Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Актуальные проблемы развития систем управления экономической деятельностью корпоративных предприятий (КП)
.pdf
41
Объекты
По плану
Фактически
Сметная
стоимость,
тыс. грн.
Объем в
м2
Стои-
мость 1 м2 в
грн.
Сметная
стоимость,
тыс.грн.
Объем в м2
Стоимость
1м2 в грн.
А
Б
В
2480
2250
1600
200
150
100
12400
15000
16000
2480
2250
1560
200
140
100
12400
16070
15600
Таблица 2.3
Выполнение плана ввода в действие объектов по сметной стоимости и в
натуральном выражении
Как видно из табл. 2.3, фактические данные по объекту «А» в натуральных
показателях и сметных ценах полностью совпадают с показателями плана.
По объекту «Б» фактический объем в сметных ценах совпадает с плановым
объемом в тех же ценах. В натуральных же показателях: фактический объем
меньше планового, поэтому сметная стоимость 1 м2 площади возросла на
7,13 % (16070 : 15000 • 100 - 100).
По объекту «В» фактический объем в натуральном выражении совпадает с
плановым, а фактический объем в сметной стоимости меньше планового. Поэтому фактическая сметная стоимость 1 м2 площади оказалась ниже плановой
на 2,5 % (15600:16000 • 100 — 100)
Причинами расхождений в показателях выполнения плана ввода в действие
законченных объектов по сметной стоимости и в натуральных показателях могут быть: поправки к проекту, не отраженные в смете; недоделки в сданном в
эксплуатацию объекте; отступления от установленного объема работ, предусмотренного сметой, и другие случаи. При анализе необходимо установить
причины расхождении и наметить пути их устранения.
4. Анализ выполнения плана капитальных вложений по видам.
Анализ выполнения плана капитальных вложений тесно связан с анализом ввода в действие производственных мощностей и объектов. Различная степень выполнения плана по этим показателям приводит к изменению объемов
незавершенного строительства. В нашем примере (табл. 2.2) выполнение плана
42
капитальных вложений опережает степень выполнения плана ввода в действие
объектов на 3,4 пункта (105,6 — 102,2) за счет увеличения объема капитальных
вложений, направленных на реконструкцию и расширение.
Данные для анализа капитальных вложений и незавершенного строительства содержатся в «бизнес-плане».
Выполнение плана капитальных вложений по отдельным объектам анализируют по данным титульных списков и бухгалтерского учета.
Большое значение для своевременного завершения строительства имеет
выполнение плана по структуре капитальных вложений. Капитальные вложения, как указывалось, включают в себя затраты на строительно-монтажные работы,
на оборудование, инструмент, инвентарь, на проектно-изыскательские работы и прочие затраты.
Эффективность капитальных вложений повышается с увеличением в них
удельного веса стоимости оборудования, инструмента и инвентаря, т. е. наиболее
активной части основных фондов.
Несоответствие объемов и степени выполнения плана по строительномонтажным работам, оборудованию, инструменту и инвентарю тормозит ход строительства и нарушает сроки его завершения. Задержка строительно-монтажных работ
приводит к накоплению больших запасов оборудования, хранение которого на стройках связано с большими дополнительными затратами, часть оборудования подвергается порче и разукомплектовывается. В свою очередь, несвоевременная или некомплектная поставка оборудования вызывает простой строителей и монтажников и
увеличивает продолжительность строительства.
На изучаемой стройке выполнение плана по отдельным видам капитальных
вложений и их структуре характеризуется следующими данными (табл. 2.4)
43
Показатели
По плану
Фактически
% выпол-
нения пла-
на
тыс. грн.
%к итогу
тыс. грн.
% к итогу
Всего капитальных вложений
13560
100,0
14320
100,0
105,6
В том числе:
строительно-монтажные работы,
оборудование, инструмент, инвентарь, прочие капитальные работы и затраты (проектноизыскательские и другие работы)
7156
5820
584
52,8
42,9
4,3
7812
6572
530
50,4
45,9
3,7
100,9
112,9
90,7
Таблица 2.4
Выполнение плана капитальных вложений по видам
Из таблицы видно, что план по всем капитальным вложениям выполнен на
105,6 %, в том числе: по строительно-монтажным работам на 100,9 % и оборудованию на 112,9 %. Недовыполнен план по проектно-изыскательским работам на 9,3 %.
