Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Бухгалтерский финансовый учет на железнодорожном транспорте. Ч II. Учебник для бакалавриата и магистратуры

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

2 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 1819 / 4119 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 > Следующая >>>

ездных иперевозочных документов, атакже других документов, связанных с перевозками и услугами. Датой начисления провозных платежей исборов при грузовых перевозках признается дата раскредитования перевозочных документов.

В бухгалтерском учете компаний холдинга «РЖД» доходы отгрузовых перевозок отражаются следующим образом:

Таблица 12.3

Основные бухгалтерские записи поучету доходов

отгрузовых перевозок

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

На уровне ОАО «РЖД» собственно

На 31марта, 30июня, 30сентября, 31декабря

1 Отражается доначисле-

ние выручки отперевозок грузов расчетным путем пропорционально степени завершенности процесса перевозки

2 Отражается сумма

НДС, относящаяся

кдоначисленной выручке

3 Отражается рефор-

мация счета 90 «Продажи» поокончании отчетного года

4 Отражается рефор-

мация счета 90 «Продажи» поокончании отчетного года

Корреспонден-

ция счетов

дебет кредит

76−49 90−01 Отчет оначис-

90−04 76−49

90−01 90−09 Бухгалтер-

90−09 90−04

Основание

ленных плате-

жах попере-

возкам грузов

ская справка

181

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

На 1января, 1апреля, 1июля, 1октября

5 Отражается корректи-

ровка методом «красное сторно» выручки отперевозок грузов начисленной расчетным путем пропорционально степени завершенности процесса перевозки впредыдущем отчетном периоде (втом числе впрошлом году)

6 Отражается корректи-

ровка методом «красное сторно» суммы относящаяся кпризнанной выручке впредыдущем отчетном периоде (втом числе впрошлом году)

НДС,

Окончание табл. 12.3

Корреспонден-

ция счетов

дебет кредит

76−49

(крас-

ным)

90−04 (крас-

ным)

90−01 (крас-

ным)

76−49 (крас-

ным)

Основание

Отчет оначисленных плате-

жах попере-

возкам грузов

Извещение

12.3.3. Учет доходов отпредоставления услуг инфраструктуры

Доходы от предоставления услуг инфраструктуры

представляют собой следующие виды доходов:

– предоставление сторонним перевозчикам доступа к объектам инфраструктуры и использование объектов инфраструктуры для осуществления перевозок грузов;

– предоставление сторонним перевозчикам доступа к объектам инфраструктуры и использование объектов инфраструктуры для осуществления перевозок пассажиров вдальнем следовании ипригородном сообщении.

182

Доходы от предоставления услуг инфраструктуры определяются помоменту начисления платежей исборов наосновании актов приемки-передачи оказанных услуг ииных документов, связанных спредоставлением услуг инфраструктуры.

В бухгалтерском учете компаний холдинга «РЖД» доходы отоказания услуг инфраструктуры отражаются следующим образом:

Таблица 12.4

Основные бухгалтерские записи поучету доходов

отпредоставления услуг инфраструктуры

№ Содержание факта хозяй-

ственной жизни

На дату подписания акта приемки-передачи оказанных услуг

1 Отражается начисление

доходов отоказания услуг инфраструктуры

2 Отражается начисление

Корреспонден-

ция счетов

дебет кредит

62−07 90−01 Акт при-

90−04 68−04 Счет-фактура

Основание

емки–пере-

дачи оказан-

ных услуг

НДС отоказания услуг

инфраструктуры

На отчетную дату (напоследний день месяца)

3 Отражается передача

доходов отоказания услуг инфраструктуры ввышестоящее подразделение

4 Отражается передача

90−01 79−01 Извещение

79−01 90−04 Извещение

НДС сдоходов отоказа-

ния услуг инфраструктуры ввышестоящее подразделение

5 Отражается получение

доходов отоказания услуг инфраструктуры отнижестоящего подразделения

79−01 90−01 Извещение

183

Окончание табл. 12.4

№ Содержание факта хозяй-

ственной жизни

6 Отражается получение

Корреспонден-

ция счетов

дебет кредит

90−04 79−01 Извещение

Основание

НДС сдоходов отоказа-

ния услуг инфраструктуры отнижестоящего подразделения

На 31декабря отчетного года при проведении реформации

вОАО «РЖД» собственно

7 Отражается формирова-

ние финансового результата отобычных видов деятельности

90−01 90−09

90−09 90−04

Бухгалтер-

ская справка

12.3.4. Учет доходов отпредоставления услуг локомотивной тяги

Доходы отпредоставления услуг локомотивной тяги

представляют собой следующие виды доходов:

