04 51, 52,

55−08

Выписка срас-

четного счета

На дату выплаты оплаты труда внатуральной форме (неде-

нежными средствами)

4 Отражена выдача

оплаты труда работникам внатуральной форме.

70−04 90−01 Товарная

накладная; Накладная

наотпуск

материалов

насторону

(М-15)

№ Содержание факта

хозяйственной

жизни

На последний рабочий день месяца

5 Отражено отнесе-

ние оплаты всчет сумм кредиторской задолженности пооплате труда.

6 Отражено отне-

сение оплаты всумме, превышающей кредиторскую задолженность пооплате труда.

На дату поступления денежных средств

7 Отражено погаше-

ние дебиторской задолженности пооплате труда.

Окончание табл. 8.7

Корреспонденция

счетов

дебет кредит

70−03 70−04 Т-51, Т-49

70−02 70−04

50−01, 50−02, 51, 52,

55−08

70−02 ПКО-1

Основание

Кассовая

книга; Выпи-

ска срасчет-

ного счета

8.9. Расчеты с депонентами

Для учета депонированных сумм оплаты труда порасчетам с работниками ОАО «РЖД» применяет счет 76 «Расчеты сразными дебиторами икредиторами» субсчет 02 «Расчеты подепонированной оплате труда».

Субсчет 02 «Расчеты по депонированной оплате труда»— здесь учитываются суммы оплаты труда, начисленные работникам, но не выплаченные в срок из-за неявки получателей или перечисленные, нонезачисленные набанковские карты работников попричине некорректных реквизитов банковского счета.

Аналитический учет депонированной оплаты труда ведется покаждому работнику ОАО «РЖД».

Порядок отражения насчетах бухгалтерского учета депонированной заработной платы представлен втабл.8.8

Таблица 8.8

Корреспонденция счетов поучету депонированной

заработной платы

№ Содержание факта

хозяйственной

жизни

Депонирование оплаты труда

По истечении срока выплаты оплаты труда

1 Отражены депони-

рованные суммы оплаты труда.

Погашение депонентской задолженности

На дату выплаты (списания) денежных средств

2 Отражена выплата

депонированной оплаты труда.

На дату начисления заработной платы

3 Отражается

погашение долга работника пооплате труда всчет задолженности подепонированной оплате труда (при увольнении работника).

Корреспонденция

счетов

дебет кредит

Основание

70−04 76−02 Реестр депониро-

ванной заработной платы (ФРУ-24)

76−02 50−01,

50−02, 51, 55−08

Расходный кассовый ордер; Кассовая книга; Выписка побанковскому счету

76−02 70−02 Т-51, Т-49

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 56 / 416 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]