Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Федеральные налоги порядок исчисления и уплаты субъектами хозяйствования. Учебное пособие

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

2 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 56 / 186 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 > Следующая >>>

Предмет налогообложения — это реальные вещи

(земля, автомобили, другое имущество) и нематериальные блага (государственная символика, экономические показатели), с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств. Таким образом, необходимо различать предмет и объект налогообложения: предметом налогообложения является земельный участок, который сам по себе не является объектом налогообложения, объектом же является право собственности на землю.

Масштаб налога — установленная законом характери-

стика (параметр) измерения предмета налога.

Единица обложения представляет собой определенную количественную меру измерения объекта обложения. Поэтому она зависит от объекта обложения и может выступать в натуральной или в денежной форме (стоимость, площадь, вес, объем товара и т. д.). Единицей обложения по уплате акциза является, например, объем добытого природного газа, по земельному налогу — сотая часть гектара, гектар, метр, по подоходному налогу — рубль.

Источник налога — это резерв, используемый для уплаты налога. Существует два источника налога: доход икапитал налогоплательщика.

Налоговый оклад — сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период времени, подлежащая внесению в бюджетный фонд.

Налоговая квота — доля оклада налога в источнике налога. Она может быть исчислена по конкретному налогу, а также в целом по субъекту налога (по совокупному налогу). Налоговая квота отражает тяжесть налогового бремени, она показывает, какую часть доходов плательщика изымают каждый отдельный налог и все налоги в совокупности.

Налоговое бремя — обобщенная характеристика действия налогов, указывающая на долю изъятий в совокупном доходе государства, а также доходах отдельной категории налогоплательщиков. Наиболее распространенным показателем налогового бремени является доля налогов вВВП.

Налоговый кадастр — перечень объектов налога с указанием их условной доходности: применяют земельный, подомовой и другие кадастры.

Налоговая декларация — официальное документальное заявление налогоплательщика о полученных им подлежащих налогообложению доходах за определенный период, ораспространяющихся на них налоговых скидках и льготах. Обычно заполняется по определенной, регламентированной форме непосредственно декларантом.

Таким образом, через описание элементов налогообложения осуществляется законодательное установление налогов, позволяющее налогоплательщикам точно знать, какие налоги (сборы, страховые взносы), когда и в каком порядке необходимо платить.

 

1. Дайте определение понятию «субъект налога», или

«налогоплательщик (субъект)».

2. В чем заключается сущность объекта налогообло-

жения?

3. Дайте определение понятию «налоговая база».

4. Дайте определение понятию «налоговый период».

5. Назовите и охарактеризуйте обязательные эле-

менты налога.

6. Назовите и охарактеризуйте факультативные эле-

менты налога.

7. Назовите и охарактеризуйте дополнительные эле-

менты налога.

8. Какие методы налогообложения используются при

исчислении налога?

9. Назовите и охарактеризуйте формы изъятия налога.

10. Какие виды налоговых льгот вы знаете?

11. Что такое налоговый кредит?

12. Опишите порядок исчисления налогов и сборов.

13. Охарактеризуйте ответственность за налоговые

правонарушения.

14. Что характеризует термин «налоговое бремя»?

15. Что такое налоговый кадастр?

 

Основная

1. Малис, Н. И. Теория и практика налогообложения : учеб. / Н. И. Малис, И. В. Горский, С. А. Анисимов ; под ред. Н. И. Малис. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Магистр : Инфра-М, 2019. — С.65–106.

2. Налоги и налогообложение : учеб. / под ред. Т.Я.Сильвестровой. — М. : Инфра-М, 2020. — С.7–38, 49–78.

3. Романов, А. Н. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / А. Н. Романов, С. П. Колчин. — М. : Вузовский учебник : Инфра-М, 2019. — С.4–163.

4. Сидорова, Е. Ю. Налоги и налогообложение : учеб./ Е. Ю. Сидорова, Д. Ю. Бобошко. — М. : Инфра-М, 2019.— С.8–96.

Дополнительная

1. Агабекян, О. В. Налоговая система Российской Федерации : учеб. пособие для вузов / О. В. Агабекян. — М. : Юрайт, 2022. — 293 с.

2. Кенэ, Ф. (1694–1774). Физиократы. Избранные экономические произведения / Ф. Кенэ, А. Р. Ж. Тюрго, П.С.Дюпон де Немур ; пер. с фр. А. В. Горбунов и др., пер. сангл. и нем. П. Н. Клюкин. — М. : Эксмо, 2008. — 1198 с.

3. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение : учеб. для вузов / Л. Н. Лыкова. — 3-е изд., перераб. и доп. — М. : Юрайт,

2022. — 357 с.

4. Малис, Н. И. История налогообложения : учеб. пособие / Н. И. Малис, С. А. Анисимов, М. А. Данилькевич ; под ред. Н. И. Малис. — М. : Магистр : Инфра-М, 2019. — 248 с.

5. Мирабо, О. Г. Р. (1749–1791). Избранные речи / О.Г.Р.Мирабо ; пер. с фр. И. М.Биллика. — Киев : С. И.Иванова иК°, 1906. — 36 с.

6. Налоги и налоговая грамотность : сб. научных статей / под ред. О. Н. Савиной. — М. : Дашков и К°, 2017. — 68 с.

7. Налоги и налогообложение : учеб. / И. А. Майбуров [идр.] ; под ред. И. А. Майбурова. — 7-е изд., перераб. идоп.— М. : Юнити-Дана, 2018. — 503 с.

8. Налоги и налогообложение : учеб. для вузов / Л. Я. Маршавина [и др.] ; под ред. Л. Я. Маршавиной, Л.А.Чайковской. — 2-е изд. — М. : Юрайт, 2022. — 510 с.

9. Налоги и налогообложение : учеб. и практ. для вузов/ Г. Б. Поляк [и др.] ; отв. ред. Г. Б. Поляк, Е. Е. Смирнова. — 4-е изд. — М. : Юрайт, 2022. — 380 с.

10. Налоги и налогообложение : учеб. и практ. для вузов/ Д. Г. Черник [и др.] ; под ред. Е. А. Кировой. — 6-е изд., перераб. и доп. — М. : Юрайт, 2022. — 483 с.

11. Налоговая система : учеб. / А. У. Альбеков, И.С.Вазарханов, Н. Г. Кузнецов [и др.] ; под ред. Н. Г. Кузнецова. — М. : РИОР : Инфра-М, 2018. — С.11–198.

12. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение : учеб. для вузов / В. Г. Пансков. — 8-е изд., перераб. и доп. — М. : Юрайт,

2022. — 474 с.

13. Рикардо, Д. (1772–1823). Начала политической экономии и налогового обложения / Д. Рикардо : пер. с англ. П.Сраффа. — М. : Эксмо, 2007. — 953 с.

14. Смит, А. (1723–1790). Исследование о природе ипричинах богатства народов / А. Смит : пер. с англ. — М. : Эксмо,

2009. — 956 с.

15. Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения : учеб. для вузов / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев ; под ред. Д.Г.Черника. — М. : Юрайт, 2022. — 364 с.

Нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации : принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 1июля 2020 года.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) : федеральный закон от 31 июля 1998 года №146-ФЗ (ред. от 1 мая 2022 года №120-ФЗ).

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации : федеральный закон РФ от 31 июля 1998 года № 145-ФЗ (ред. от 16 апреля 2022 года).

4. О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней : указ

Президента РФ от 22 декабря 1993 года № 2270 (ред. от 16мая 1997 года).

5. О формировании республиканского бюджета Российской Федерации и взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации в 1994 году : указ Президента РФ от 22 декабря 1993 года № 2268 (ред. от 18 августа 1996 года).

6. Основные направления бюджетной, налоговой итаможенно-тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов : утв. Минфином России.

2.  

2.1.    

 : сущность НДС, налогоплательщики НДС,

объект налогообложения, критерии определения места реализации товаров (работ, услуг), операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), налоговые ставки по НДС, порядок применения налоговых ставок по НДС, налоговая база по НДС, момент определения налоговой базы по НДС, предъявление НДС к уплате покупателю, счет-фактура, налоговые вычеты по НДС, порядок предоставления вычетов по НДС, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, налоговая декларация по НДС, порядок возмещения НДС, заявительный характер возмещения сумм НДС.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — один из видов косвенных налогов, обложению им подлежат все товары (работы, услуги), за исключением определенных льготных групп. НДС представляет собой универсальный акциз, так как определяется как налог на сумму, добавленную продавцом товара (работы, услуги). Важнейшим свойством косвенного налога является включение его в цену облагаемых товаров (работ, услуг) путем надбавок к цене или включения в издержки производства. В нормальных экономических условиях уплата косвенных налогов производится конечными потребителями, хотя вносят эти налоги в бюджет непосредственно продавцы и производители облагаемых товаров (работ, услуг).

