Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Бухгалтерский финансовый учет на железнодорожном транспорте. Ч II. Учебник для бакалавриата и магистратуры

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

2 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 3132 / 4132 33 34 35 36 37 38 39 40 41 > Следующая >>>

Таблица 14.7

Сроки подачи налоговой отчетности

Вид отчетности Сроки подачи начиная с1января

2023года

Декларация поналогу наприбыль организаций

Декларация поНДС Ежеквартально— до25апреля,

Расчет постраховым взносам

Декларация поналогу наимущество организаций

Ежеквартально— до25апреля, 25июля и25октября. Загод— до25марта следующего года

25июля, 25октября, 25января

Ежеквартально— до25апреля, 25июля, 25октября, 25января

Раз вгод до25февраля следующего года

Контрольные вопросы

1. Дайте определение налога. Чем налог отличается

отсбора?

2. Дайте характеристику налогов по уровню взима-

ния.

3. Дайте характеристику налогов поспособу изъятия.

4. Дайте характеристику налогов пометоду начисле-

ния.

5. Охарактеризуйте основные элементы налогообло-

жения.

6. Дайте характеристику объекта обложения поналогу

наприбыль организаций.

7. Опишите порядок формирования доходов ирасхо-

дов для целей налогообложения прибыли организаций.

8. Опишите порядок формирования налогооблагае-

мой базы поналогу наприбыль организаций.

9. Как осуществляется расчет поналогу на прибыль

всоответствии сПБУ 18/02?

311

10. Дайте характеристику налоговой базы по НДС

имоменту ее определения.

11. Каков порядок предъявления вычетов поНДС?

12. Порядок расчета налога на имущество организа-

ций.

13.Что представляет собой единый налоговый платеж

14. Каковы сроки уплаты налоговых платежей?

Глава XV.

УЧЕТ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

Изучив эту тему, вы узнаете:

• По каким принципам ведется забалансовый учет;

• Какие объекты отражаются назабалансовых счетах;

• Как учитываются факты хозяйственной жизни на забалан-

совых счетах;

• Как забалансовый учет влияет нарасчет налогов исоставление

финансовой отчетности.

15.1. Назначение забалансовых счетов и принципы ведения учета на них

Забалансовые счета— это счета бухгалтерского учета, данные которых неотражаются вбухгалтерском балансе инехарактеризуют финансовые показатели деятельности экономического субъекта.

Забалансовые счета используются ОАО «РЖД» для:

• учета объектов, не принадлежащих ОАО «РЖД», нонаходящихся вего распоряжении, на ответственном хранении, впереработке и т.п., атакже условных прав иобязательств;

• обеспечения сохранности объектов учета;

• нужд управления, таких как анализ, контроль иотчетность для отдельных операций иобъектов учета.

Бухгалтерский учет назабалансовых счетах ведется

всоответствии соследующими принципами:

1. Каждый конкретный объект, который необходимо включить вучет организации, отражается либо на забалансовом счете, либо набалансовом (синтетическом) счете;

313

2. Движение объектов назабалансовых счетах отражается записью только наодной стороне счета, двойная запись неиспользуется, т.е. ни между собой, ни сбалансовыми счетами, забалансовые счета некорреспондируют;

3. Каждый конкретный объект, отражаемый забалансом, учитывается насчетах только одного подразделения ОАО «РЖД».

4. Объекты, стоимость которых выражена виностранной валюте, подлежат ежемесячной переоценке напоследний календарный день месяца втечение всего периода их учета назабалансовом счете.

При невозможности определения стоимости объектов их отражение насчетах забалансового учета осуществляется вусловной оценке— 1рубль.

15.2. Документальное оформление

фактов хозяйственной жизни, отражаемых

на забалансовых счетах

Любое движение объектов, отражаемых за балансом, производится в учете на основании первичного документа, подтверждающего факт такого движения.

Вид этого документа зависит оттого, какой объект отражается внем икакое движение сэтим объектом происходит.

