Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Бухгалтерский финансовый учет на железнодорожном транспорте. Ч II. Учебник для бакалавриата и магистратуры

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

2 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 3031 / 4131 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 > Следующая >>>

Окончание табл. 14.4

№ Содержание факта хозяй-

ственной жизни

2 Отражается НДС при

получении предоплаты

Корреспонденция

счетов

дебет кредит

Основа-

ние

76−50 76−09 Счет-

фактура зареализацию товаров, работ, услуг иимущественных прав

На дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных

прав

3 Отражается налоговый

вычет поНДС пополучен-

68−04 76−50 Счет-

фактура ной при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав впорядке, предусмотренном НК РФ

На отчетную дату

4 Отражаются прочие рас-

ходы ввиде списанного

91−02 76−50 Счет-

фактура НДС при невозможности принятия налога квычету втекущем иследующих налоговых периодах.

Таблица 14.5

Начисление налога надобавленную стоимость

сперечисленных авансов

№ Содержание факта хозяй-

ственной жизни

На дату выдачи аванса

1 Отражается налоговый

вычет поналогу наНДС при перечислении предоплаты, всчет предстоящих поставок

Корреспонденция

счетов

дебет кредит

Основа-

ние

68−04 76−50 Счет-

фактура

301

Окончание табл. 14.5

На дату приобретения товаров (работ, услуг), имуществен-

ных прав

2 Отражается восстановле-

ние НДС, повыданному

76−50 68−04 Счет-

фактура

авансу

Таблица 14.6

Учет налога надобавленную стоимость поприобретенным

ценностям

№ Содержание факта хозяй-

ственной жизни

Корреспонденция

счетов

дебет кредит

Основа-

ние

На дату принятия кучету товаров (работ, услуг), имуще-

ственных прав

1 Отражается НДС попри-

обретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам.

19−01, 19−02, 19−03,

19−04

60−01, 60−02, 76−30, 76−44,

Счет-

фактура

76−91, 76−92,

76−93

На дату утверждения авансового отчета

2 Отражается НДС порасхо-

дам подотчетного лица.

19−01, 19−03,

19−04

71−02 Аван-

совый

отчет

(АО-1)

На дату оформления таможенной декларации

3 Отражается сумма НДС,

уплаченная таможенным органам или налоговым органам, при ввозе товаров натаможенную территорию РФ.

302

19−08 19−09 68−24

68−24 68−04 76−17

Тамо-

женная

деклара-

ция

Счет-

фактура

Окончание табл. 14.6

№ Содержание факта хозяй-

ственной жизни

На отчетную дату

4 Отражается восстановле-

ние НДС, ранее принятого квычету

На дату передачи или использования активов вдеятельности

необлагаемой НДС

5 Отражается включение

суммы НДС поприобретенным ценностям встоимость соответствующих активов, всостав расходов отчетного периода при их использовании для деятельности, необлагаемой НДС.

6 Отражается восстановле-

ние НДС, ранее принятого квычету.

Корреспонденция

счетов

дебет кредит

19−06 68−04 Счет-

08, 15, 20, 23, 25, 26, 28, 29,

44, 58, 91−02, 97−05,

97−07

19−01, 19−02, 19−03,

19−04

19−01, 19−02, 19−03, 19−04, 19−08,

19−09

68−04 Счет-

Основа-

ние

фактура

Счет-

фактура

Бухгалтерская справка

фактура

14.5.9. Порядок формирования Декларации поНДС вОАО «РЖД»

• Формирование налоговой декларации по налогу надобавленную стоимость иуплата этого налога вбюджет осуществляется вцелом поОАО «РЖД» в ОАО «РЖД» собственно.

• Сумма налога надобавленную стоимость, подлежащая отражению в налоговой декларации, определяется вподразделениях ОАО «РЖД» ипередается повнутрихозяйственным расчетам развернуто (начисленные суммы, суммы квычету ивосстановлению) ввышестоящее подразделение для последующего включения вОАО «РЖД»

303

собственно в состав налоговой декларации и уплаты вбюджет.

