Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Адаптивная архитектура стратегического учета, контроля и анализа в условиях цифровой экономики. Монография
.pdf
Резервная
защита
Производный
баланс ситуационного риска
Рисковые активы
Потенциал резервной системы
организации
Чистые активы
Чистые пассивы
Угрозы
Хеджированный
производный баланс:
зона экономической
безопасности
(активная, пассивная,
нейтральная)
Нейтрализация угроз
(резервная защита)
Рис. 2.9. Учетно-аналитический инжиниринговый механизм управления
резервной системой организации
Представленный механизм основан на использовании стоимостного метода оценки результативности защитных мероприятий, позволяющего определить их эффективность относительно динамики стоимости организации как имущественного комплекса, т.е. с учетом всех
видов имеющихся в ее распоряжении ресурсов и источников их формирования, и рассчитать ряд индикаторов безопасного состояния компании.
Индикаторы экономической безопасности фирмы представляют
собой систему показателей оценки эффективности хода и результатов
ее защиты [13, с. 106], рассчитанных по результатам осуществления
защитных мер и воздействий на основе получения агрегированных и
дезагрегированных показателей собственности и их интерпретации в
абсолютном либо относительном выражении в виде ситуационных и
ценовых составляющих динамики на основе использования адаптивных
инжиниринговых инструментов.
Адаптивные инжиниринговые инструменты представляют собой
систему производных балансовых обобщений ресурсов организации и
их источников, используемых в ходе реализации защитных мер и воздействий (хеджированных, иммунизационных, интегрированного риска, ситуационного риска, стратегических, прогнозных и других произ-
111
водных балансов). Построение и использование таких обобщений позволяет дать оценку динамике собственности организации и рассчитать
ряд инжиниринговых показателей, оценивающих состояние ее безопасности: начальный уровень безопасности; достигнутое состояние безопасности (допустимый либо нулевой уровень опасности); перспективы
повышения безопасности организации.
Принимая во внимание основные позиции предложенного учетноаналитического инжинирингового механизма управления резервной
системой и безопасностью организации, обоснована и предложена для
практического использования методика контроля эффективности резервной системы обеспечения экономической безопасности. В качестве
объектов контроля в методике выделены:
– рисковые ситуации в области безопасности;
– состояние резервной защиты: начальное, скорректированное,
достигнутое, перспективное (прогнозное);
– возможность банкротства;
– внутренние сегменты деятельности организации;
– инновационные подразделения;
– венчурные подразделения;
– инвестиционные горизонты различной продолжительности;
– нормативы используемых ресурсов;
– предельные значения собственности;
– индикаторы экономической безопасности: показатель зоны экономической безопасности (активная, пассивная, нейтральная), показатель маржи экономической безопасности (активная, пассивная, нормативная).
В соответствии со Стратегией экономической безопасности Российской Федерации на период до 2030 года, утвержденной Указом Президента РФ от 13.05.2017 г. № 208, основными задачами системы
управления рисками являются выявление и оценка существующих и
потенциальных вызовов и угроз экономической безопасности, а также
оценка ресурсов, необходимых и достаточных для предотвращения
этих вызовов и угроз, т.е. оценка ресурсных возможностей резервной системы организации в управлении возникающими при этом рисками [35].
112
Методика контроля эффективности резервной системы обеспечения экономической безопасности организации сформирована следующими блоками:
– учетно-аналитическое обеспечение;
– агрегаты резервной защиты;
– адаптивный инжиниринговый инструментарий контроля;
– технология контроля;
– результаты и инвестиционная активность организации.
Система учетно-аналитического обеспечения контроля представлена адаптивными инжиниринговыми инструментами стратегического,
управленческого и прогнозного характера, на основании которых рассчитывают ряд контролируемых показателей (рис. 2.10):
– бухгалтерский баланс, система мегасчетов, экономические агрегаты основного балансового уравнения;
– агрегаты резервной системы (резервирование, хеджирование,
страхование, самострахование, управление активами и пассивами и др.);
– адаптивные инжиниринговые инструменты контроля резервной
защиты и рисков;
– зона и маржа экономической безопасности;
– мониторинг угроз и кризисных ситуаций и прогнозная оценка
состояния безопасности организации.