Так, например, одними документами оформляется принятие кучету арендованных основных средств (табл.15.1).

Другими документами отражается назабалансовых счетах получение прав пользования наобъекты интеллектуальной собственности (табл. 15.2).

Для отражения списания сзабалансового учета объектов также используются соответствующие документы. Например, в случае списания полученных ранее прав пользования наобъекты интеллектуальной собственности это могут быть следующие документы (табл. 15.3).

314

Таблица 15.1

Принятие основных средств назабалансовый счет 001

Вид поступле-

ния

Получение подоговору аренды

Источник

поступления

Документальное основание

Арендодатель Акт оприеме-

передаче объекта основ-

Договор аренды

ных средств

Получение подоговору лизинга

Получение подоговору безвозмезд-

Лизингодатель, иное лицо подоговору лизинга

Ссудодатель Договор без-

или иной документ, подтверждающий факт поступления имущества

Договор лизинга

возмездного

пользования ного пользования

Внутрихозяйственное перемещение

Другое подразделение ОАО «РЖД»

Акт оприеме-передаче объекта основных средств

Таблица 15.2

Принятие назабалансовый счет 012 полученных прав

пользования наобъекты интеллектуальной собственности

Источник

поступления

Документальное основание

Правообладатель

Другое подразделение ОАО «РЖД»

Договор справообладателем; Акт приема-передачи носителя информации, макета, документации, позволяющих использовать объект интеллектуальной собственности

Перечень объектов интеллектуальной собственности, накоторые получены права пользования, суказанием данных аналитического учета

315

Таблица 15.3

Списание сзабалансового счета 012 полученных ранее прав

пользования наобъекты интеллектуальной собственности

Причина выбытия Документальное основание

Окончание срока действия договора, либо досрочное его расторжение

Передача другим подразделениям ОАО «РЖД» впорядке внутрихозяйственного перемещения

Договор справообладателем, инвентаризационная опись прав пользования наобъекты интеллектуальной собственности (учтенных на012 забалансовом счете) формы № ФНУ-48

15.3. Перечень основных забалансовых счетов ОАО «РЖД» и отражаемых на них

объектов

Среди забалансовых счетов, применяемых ОАО

«РЖД», чаще всего используются следующие (табл. 15.4):

Таблица 15.4

Основные забалансовые счета ОАО «РЖД»

№

счета

001 Арендованные основ-

002 Товарно-материаль-

Наименование счета Учитываемые насчете объ-

екты

Арендованные основные

ные средства

ные ценности, принятые наответственное хранение

средства иосновные средства, полученные вбезвозмездное пользование

Материальные ценности, которые находятся вподразделениях ОАО «РЖД», нонепринадлежат ОАО «РЖД»

316

№

счета

007 Списанная вубыток

Наименование счета Учитываемые насчете объ-

задолженность неплатежеспособных дебиторов

Окончание табл. 15.4

екты

Списанная вубыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

009 Обеспечения обяза-

тельств иплатежей выданные

012 Полученные права

пользования наобъекты интеллектуальной собственности

020 Активы сосроком

полезного использования более 12месяцев, учитываемые вкачестве материальнопроизводственных запасов, переданные впроизводство

Выданные ОАО «РЖД» обеспечения выполнения обязательств иплатежей

Права пользования наобъекты интеллектуальной собственности

Активы, вотношении которых выполняются условия, позволяющие признать их всоставе объектов основных средств, истоимостью неболее 40 000рублей заединицу

15.4. Учет фактов хозяйственной жизни на забалансовых счетах

На большинстве забалансовых счетов факты хозяйственной жизни, обозначающие принятие объекта кучету, отражаются подебету, а факты, обозначающие списание— покредиту (табл. 15.5).

Отличия имеют только несколько забалансовых счетов, на которых факты хозяйственной жизни, обозначающие принятие объекта кучету, отражаются покредиту, а факты, обозначающие списание — по дебету (табл. 15.6).