По этой причине могут нарушиться графики работ по строительству объектов в последующем периоде. Перевыполнение плана по оборудованию, переданному в монтаж и не требующему монтажа, на 12,9 % не может считаться достижением в работе застройщика, потому что план по оборудованию значительно перевыполнен по сравнению с планом по строительно-монтажным работам. Это может
привести к накоплению излишних запасов оборудования, которое может подвергаться порче и разукомплектованию.
При проверке хозяйственной деятельности строек, включающих объекты
производственного и непроизводственного назначения, следует проанализировать результаты выполнения плана капитальных вложений по их назначению.
Капитальные вложения по объектам производственного назначения — это затраты на строительство предприятий или их частей, приобретение производственного оборудования, инструмента, а непроизводственного — на сооружение
объектов здравоохранения и просвещения, культурно-бытовых, на коммунальное и жилищное строительство.
ний по направлению. Под направлением капитальных вложений понимается
Весьма важным является анализ выполнения плана капитальных вложе-
44
характер создания и воспроизводства основных фондов в результате этих вложений.
Различают новое строительство; расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий. Выполнение плана по направлению капитальных вложений видно из данных табл. 2.2.
Необходимо проанализировать также выполнение плана капитальных
вложений по отдельным объектам. При этом следует проверить, обеспечивается ли в первую очередь концентрация средств на важнейших и пусковых объектах. Пусковыми считаются такие объекты, ввод в действие которых намечается
в отчетном году.
Результаты выполнения плана капитальных вложений и ввода в действие
основных фондов влияют на величину незавершенного строительства.
Незавершенное строительство представляет собой совокупность незаконченных строительством объектов независимо от того, продолжается ли строительство этих объектов или оно приостановлено. Основную часть незавершенного строительства составляет переходящий задел объектов, намечающихся к
вводу в эксплуатацию в текущем или последующем году. Кроме переходящих
заделов, в составе незавершенного строительства учитываются затраты по объектам, временно законсервированным, окончательно прекращенным строительством, а также стоимость объектов, находящихся в эксплуатации, но не оформленных актами приемки.
При анализе следует установить изменения в незавершенном строительстве по плану и фактически. Величину изменения незавершенного строительства по плану можно установить путем сопоставления объема капитальных
вложений по плану на отчетный год с планом ввода в действие объектов. Превышение капитальных вложений над вводом приводит к росту незавершенного
строительства, а превышение ввода — к его снижению. По данным табл. 2.4
объем капитальных вложений по плану (13560 тыс. грн.) превышает ввод в действие (13300 тыс. грн.) на 260 тыс. грн. Следовательно, на эту же величину предусмотрен рост незавершенного строительства по плану (табл. 2.5).
45
Показатели
На на-
чало года
На ко-
нец года
Изменение за год
сумма
%
Незавершенное строительство, тыс. грн.
В том числе:
строительно-монтажные работы, обо-
рудование, инструмент, инвентарь, прочие
капитальные работы и затраты
11312
6836
3652
824
12040
6414
4904
722
+728
-422
+1252
-102
6,4
-6,2
34,3
-12,4
Таблица 2.5
Динамика незавершенного строительства
Как видно из табл. 2.5., фактический прирост незавершенного строитель-
ства составил 728 тыс. грн. и был на 468 тыс. грн. (728-260) выше предусмотренного планом. Наиболее значительно увеличились остатки по оборудованию,
инструменту и инвентарю - на 1252 тыс. грн., или на 34,3 %. Остатки незавершенного строительства по строительно-монтажным работам и прочим капитальным затратам уменьшились соответственно на 422 тыс. грн., или на 6,2 %,
и на 102 тыс. грн., или на 12,4 %.
Величину незавершенного строительства оценивают по показателю, характеризующему отношение объема незавершенного строительства на конец года к капитальным вложениям этого же года. В нашем примере незавершенное
строительство на конец года составило 84,1 % (12040 : 14320 • 100).
Более правильная оценка величины незавершенного строительства устанавливается путем отношения незавершенного строительства на начало года к
вводу в действие в отчетном периоде. Для данной стройки такое соотношение
равно 83,2 % (11312 : 13590• 100).
Одной из главных причин роста незавершенного строительства является
распыление капитальных вложений по нескольким одновременно строящимся
объектам. Поэтому при наличии больших объемов незавершенного строительства необходимо ограничивать начало строительства новых объектов, концентрируя материальные и финансовые ресурсы на переходящих объектах с целью
быстрейшего их завершения и ввода в действие.
