Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Федеральные налоги порядок исчисления и уплаты субъектами хозяйствования. Учебное пособие

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

2 Мб

Скачать

☆

1 / 181 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 > Следующая >>>

Министерство науки и высшего образования

Российской Федерации

Новосибирский государственный

университет экономики и управления «НИНХ»

Кафедра общественных финансов

Н. В.Воронина, О. В.Морозова, О. А.Сапрыкина

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ:

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ

И УПЛАТЫ СУБЪЕКТАМИ

ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ

Учебное пособие

Новосибирск

2022

УДК 336.22 ББК 05.261.4

В76

Издается в соответствии с планом УМР НГУЭУ

С. П. Анофриков — канд. экон. наук, доцент,

зав. кафедрой общественных финансов НГУЭУ;

проф. кафедры аудита, учета и финансов НГТУ

Рецензенты:

И. В. Баранова — д-р экон. наук, проф.,

В76

Воронина, Н. И.

Федеральные налоги: порядок исчисления и уплаты субъектами хозяйствования : учеб. пособие / Н. И.Воронина, О. В. Морозова, О. А.Сапрыкина; Новосиб. гос. ун-т экономики иуправления.— Новосибирск: НГУЭУ, 2022. — 172с.

ISBN 978-5-7014-1065-5

Учебное пособие посвящено развитию федеральных налогов, их роли в налоговой системе Российской Федерации. В нем описаны все виды налогов (налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на доходы физических лиц, налога на прибыль), порядок их исчисления иуплаты. Особое внимание уделено организации налогового учета субъектами хозяйствования и подготовки и представления ими налоговой отчетности.

Издание предназначено для студентов всех форм обучения, обучающихся по направлениям подготовки 38.00.00 «Экономика и управление», а также для студентов иных направлений подготовки, интересующихся данной тематикой.

УДК 336.22 ББК 05.261.4

ISBN 978-5-7014-1065-5

ОГЛАВЛЕНИЕ

Предисловие ................................................................................ 4

ВВЕДЕНИЕ ................................................................................... 5

1. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.................................................... 6

1.1. Понятие и сущность налогов .................................... 6

1.2. Функции и принципы налогов ............................... 17

1.3. Классификация налогов ......................................... 31

1.4. Элементы налогообложения .................................. 40

2. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ .......................................................56

2.1. Налог на добавленную стоимость .......................... 56

2.2. Акцизы ...................................................................... 70

2.3. Налог на доходы физических лиц .......................... 80

2.4. Налог на прибыль .................................................. 103

3. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ И НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ............ 122

3.1. Понятие налогового учета..................................... 122

3.2. Элементы и объекты налогового учета ................ 134

3.3. Модели налогового учета ...................................... 148

3.4. Налоговая отчетность

по федеральным налогам ..................................... 154

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ........................................................................ 170



Учебное пособие посвящено налогообложению хозяйствующего субъекта — методу распределения доходов между хозяйствующим субъектом и государством. Основным инструментом налогообложения выступают налоги — обязательные платежи, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и граждан для содержания органов государственной власти и финансирования проводимых ею мероприятий, выступающие предметом рассмотрения в отдельной главе.

Цель настоящего издания — формирование у обучающихся профессиональных знаний об исчислении и уплате федеральных налогов.

Структура учебного пособия определена тремя группами наиболее важных вопросов: первая глава посвящена общим вопросам организации налоговой системы вРоссийской Федерации, вторая содержит описание видов федеральных налогов, в последней охарактеризованы организация налогового учета и порядок составления ипредставления налоговой отчетности.

К каждой главе приведены контрольные вопросы изадания для самопроверки, а также списки рекомендуемой литературы, включающие актуальные нормативные правовые акты, которые можно найти в справочно-правовой системе «КонсультантПлюс», и учебные издания для более глубокого освоения дисциплины.

Рекомендуемые источники размещены в электронных библиотечных базах «Знаниум», «Юрайт» или eLIBRARY.

Учебное пособие позволит обучающимся приобрести знания о налогах, их видах и порядке их исчисления, атакже об оценке, учете и прогнозе налогов, оптимизации с целью снижения налоговой нагрузки на организацию.



Для экономического развития страны важно осознание роли налогов, налоговой системы и налоговой политики. Налоги оказывают влияние на экономический рост, устойчивое развитие, качество жизни общества и уровень благосостояния населения. К задачам государства в области налогообложения относится:

• установление оптимальной структуры налогообло-

жения;

• достижение высокой эффективности всех функций налогов (фискальной, распределительной, регулирующей, контрольной);

• поддержание справедливости в налогообложении и максимально возможное устранение искажающих воздействий налогов;

• минимизация издержек функционирования налоговой системы с точки зрения разных экономических субъектов;

• обеспечение высокого качества налогового администрирования, поддержание налоговой дисциплины иуменьшение уклонения от уплаты налогов.

Меняющиеся условия развития российской экономики вызывают необходимость обновления существующих методик налогового механизма, направленного на совершенствование системы налогов, и в первую очередь федеральных налогов.

Федеральные налоги — это налоги, составляющие основу всей налоговой системы Российской Федерации, установленные Налоговым кодексом РФ и обязательные куплате по всей территории страны. Успешность их поступления, понимание налогоплательщиками объективной необходимости их уплаты во многом определяются уровнем налоговой культуры общества и финансовой грамотностью населения.

1.     

1.1.    

 : налог, сбор, взнос, налоговое бремя, обя-

зательный платеж, добровольный платеж, налоговая система, специфические признаки налогов, взаимосвязь налогов и стоимости, взаимосвязь налогов и цены, взаимосвязь налогов и заработной платы, взаимосвязь налогов и кредита, признаки, отличающие налоги от других платежей.