317

Структура забалансовых счетов

Таблица 15.5

Стоимость объектов,

принятых кучету

назабалансовом счете

втечение отчетного

обороты

Дебетовые

назабалансовом счете

сальдо

Дебетовое

Структура забалансовых счетов 009 «Обеспечения

обязательств иплатежей выданные» и010 «Износ основных

назабалансовом счете

обороты

Дебетовые

сальдо

Дебетовое

периода

Стоимость объек-

тов, числящихся

наотчетную дату

средств»

Стоимость объектов,

списанных сучета

втечение отчетного

периода

—

Стоимость объектов,

списанных сучета

назабалансовом счете

втечение отчетного

периода

—

Таблица 15.6

Стоимость объектов,

принятых кучету

назабалансовом счете

втечение отчетного

периода

Стоимость объектов, числящихся

назабалансовом счете

наотчетную дату

Кредитовые

Кредитовое

Кредитовые

Кредитовое

обороты

сальдо

обороты

сальдо

15.5. Аналитический учет на забалансовых счетах

Аналитический учет назабалансовых счетах предназначен для детализации информации обобъектах, числящихся забалансом организации. Например, поосновным

318

забалансовым счетам ОАО «РЖД» он организуется вследующих разрезах (табл. 15.7):

Таблица 15.7

Основные направления аналитического учета

назабалансовых счетах ОАО «РЖД»

№

Наименование счета Основные направления

счета

001 Арендованные

основные средства

002 Товарно-матери-

альные ценности, принятые наответственное хранение

007 Списанная вубы-

ток задолженность неплатежеспособных дебиторов

009 Обеспечения обяза-

тельств иплатежей выданные

012 Полученные права

пользования наобъекты интеллектуальной собственности

020 Активы сосроком

полезного использования более 12месяцев, учитываемые вкачестве материально-производственных запасов, переданные впроизводство

аналитического учета

По арендодателям покаждому основному средству, поинвентарным номерам, поместам эксплуатации, поматериальноответственным лицам

По организациям-владельцам, повидам ценностей, номенклатурным номерам, местам их хранения

По каждому должнику, чья задолженность списана вубыток, икаждому списанному вубыток долгу

По каждому обеспечению иконтрагенту, которому выдано это обеспечение

По организациям-правообладателям, покаждому объекту интеллектуальной собственности

По местам нахождения, материально-ответственным лицам, вразрезе видов имущества исроков эксплуатации

319

15.6. Отражение информации забалансовых счетов в бухгалтерской отчетности

Остатки позабалансовым счетам отражаются вразделе «Забалансовые статьи» «Приложения (пояснений) кбухгалтерскому балансу иотчету офинансовых результатах».

В бухгалтерском балансе, отчете офинансовых результатах, отчете обизменениях капитала, отчете одвижении денежных средств обороты и остатки по забалансовым счетам неотражаются.

15.7. Влияние данных забалансовых счетов на расчет налогов

Несмотря на то, что объекты, отражаемые на забалансовых счетах, не влияют на формирование баланса ине включаются всостав доходов или расходов экономического субъекта, внекоторых случаях отних может зависеть правильность расчета налогов.

Так, износ по объектам основных средств, начисляемый на счете 010 «Износ основных средств», влияет наопределение налоговой базы при расчете налога наимущество организаций.

Контрольные вопросы

1. Для чего предназначены забалансовые счета?

2. Каковы основные принципы ведения забалансо-

вого учета?

3. На основании чего отражаются факты хозяйствен-

ной жизни взабалансовом учете?

4. Каковы основные забалансовые счета, используе-

мые ОАО «РЖД»?

5. Какова структура большинства забалансовых счетов?

6. В каких разрезах ведется аналитический учет

наосновных забалансовых счетах ОАО «РЖД»?

7. Где вбухгалтерской отчетности отражаются дан-

ные забалансовых счетов?

8. Могут ли данные забалансовых счетов влиять

нарасчет налогов?

<<< < Предыдущая 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 3132 / 4132 33 34 35 36 37 38 39 40 41 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]