– подача иуборка вагонов нажелезнодорожные пути необщего пользования при погрузке (выгрузке) ввагонах средствами грузоотправителя (грузополучателя);

– услуги, связанные спредоставлением маневровых локомотивов ОАО «РЖД» сторонним перевозчикам для работы наинфраструктуре холдинга «РЖД»;

– предоставление магистральных локомотивов ОАО «РЖД» сторонним перевозчикам для работы на инфраструктуре холдинга «РЖД»;

– прочие доходы, связанные спредоставлением услуг локомотивной тяги.

Доходы отпредоставления услуг локомотивной тяги определяются помоменту начисления платежей исборов наосновании актов приемки-передачи оказанных услуг ииных документов, связанных спредоставлением услуг локомотивной тяги.

184

В бухгалтерском учете ОАО «РЖД» доходы отоказания услуг локомотивной тяги отражаются следующим образом:

Таблица 12.5

Основные записи поучету доходов отпредоставления услуг

локомотивной тяги

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

Корреспонден-

ция счетов

дебет кредит

Основание

На дату подписания акта приемки-передачи оказанных услуг

1 Отражается начисление

доходов отоказания услуг локомотивной

62−07 90−01 Акт приемки–

передачи ока-

занных услуг

тяги

2 Отражается начисление

90−04 68−04 Счет-фактура НДС отоказания услуг локомотивной тяги

На отчетную дату (напоследний день месяца)

3 Отражается передача

90−01 79−01 Извещение доходов отоказания услуг локомотивной тяги ввышестоящее подразделение

4 Отражается передача

79−01 90−04 НДС сдоходов отоказания услуг локомотивной тяги ввышестоящее подразделение

5 Отражается получение

79−01 90−01 доходов отоказания услуг локомотивной тяги отнижестоящего подразделения

6 Отражается получение

90−04 79−01 НДС сдоходов отоказания услуг локомотивной тяги отнижестоящего подразделения

185

Окончание табл. 12.5

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

На 31декабря отчетного года при проведении реформации

вОАО «РЖД» собственно

7 Отражается форми-

рование финансового результата отобычных видов деятельности

Корреспонден-

ция счетов

дебет кредит

90−01

90−09

90−09 90−04

Основание

Бухгалтерская

справка

12.3.5. Учет доходов попассажирским перевозкам вдальнем следовании

Доходы отперевозок пассажиров, багажа, грузобагажа ипочты определяются по дате начисления платежей ииных сборов наосновании проездных иперевозочных документов, атакже других документов, связанных сперевозками иуслугами. Датой начисления провозных платежей исборов при перевозках пассажиров, багажа, грузобагажа и почты в дальнем следовании признается дата отправления. При оказании услуг, связанных срезервированием, возвратом, переоформлением ивосстановлением проездных документов, атакже при оказании дополнительных услуг, связанных с перевозкой пассажиров железнодорожным транспортом доходы признаются надату оказания услуги.

Доходы отперевозок пассажиров вдальнем следовании состоят из:

– тарифных платежей (стоимости билета и плацкарты);

– сборов задополнительные услуги (сервисные услуги икомиссионные сборы).

Порядок отражения в бухгалтерском учете доходов попассажирским перевозкам вдальнем следовании определяется инструкцией поучету доходов отпассажирских перевозок.

186

Наличные денежные средства, поступившие вкассы станций ивокзалов от пассажиров, владельцев багажа, грузобагажа ипочты, исуммы, выплаченные клиентам изкасс вразрешенных случаях, отражаются вбухгалтерском учете вследующем порядке:

Таблица 12.6

Основные бухгалтерские записи поучету доходов

попассажирским перевозкам вдальнем следовании

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

На дату составления кассового отчета

1 Отражается поступле-

ние наличных денежных средств отклиентов при расчетах через кассы станций ивокзалов

2 Отражается выплата

денежных средств клиентам изкасс станций ивокзалов

На дату выдачи денежной суммы изкассы

3 Отражаются денеж-

ные средства, сданные станциями ивокзалами наподсобный или основной расчетный счет