Контроль эффективности резервной системы обеспечения экономической безопасности организации основан на получении на контрольные даты индикаторов, отражающих результаты взаимодействия
агрегатов резервной системы и рисков, и используемых в целях выработки оперативных, тактических и стратегических мероприятий по реализации комплекса защитных мер и нейтрализации угроз [20, с. 119].
При оценке обеспеченности ресурсами и потенциала резервной
системы активная зона экономической безопасности характеризует излишек ресурсов, пассивная – их недостаток, а нейтральная – относительное соответствие ресурсов и потребности в них в рамках реализуемых защитных мер и воздействий:
– потенциал экономической безопасности организации в балансовой оценке;
– рыночная стоимость организации с учетом используемых резервных агрегатов.
113
Учетно-аналитическое обеспечение контроля
Бухгалтерский баланс, система мега-счетов,
агрегаты основного балансового уравнения
Агрегаты резервной системы
Адаптивные инжиниринговые инструменты
контроля резервной защиты
Адаптивные инжиниринговые инструменты
контроля рисков
Зона экономической безопасности
Маржа экономической безопасности
Мониторинг угроз и кризисных ситуаций
и прогнозная оценка состояния безопасности
Чистые активы
Изменение чистых активов
Хеджированные чистые активы
и чистые пассивы
Рисковые чистые пассивы
и чистые пассивы
Активная, пассивная, нейтральная
Активная, пассивная, нормативная
Стратегическая цель: увеличение стоимости
чистых активов и пассивов, достижение
желаемых результатов безопасности
Система контролируемых показателей
Рис. 2.10. Учетно-аналитическое обеспечение контроля эффективности
резервной системы организации
114
Технология контроля определяется следующей цепочкой позиций:
– справедливая стоимость с учетом резервов;
– угрозы и риски в рыночной (справедливой) оценке (с учетом
степени вероятности);
– общее состояние резервной защиты: зона и маржа экономической безопасности.
В условиях интегрированных информационных систем и технологий и компьютеризации процесса управления на основе предложенной
технологии контроля автором разработана компьютерная программа
«Реализация адаптивного инжинирингового инструментария управления экономической безопасностью организации» (Свидетельство о государственной регистрации программы для ЭВМ № 2016663484).
Контроль взаимодействия агрегатов резервной системы и рисков
при осуществлении тех или иных защитных мер и воздействий в рамках
реализуемого в организации защитного механизма позволяет оценить
уровень безопасности (допустимый уровень опасности) и по полученным результатам значений показателей зоны и маржи экономической
безопасности в случае их отклонения от нормативных (плановых, целевых) значений провести необходимую корректировку механизма защиты. По полученным результатам контроля производится оценка инвестиционной активности организации: осторожная альтернатива, рекомендуемый вариант, агрессивная альтернатива.
Методика контроля эффективности резервной системы обеспечения экономической безопасности организации позволяет оценить результаты реализации комплекса защитных мероприятий по нейтрализации угроз и рисков с учетом взаимодействия инициируемых вызовами
и угрозами безопасности рисков и агрегатов резервной системы на основе использования адаптивных инжиниринговых инструментов (хеджированных, иммунизационных, производных балансов ситуационного
риска) с получением системообразующих индикаторов – показателей
зоны и маржи экономической безопасности, и принять обоснованные
управленческие решения по повышению инвестиционной активности и
безопасности организаций в условиях формирования цифровой экономики.
115
2.6. Сегментарный стратегический учет и прогнозирование
Стратегическое планирование
имеет дело не с будущими решениями,
а с будущим решений, принимаемых сегодня.
П. Друкер
Основная цель формирования и функционирования интегрированной системы стратегического учета, контроля и анализа состоит в
аккумулировании и представлении релевантной информации, позволяющей управлять хозяйственной деятельностью организации на многих уровнях: направлениями стратегической активности, внутренними
и внешними сегментами деятельности (географическими, потребительскими, рыночными и т.п.), сценарными вариантами развития, прогнозными вариантами, стратегическими альтернативами, горизонтами стратегического планирования и прогнозирования и т.д.