46
Наименование
объекта
Единица
измере-
ния
Производственная
мощность в нату-
ральном выражении
Подрядные работы по
сметной стоимости,
тыс. грн.
% выполнения плана
по
плану
фактиче-
ски
по плану
фактически
в нату-
ральном
выраже-
нии
в смет-
ной
стоимо-
сти
Объект А
Объект Б
Объект В
Объект Г (жилищное
строительство)
м3
км
м2
2500
2
1370
2500
2
1633
6000
1600
1440
16440
6906
1488
1396
17746
100,0
100,0
X
119,2
115,1
93,0
96,9
106,3
Всего по важнейшим
объектам
X X X
25480
27266
X
107,0
Рост незавершенного строительства вызывается также невыполнением
плана ввода в действие основных фондов, так как все затраты по таким объектам учитываются в составе незавершенного строительства. Вследствие этого
анализ незавершенного строительства необходимо увязывать с анализом выполнения плана ввода в действие основных фондов. В нашем примере план
ввода в действие в целом выполнен на 102,2 %. Однако по новому строительству выполнение плана ввода в действие составило всего лишь 61,4 %, что обусловило увеличение остатков незавершенного строительства.
Главным результатом производственной деятельности строительной организа-
ции является ввод в действие производственных мощностей и законченных объектов строительства.
Оценка выполнения плана ввода в действие за год осуществляется по данным
форм : «Сведения о вводе в эксплуатацию зданий, сооружений и реализации инвестиционных проектов»; «Сведения о ходе строительства важнейших объектов». На
основе этих источников информации заполняется таблица (табл. 2.6).
Из таблицы видно, что в целом по важнейшим объектам в стоимостном выражении план выполнен на 107,0 %. По объектам А и Б в натуральном выражении план
выполнен на 100 %, а в стоимостном выражении по первому объекту он перевыполнен на 15,1 %, по второму объекту план недовыполнен на 7,0 %.
Таблица 2.6
Ввод в действие мощностей и важнейших объектов
47
Как указывалось ранее, такое несоответствие между показателями выполнения плана в натуральном выражении и в сметной стоимости может быть
вызвано различными причинами (поправки к проекту, не отраженные в смете,
недоделки в сданном в эксплуатацию объекте, отступления от установленной
структуры работ и т. п.). При анализе необходимо привлечь дополнительные
данные с целью установления причин расхождений и правильной оценки работы подрядной строительной организации.
По объекту «В» план по сметной стоимости выполнен на 96,9 %, т. е. недовыполнен на 3,1 % (96,9 — 100,0). Это вызвано тем, что субподрядная организация не выполнила план земляных работ. Дальнейший анализ необходимо
проводить по данным бухгалтерского учета для выявления причин невыполнения плана и конкретных виновников.
По объекту «Г» (жилищное строительство) план в натуральном выражении перевыполнен на 19,2 % (119,2 — 100), а в сметной стоимости на 6,3 %
(106,3 - 100). Поданным оперативно-технического и бухгалтерского учета следует выяснить причины расхождения между показателями выполнения плана в натуральном и стоимостном выражении, а также проверить выполнение плана по
конкретным объектам и работам, относящимся к жилищному строительству
Показатели выполнения плана подрядных работ в целом можно представить в
следующей аналитической таблице (табл. 2.7).
48
Показатели
Отчетный год
по плану
фактически
% выполне-
ния плана
1. Подрядные работы по объектам, предусмотренным в
плане организации, всего
В том числе:
1.1. Новое строительство, реконструкция, расшире-
ние, техническое перевооружение
1.2. Капитальный ремонт
1.3. Текущий ремонт
2. Из общего объема — подрядные работы, выполнен-
ные:
2.1. Собственными силами отчитывающейся орга-
низации
2.2. Привлеченными организациями
76040
69640
5060
670
22628
30784
78700
72350
4980
1370
47246
31454
103,5
103,9
98,4
102,2
104,4
102,2
Таблица 2.7.
Выполнение производственной программы, тыс. грн.
Как видно из таблицы, план подрядных работ в целом строительная организация выполнила на 103,5 %, т. е. перевыполнила на 3,5 %. Это произошло в результате перевыполнения плана по новому строительству, реконструкции и техническому перевооружению — на 3,9 %, а также текущему ремонту — на 2,2 %.