НДС определен как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью

материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

НДС взимается в бюджет методом частичных платежей: на каждом этапе технологической цепочки производства и обращения товара (работы, услуги) налог, подлежащий уплате в бюджет, равен разнице между налогом, взимаемым при продаже, и налогом, принятым к зачету при покупке.

Механизм исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) регламентирован положениями гл. 21 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщики НДС:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза. Как физические, так и юридические лица при перемещении товаров через таможенную границу обязаны уплатить НДС в стране, где товар предназначен для реализации конечному потребителю. В этом пункте реализуются международные договоры об устранении двойного налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС (по первым трем объектам налогообложения при условии, что нет реализации подакцизных товаров, связанных сисчислением и уплатой НДС). Такое освобождение можно получить, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн р. (п.1 ст.145НКРФ).

От уплаты НДС по операциям внутри Российской Федерации освобождаются организации и предприниматели:

• применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) впервые в текущем году или получившие в предыдущем налого-

вом периоде при нахождении на ЕСХН доходы не более 90 млн р. за 2019 год, 80 млн р. за 2020 год, 70 млн р. за 2021год, 60 млн р. за 2022 год и последующие годы (п. 1 ст.145 НК РФ);

• применяющие упрощенную систему налогообложе-

ния (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ);

• применяющие патентную систему налогообложения

(п. 11 ст. 346.43 НК РФ);

• получившие статус участника проекта «Сколково» втечение десяти лет со дня получения статуса участника проекта (п. 1 ст. 145.1 НК РФ).

Перечисленные выше организации и предприниматели

уплачивают НДС в общеустановленном порядке:

• при ввозе товаров на территорию Российской Федерации;

• при выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога.

Объекты налогообложения

Перечень операций, которые являются объектами нало-

гообложения по НДС, определен ст. 146 НК РФ:

1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

2. Передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Затем уплаченная сумма НДС будет принята к вычету в установленном порядке, но начисление и уплата НДС должны быть осуществлены вустановленный срок по указанному основанию.

4. Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Облагается налогом только импорт товаров (работ, услуг), по экспорту товаров установлена нулевая процентная ставка НДС.

Не признаются объектом налогообложения:

• передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, электрических сетей и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления;

• передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

• передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления иорганам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным имуниципальным унитарным предприятиям;

• операции по реализации земельных участков (долей в них);

• передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам);

• операции по реализации имущества и/или имущественных прав должников, признанных в соответствии сзаконодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами);

• передача на безвозмездной основе в государственную казну Российской Федерации объектов недвижимого имущества;

• передача на безвозмездной основе имущества в собственность Российской Федерации для целей организации и/или проведения научных исследований в Антарктике;

• прочие операции, предусмотренные ст. 146 НК РФ.

Не подлежит налогообложению НДС реализация на тер-

ритории Российской Федерации:

• важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;

• медицинских услуг, оказываемых медицинскими учреждениями, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг; ограни-

чение, установленное настоящим подпунктом, не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета;

• услуг по содержанию детей в детских дошкольных

учреждениях;

• услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного);

• услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного или воспитательного процесса;

• банковских операций банками, за некоторым исключением;

• услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию, оказываемых страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами;

• других операций, предусмотренных ст. 149 НК РФ.

Налоговая база:

• при реализации товаров (работ, услуг) — это выручка от реализации товаров (работ, услуг) с учетом акцизов;

• при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд — это сумма, определенная исходя из цены реализации идентичных товаров, действовавшей в предыдущем налоговом периоде;

• при ввозе товаров на территорию Российской Федерации — это таможенная стоимость ввозимых товаров, включая таможенную пошлину, акцизы.

Общие принципы формирования налоговой базы по

НДС (ст. 153 НК РФ):

• налоговая база формируется отдельно для исчисления налога по разным ставкам (п.1 ст. 153 НК РФ);

• налоговая база определяется суммарно по всем операциям при применении одной ставки (п. 1 ст. 153 НК РФ);

• выручка включает все доходы (в денежной и натуральной форме), полученные от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (п. 2 ст. 153 НК РФ);

• налоговая база определяется только в рублях (п. 3 ст.153 НК РФ).

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 56 / 186 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]