Сегментарное прогнозирование в интегрированной системе стратегического учета, контроля и анализа ориентировано на фокусирование внимания на развитии сегментарной стратегии развития организации, выделении, обосновании и реализации стратегических направлений развития, направлений стратегической активности, альтернативных
вариантов стратегии с оценкой их влияния на стоимость организации
как имущественного комплекса:
– экономическая балансовая оценка капитала: имеющиеся активы
и обязательства организации;
– рыночная оценка капитала: корректировка активов и обязательств организации с учетом текущей оценки возможностей стратегического роста в сегментарном разрезе.
Сегментарное прогнозирование предоставляет существенные преимущества при определении способов развития бизнеса, расширения
продаж, выхода на новые рынки, идентификации свободных рыночных
ниш и «теплых местечек» в цепочке ценностей организации посредством информационного обеспечения разработки, реализации и корректировки сегментарной стратегии, направленной на увеличение индикаторов стратегического успеха организации [1, с. 129].
Одной из качественных характеристик стратегического учета,
контроля и анализа как интегрированной единой системы выступает ее
многоуровневый характер, что связано с необходимостью обладания
116
большим объемом разнообразной информации многоаналитичного характера для принятия обоснованных стратегических решений на многих уровнях организации: виды деятельности, внутренние сегменты,
центры ответственности, центры собственности, внешние сегменты,
потребительские сегменты, направления стратегической активности,
звенья цепочки ценностей, «теплые местечки» в цепочке ценностей,
инвестиционные горизонты, инновационные горизонты, стратегические
горизонты, рыночные сегменты бизнес-сегменты, стратегические площадки и др.
Инструментальную основу сегментарного прогнозирования в интегрированной системе стратегического учета, контроля и анализа составляет стратегический структурированный план счетов, который выступает базовым интеграционным инструментом и обеспечивает организационно-методические преимущества и информационно-аналитические возможности системы с учетом стратегических аспектов функционирования организации.
Сегментирование хозяйственной деятельности организации обеспечивается использованием стратегического структурированного плана
счетов на базе соответствующих групп счетов и архитектоники инструментов стратегического инжиниринга: сегментарных, фрактальных,
стратегических, прогнозных, сценарных, ситуационных и других производных балансов.
Стратегический структурированный план счетов обеспечивает соответствующую аналитичность в рамках направлений стратегического
развития организации, что позволяет получать и использовать информацию ситуационного характера в сегментарном разрезе в соответствии
с организационно-управленческой структурой организации на базе системы синтетических счетов, субсчетов и аналитических позиций.
Как следствие, информационную базу интегрированной системы
стратегического учета, контроля и анализа можно представить как базу
данных, созданную на основе стратегического структурированного
плана счетов с ярко выраженной организационной, структурной и отраслевой направленностью с выделением направлений стратегической
активности организации: внутренние сегменты, географические сегменты, потребительские сегменты, рыночные сегменты и др.
Сегментарное прогнозирование ориентировано на прогнозную
оценку стратегического потенциала организации по отдельным стратегическим направлениям, маркетинговым направлениям, сегментам эко-
117
номической активности с прогнозированием сегментарной стратегии
организации, реализацией и учетом сегментарной стратегии на базе инструментов стратегического инжиниринга, мониторингом текущей ситуации по сегментам деятельности и оценкой ее эффективности по отношению к стоимости организации. Вариативность прогнозной оценки
внешних ситуаций и событий обуславливает целесообразность использования ситуационного подхода.
Сегментарное прогнозирование строится на базе использования
стратегических инжиниринговых инструментов с расчетом соответствующей системы показателей стратегического потенциала организации
в сегментарном разрезе:
– зона стратегической активности (активная, пассивная, нейтральная);
– маржа стратегической безопасности (активная, пассивная, нормативная);
– стратегические ситуационные составляющие динамики стоимости организации.