• Внесение изменений вданные бухгалтерского учета в части уточнения сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих начислению, вычету ивосстановлению, наосновании соответствующих счетов-фактур, производится вмомент обнаружения ошибок.

• Расходы по уплате пеней и штрафов по налогу надобавленную стоимость отражаются в бухгалтерском учете ОАО «РЖД» собственно.

14.6. Налог на имущество организаций

• Налог наимущество организаций является региональным налогом, вводится (отменяется) законами субъектов Российской Федерации.

• Плательщиками налога наимущество признаются организации, имеющее недвижимое имущество, учитываемое набалансе вкачестве объектов основных средств, признаваемое объектом налогообложения.

Имущество, необлагаемое налогом:

1) земельные участки ииные объекты природопользования (водные объекты идругие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее направе оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и(или) приравненная кней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности иохраны правопорядка вРоссийской Федерации;

3) объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории икультуры) народов РФ федерального значения;

4) ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов ирадиоактивных веществ ихранилища радиоактивных отходов;

304

5) ледоколы, суда сядерными энергетическими установками исуда атомно-технологического обслуживания;

6) космические объекты;

7) суда, зарегистрированные вРоссийском международном реестре судов;

8) объекты основных средств, включенные впервую или во вторую амортизационную группу.

Налоговым периодом поналогу наимущество органи-

заций является календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие идевять месяцев календарного года. Региональные органы вправе неустанавливать отчетные периоды.

Налоговая база поналогу наимущество определяется по:

• среднегодовой стоимости имущества

• кадастровой стоимости имущества

Налоговая база определяется отдельно вотношении:

• Имущества поместу нахождения российской орга-

низации

• Имущества каждого обособленного подразделения

организации, имеющего отдельный баланс

• Имущества поместу постановки научет постоян-

ного представительства иностранной организации

• Имущества, облагаемого поразным ставкам

14.6.1. Расчет налоговой базы посреднегодовой (остаточной) стоимости

Среднегодовая стоимость заотчетный период

(Остаточная стоимость имущества на1-е число каждого месяца отчетного периода + Остаточная стоимость имущества на1-е число месяца, следующего заотчетным периодом)/ (количество месяцев вотчетном периоде + 1)

Среднегодовая стоимость заналоговый период

(Остаточная стоимость имущества на1-е число каждого месяца налогового периода + Остаточная стоимость имущества на последнее число налогового периода) / (количество месяцев вналоговом периоде + 1).

305

В указанных расчетах не учитывается имущество, покоторым налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

14.6.2. Налогообложение

покадастровой стоимости

Налоговая база определяется покадастровой стоимости вотношении следующих объектов:

• Административно-деловые центры, торговые цен-

тры (комплексы) ипомещения вних;

• Нежилые помещения, назначение которых всоответствии скадастровыми паспортами объектов недвижимости или фактически предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания ибытового обслуживания;

• Объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства;

• Жилые дома ижилые помещения, неучитываемые набалансе вкачестве объектов основных средств.

Закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости может быть принят только после утверждения субъектом Российской Федерации результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

После принятия указанного закона обратный переход копределению налоговой базы исходя изсреднегодовой стоимости недопускается.

Объекты недвижимого имущества, не включенные в перечень посостоянию на 1 января года налогового периода, подлежат включению вперечень, определяемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации на очередной (следующий) налоговый период.

306

Исчисление суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу на имущество организаций, исходя изкадастровой стоимости исчисляется как одна четвертая кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества посостоянию на1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная насоответствующую налоговую ставку.

14.6.3. Налоговые ставки

Налоговые ставки при налогообложении имущества поостаточной стоимости устанавливаются законами субъектов Российской Федерации инемогут превышать 2,2%.

По объектам недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка неможет превышать 2%.