На дату зачисления денежной суммы насчет врублях

4 Отражается зачисле-

ние наподсобный или основной расчетный счет для перевозок

Корреспонден-

ция счетов

дебет кредит

50−02 62−06 Кассовые

отчеты иприложенные кним документы

62−06 50−02 Кассовые

отчеты иприложенные кним документы

57−02 50−02 Сопрово-

дительная ведомость сотметкой инкассатора оприеме денег

51−01 57−02 Платежное

поручение

Основание

187

Окончание табл. 12.6

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

денежных средств, сданных станциями ивокзалами

При отправлении пассажиров, багажа, грузобагажа ипочты

5 Отражается признание

выручки отпассажирских перевозок вдальнем следовании

6 Отражается начисление

НДС сдополнительных сборов отпассажирских перевозок

На 31декабря отчетного года при проведении реформации

вОАО «РЖД» собственно

7 Отражается форми-

рование финансового результата отобычных видов деятельности

Корреспонден-

ция счетов

дебет кредит

62−06 90−01 Проездные

90−04 68−04 Проездные

90−01 90−09

90−09 90−04

Основание

(перевозочные) документы

Бухгалтерская справка

12.3.6. Учет доходов попассажирским перевозкам впригородном сообщении

Доходы от пассажирских перевозок в пригородном сообщении представляет собой суммы, начисленные от перевозки пассажиров, багажа, атакже за дополнительные операции, связанные сперевозками пассажиров, ипризнается подате начисления платежей ииных сборов на основании проездных иперевозочных документов, а также других документов, связанных с перевозками иуслугами. Датой начисления провозных платежей исборов при перевозках пассажиров ибагажа впригород-

188

ном сообщении признается дата оформления проездных иперевозочных документов.

В составе пассажирских перевозок в пригородном сообщении различают перевозки:

– по зонному тарифу;

– по абонементному тарифу;

– по общему тарифу;

– по покилометровому тарифу;

– в межобластных скоростных поездах искорых электропоездах «Экспресс».

Порядок отражения вбухгалтерском учете доходов попассажирским перевозкам впригородном сообщении аналогичен основным бухгалтерским записям поучету доходов попассажирским перевозкам вдальнем следовании.

12.3.7. Налоговый учет доходов отпассажирских перевозок

Доходы вцелях исчисления налога наприбыль признаются ОАО «РЖД» сприменением метода начисления всоответствии состатьей 271 НК РФ.

По грузовым перевозкам, перевозкам пассажиров, багажа, грузобагажа и почты, услугам инфраструктуры илокомотивной тяги доходы признаются надату начисления провозных платежей и сборов, платы за предоставления услуг инфраструктуры и локомотивной тяги.

Днем начисления провозных платежей и сборов, платы запредоставление услуг инфраструктуры илокомотивной тяги вОАО «РЖД» является:

1) дата отправления— при перевозках пассажиров, багажа, грузобагажа ипочты (заисключением перевозки пассажиров ибагажа впригородном сообщении);

2) дата оформления проездных иперевозочных документов— при перевозках пассажиров ибагажа впригородном сообщении;

189

3) дата взыскания сбора— при оказании услуг, связанных срезервированием, возвратом, переоформлением ивосстановлением проездных документов, атакже при оказании дополнительных услуг, связанных сперевозкой пассажиров железнодорожным транспортом.

4) дата раскредитования перевозочных документов— при грузовых перевозках.

Для целей налогового учета доходов отпассажирских перевозок на стоимость предоплаты, полученной всчет услуг, облагаемых НДС отпассажирских перевозок, формируются авансовые счета-фактуры:

– для физических лиц ежемесячно по состоянию напоследнее число месяца;

– не позднее 5 дней с даты получения предоплаты независимо оттого, вкаком месяце предполагается оказание услуг поперевозке

Фактические счета-фактуры формируются при реализации услуг поперевозке пассажиров, багажа, грузобагажа ипочты порасчетам сфизическими июридическими лицами:

– в части провозных платежей и сервисных услуг по моменту отправления пассажиров, багажа, грузобагажа ипочты при перевозках вдальнем следовании

– в части комиссионных сборов помоменту взыскания сборов;

– в части перевозок багажа впригородном сообщении помоменту оформления проездных (перевозочных) документов.

Фактические счета-фактуры составляются:

– при расчетах с физическими лицами ежемесячно посостоянию напоследнее число месяца водном экземпляре.

– при расчетах с юридическими лицами за каждую пятидневку на5, 10, 15, 20, 25, 30 (или 31)число каждого месяца либо ежемесячно в двух экземплярах отдельно покаждому юридическому лицу.

190

<<< < Предыдущая 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 1819 / 4119 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]