Показатель зоны стратегической активности определяется сравнением результатов использования основных направлений стратегической
активности, сегментов деятельности организации с базовым капиталом:
1) активная зона стратегической активности определяет эффек-
тивность сегментарной политики организации;
2) пассивная зона характеризует экономические потери в ходе
реализации сегментарной стратегии развития организации;
3) нейтральная зона предполагает отсутствие эффекта.
Показатель маржи стратегической безопасности определяется
прямым методом анализа путем соизмерения результатов использования основных направлений стратегической активности с нормативным
значением, на которое может ориентироваться организация при реализации своей стратегической программы:
1) активная маржа стратегической безопасности определяет превышение ресурсов организации и их источников по сравнению с нормативом;
2) пассивная маржа характеризуется недостатком ресурсов организации и их источников по сравнению с нормативом;
3) нормативная маржа определяется относительным соответствием принятому нормативу.
118
В качестве стратегического норматива могут выступать эталонные состояния, среднеотраслевые значения, нормативы ресурсов в соответствии со стратегией, бизнес-планом, экспертные оценки и т.д.
Стратегические ситуационные составляющие по соответствующим инструментам стратегического инжиниринга могут рассчитываться в рамках структурного анализа динамики стоимости организации в
целях определения размера влияния каждого стратегического фактора,
выявления неиспользованных возможностей и реализации направлений
развития по сегментам деятельности методом цепных подстановок путем последовательного сравнения показателей по данным соответствующих разделов производного баланса: иммунизационная составляющая, хеджированная составляющая, рисковая составляющая, гарантийная составляющая, инфляционная составляющая, ценовая составляющая, синергетический эффект и т.д.
Для этих целей используется система стратегических сегментарных инжиниринговых инструментов, представленных стратегическими,
сегментарными, фрактальными, инновационными, инвестиционными,
венчурными производными балансами, интегрированными в структуру
стратегического структурированного плана счетов, отражающего организационно-управленческие, отраслевые и информационно-аналитические особенности деятельности конкретной организации.
Использование организационно-методических преимуществ и
информационно-аналитических возможностей стратегического структурированного плана счетов позволяет организовать определение результатов по видам деятельности организации (производственной, торговой, совместной, инновационной, венчурной и др.), сегментам деятельности (внутренним, географическим, потребительским, рыночным,
бизнес-единицам, маркетинговым направлениям, зонам стратегической
активности и др.) с использованием соответствующих учетно-аналитических позиций: системы счетов, субсчетов 1, 2, 3 и т.д. порядка, аналитических позиций 1, 2, 3 и т.д. порядка.
В качестве индикаторов стратегического успеха, выделяемых в
интегрированной системе стратегического учета, контроля и анализа,
выступают базовые показатели собственности, рассчитываемые по данным соответствующих инжиниринговых инструментов:
– чистые активы в балансовой и рыночной оценке;
– чистые пассивы в справедливой оценке;
– относительные инжиниринговые показатели, рассчитываемые
на основе показателей чистых активов и чистых пассивов.
119
В качестве факторов определения направлений стратегической
Организация
Специализация
Направления стратегической активности
Производствен-
ная деятельность
Финансовая
деятельность
Капитальное
строительство
Маркетинг
Венчурное
финансирование
Инновации
Структурирование: внутренние и внешние сегменты, рыночные сегменты
Структурированный ситуационный рабочий план счетов
Логистическая
деятельность
Сегментарный, фрактальный стратегические производные балансы
активности в сегментарном разрезе могут быть представлены:
– стратегическая ориентация, определяемая стратегическими перспективами и возможностями, угрозами внешней среды, источниками
роста рынка, возможными рыночные ниши и «теплыми местечками» в
цепочке ценностей организации;
– специализация организации, определяемая отраслевой принадлежностью, горизонтальными и вертикальными связями в цепочке ценностей организации, видами деятельности, концентрацией производства, каналами и формами продаж, сегментами стратегической активности и рыночными сегментами (рис. 2.11);
– основополагающий подход, предусматривающий раздельный
учет показателей, зависящих от сегмента деятельности, временную определенность доходов и расходов, рациональность оценки получаемых
результатов;
Рис. 2.11. Структурная и экономическая увязка
направлений стратегической активности
120
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]