14.6.4. Порядок исчисления налога наимущество

1. Имущество, налоговая база покоторому определя-

ется, исходя изсреднегодовой стоимости:

Рис.14.12. Расчет налога, исходя изсреднегодовой

стоимости имущества

2. Имущество, налоговая база покоторому определя-

ется, исходя изкадастровой стоимости:

307

Рис.14.13. Расчет налога, исходя изкадастровой

стоимости имущества

14.6.5. Представление налоговой декларации поналогу наимущество организаций

Налоговая декларация представляется и налог

наимущество уплачивается:

• По месту нахождения организации— вчасти:

1) недвижимого имущества, находящегося набалансе

организации собственно

2) имущества, находящегося запределами РФ

• По месту постановки научет обособленного подраз-

деления, имеющего отдельный баланс;

• По месту нахождения объектов недвижимого имущества, расположенных вдругом субъекте РФ вне места нахождения организации иее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс.

Если объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов РФ, налоговая база распределяется между субъектами РФ пропорционально доле балансовой стоимости объекта натерритории соответствующего субъекта РФ.

Организации, не имеющие имущества, признаваемого объектом налогообложения, не должны представлять декларацию поналогу наимущество.

308

В тоже время, если организация имеет на балансе только полностью амортизированные основные средства (остаточная стоимость которых равна 0), данная организация должна продолжать представлять налоговые декларации поналогу наимущество.

14.6.6. Сроки представления налоговой отчетности иуплаты налогов организациями

С 01января 2023года вРоссии появился новый обязательный порядок уплаты налогов— единый налоговый счет (ЕНС).

Единый налоговый счет (ЕНС) — это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов, всоответствии с федеральным законом от14июля 2022г.№ 263-ФЗ «Овнесении изменений вчасти первую ивторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Это счет, накоторый налогоплательщики вносят средства, аналоговые органы сами засчитывает деньги всчет текущих платежей.

Единый налоговый платёж (ЕНП)— это общая сумма денежных средств, которая включает всебя налоговые платежи, страховые взносы, штрафы и другие сборы заотчетный (налоговый период).

С 1 января 2023 года все взносы, налоги и сборы нужно обязательно отправлять одним платежом наединый налоговый счёт (ЕНС) компании.

В состав ЕНП входят следующие налоги исборы:

• НДС;

• НДФЛ;

• Страховые взносы;

• Налог наприбыль;

• Транспортный налог;

• Водный налог;

• Налог наимущество организаций

• И другие

309

Для распределения суммы единого налогового платежа (ЕНП) поуплачиваемым налогам, все организации должны направлять вналоговые органы Уведомления обисчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам, плательщиками которых они являются. Данные начисления, отраженные вУведомлениях, всовокупности, определяют величину ЕНП. Уведомление необходимо для того, чтобы налоговый орган знал, наоплату какого налога ивкаком размере необходимо отнести средства, находящиеся наЕНС.

В налоговые органы (инспекции федеральной налоговой службы по месту регистрации налогоплательщиков) нужно сдавать Уведомления обисчисленных суммах налогов, авансовых платежей поналогам, сборов, страховым взносам синформацией отипе платежа (налог, страховые взносы, авансовый платеж) исуммой, исчисленного налога/взноса. Срок подачи уведомления единый — не позднее 25 числа месяца уплаты.

В 2024года перечислять налоги наединый налоговый счет нужно непозднее 28числа, поскольку срок уплаты для всех налогов истраховых взносов— единый.

Например, авансовые платежи поналогу наприбыль организаций оплачиваются до28-го числа каждого месяца либо до28-го числа, следующего заотчетным кварталом, налог заистекший год— до28апреля следующего года. НДС— уплачивается до28числа каждого месяца, аналогично уплачиваются истраховые взносы засотрудников организаций.

Налог наимущество организаций уплачивается следующим образом: авансовые платежи — до 28 апреля, 28июля, 28октября, налог заистекший год— до28февраля следующего года.

С 1января 2023года установлены единые сроки сдачи налоговой отчетности: деклараций и авансовых расчетов— до25-го числа.

310

<<< < Предыдущая 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 3031 / 4131 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]