Налоги представляют собой один из древнейших финансовых институтов. Их появление связано с возникновением и становлением государственности. Первые письменные известия о взимании налогов относятся к XVIII в. до нашей эры. В современном законодательстве сохранились элементы законов Древнего Вавилона: деление податей на два вида (в царскую казну и местные), определение субъектов податей (свободные люди, занимающиеся каким-либо видом деятельности), объектов податей (с какого именно имущества и с каких доходов они взимаются), установление размера податей (налоговой ставки) и порядка их сбора, а также меры по защите налогоплательщиков.

В развитии форм и методов взимания налогов можно выделить три крупных этапа:

1) Древний мир и Средние века (до XVI в.);

2) возникновение и становление капитализма (XVIв.—

первая половина XIX в.);

3) современный (со второй половины XIX в. по настоя-

щее время).

Такое деление достаточно условно и определяется главным образом развитием самих государств, изменением

ихфункций, а также эволюцией взглядов общества и науки на само государство, уровнем развития теории государства

и науки о финансах

После распада СССР возникла необходимость в разработке налогового механизма. В условиях создания нового государства и провозглашения в Российской Федерации рыночной экономики с 1992 года был введен пакет законодательных актов об общих правилах налогообложения иуплаты отдельных налогов и сборов.

В экономической литературе создание налоговой системы Российской Федерации подразделяется на два

периода

1. С конца 1991 года по 1998 год включительно.

Данный период начинался с принятия Закона РФ от 27 декабря 1991 года № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», в котором, помимо общих принципов построения налоговой системы в РФ, налогов, сборов, пошлин и других платежей, были прописаны права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. Основной целью законодательного акта было обеспечение интересов бюджета

страны

Этот этап налоговой реформы можно охарактеризовать следующим образом:

1) фискальная направленность налоговой политики

государства;

2) нестабильность налогового законодательства;

3) сложность, запутанность и противоречивость законо-

дательной и нормативно-правовой базы налогообложения;

4) разрушение единого экономического пространства, в том числе за счет широкого местного законотворчества всфере налогообложения;

Черник Д. Г., Шмелев Ю. Д. Теория и история налогообложения:

учеб. М.: Юрайт, 2022. С. 14.

Там же. С. 156.

Малис Н. И., Анисимов С. А., Данилькевич М. А. История налого-

обложения: учеб. пособие. М.: Магистр: Инфра-М, 2019. С. 239.

5) перекос в сторону увеличения прав налоговых органов, и соответственно, ущемления прав налогоплательщиков.

Налоговую политику на этом этапе можно характеризовать как политику максимальных налогов (их число по разным источникам, составляло от 170 до 300); она выражалась также в высоких ставках налогов, отмене налоговых льгот и расширении налоговой базы.

Данный закон предусматривал взимание 47 налогов исборов (19 — на федеральном уровне, пять — на региональном, 23 — на местном), а также семь обязательных платежей во внебюджетные социальные фонды. К концу первого этапа в 1998 году в бюджет и в социальные фонды продолжали взиматься до 63 налогов и сборов (56 налогов по закону и семь видов взносов в социальные фонды).

2. С 1999 года по настоящее время.

Данный этап начал действовать с введения первой части Налогового кодекса Российской Федерации.

Главными целями этого этапа реформ были:

1) создание единой налоговой системы в границах

Российской Федерации;

2) упрощение налоговой системы, снижение числа

налогов;

3) упрощение налогового законодательства, его стабилизация и рационализация, НК РФ — закон прямого действия;

4) снижение налогового бремени;

5) создание самостоятельной отрасли права — налогового права, создание налоговых судов;

6) либерализация взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков.

Распространение новой коронавирусной инфекции COVID-19 и введение санкций со стороны США и стран Евросоюза коснулись и налоговой системы Российской Федерации. Правительство РФ стало принимать меры по минимизации негативного влияния данных факторов на налоговые обязательства юридических и физических лиц.

Основополагающим документом законодательства оналогах и сборах является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), в ст. 8 ч. 1 которого определены понятия налогов и сборов.

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами идолжностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

Характерные черты налога как платежа, исходя из положений п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ, следующие:

• обязательность;

• индивидуальная безвозмездность;

• отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;

• направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.

Характерными чертами сбора как взноса являются:

• обязательность;

• одно из условий совершения государственными ииными органами в интересах плательщиков сборов юридически значимых действий.

Сравнительная характеристика налогов и сборов пред-

ставлена в табл. 1.

Таблица 1

Сравнительная характеристика понятий налогов и сборов

Критерии

для сравнения

Необходимость уплаты

Юридическое значение

Характер установления

Плательщики Характер платежа

* В целях оказания услуг публично-правового характера (например,

выдача лицензии).

Налог Сбор

Обязательность

взимания

Обеспечен

государственным

принуждением

Односторонний Индивидуальный*

Организации и физические лица

Безвозвратный

Обязательность

в случае*

Добровольность

Налог можно рассматривать как экономическую, финансовую, правовую категории. Отличительные черты налога как экономической категории — наличие в нем совокупности определенных признаков, которые отличают его от любого установленного государством платежа, и выражение объективно существующих общественных отношений, направленных на достижение специфической общественно значимой цели. С помощью налогов происходит перераспределение национального дохода и формирование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, поэтому налоги правомерно считать стоимостной финансовой категорией

. Налоги в качестве

инструмента изъятия заранее определенной части собственности применяются в рамках той сферы экономических, точнее, финансовых отношений, которая охватывает отношения между государством, с одной стороны, ихозяйствующими субъектами и гражданами — с другой стороны с целью формирования налоговых доходов государства.

Романов Б.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации:

учеб. пособие. М.: Дашков и К°, 2016. С. 8–9.

1 / 181 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]