Вместе с тем, работы по капитальному ремонту выполнены на 98,4 %, т. е. недовыполнены на 1,6 % (98,4 — 100), что требует более глубокого исследования осуществления работ по капитальному ремонту.
Из приведенных данных также видно, что собственными силами строительной
организации произведено 60,0 % (47246 : 78700 • 100) всего объема подрядных работ и
40,0 % — привлеченными организациями — субподрядчиками, т. е. подавляющая
часть работ выполнена генеральным подрядчиком.
Чаще всего силами субподрядчиков выполняются работы «нулевого цикла»,
включающие подготовительные работы на строительной площадке, а также работы
по сооружению надземной части объектов: земляные работы, устройство фундаментов, временных и постоянных дорог, коммуникаций, а также отделочные, санитарно-технические и электромонтажные работы, монтаж оборудования. Эти работы,
выполненные силами субподрядчиков, составили 40,0 % всего объема подрядных работ.
49
6. Составление и выполнение плана механизации работ
Уровень механизации строительно-монтажных работ находится в прямой за-
висимости от производительности строительных машин и механизмов. Производительность характеризуется выработкой на единицу производственной мощности машины. Для планирования и оценки достигнутого уровня производительности применяются плановые нормы производительности. Эти нормы рассчитываются на год в зависимости от условий эксплуатации машин, рационального режима работы и мероприятий по улучшению использования машин. Нормы устанавливаются в единицах обезличенной продукции (в кубических метрах грунта, в
тоннах конструкций и т. д.), которая может быть выработана на единицу производственной мощности машины (емкость ковша в кубических метрах, грузоподъемность в тоннах), т. е. главным директивным показателем использования
строительной техники является показатель интегрального использования, т. е.
степень использования машин и механизмов по времени работы и по мощности.
Поэтому использование строительных машин и механизмов необходимо
изучать по времени работы (экстенсивное использование) и по выработке на единицу мощности или в единицу времени (интенсивное использование).
В процессе анализа использования машины по времени изучается по каждому
виду машин и механизмов использование календарного и планового (режимного) фондов времени. Под календарным фондом времени в строительном производстве понимают число дней (часов), в течение которых машины и механизмы находились в распоряжении строительной организации. Величина планового времени определяется обычно в процентах от календарного фонда времени.
В оперативной отчетности содержатся следующие данные об использовании
машин и механизмов по времени работы (табл. 2.8).
50
Наименование машин
Количество машин
на конец отчетно-
го периода
Количество машино-
дней нахождения ма-
шин в распоряжении
отчитывающейся орга-
низации
Отработано ма-
шинами с нач.го-
да, машино-
часов
Экскаваторы с ковшом емко-
стью свыше 0,35 м
3
Скреперы
2
2
680
660
3064
4250
Наименование машин
Фактическая средняя
мощность машин с
начала года, м3
Выполнено работ с начала
года, тыс. м3
Экскаваторы одноковшовые с
ковшом емкостью свыше 0,35
м
3
Скреперы
2,14
2,38
236,0
17,0
Таблица 2.8
Использование машин и механизмов по времени работы
Планом предусмотрено, что рабочее время экскаваторов составляет 70 %, а
скреперов — 75 % календарного фонда времени при рабочем дне продолжительностью 7,8 часа. Следовательно, по плану машины должны были отработать: экскаваторы — 476 машино-дней (680 • 70 : 100) или 3713 машино-часов (476 • 7,8); скреперы 495 машино-дней (660 • 75 : 100) или 3861 машино-ч. (495 • 7,8). По данным оперативного учета (табл. 3.8.), степень использования по времени составляет: по экскаваторам — 82,5 % (3064 : 3713 • 100), а по скреперам - 110,1 % (4250 : 3861 • 100).
Основными причинами потерь рабочего времени в строительстве являются
неподготовленность фронта работ, некомплектное и несвоевременное обеспечение
строительства машинами и механизмами, а также строительными материалами,
сверхплановые затраты времени на ремонт строительных машин и механизмов.
По оперативной отчетности строительной организации выработка машин и
механизмов за весь отчетный период характеризуется следующими данными
(табл. 2.9.).
Таблица 2. 9.
Выработка машин и механизмов за отчетный период
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]