2. МЕТОД И МЕТОДИКИ АНАЛИЗА

Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Управленческий анализ в бизнесе. Учебное пособие.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

2 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 12 / 92 3 4 5 6 7 8 9 > Следующая >>>

отметить, что только руководство предприятия может углубить анализ, исполь-

зуя не только данные отчётности, но и данные всей системы хозяйственного

учёта в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.

Вторая группа пользователей финансовой отчётности – это субъекты

анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в результатах дея-

тельности предприятия, но должны по договору защищать интересы первой

группы потребителей информации. Это прежде всего аудиторские фирмы, а также консультационные фирмы, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы и др.

Итак, субъектами внутреннего управленческого анализа являются только

руководство и привлекаемые им аудиторы и консультанты. Информационной

базой управленческого анализа является вся система информации о деятельно-

сти предприятия – о технической подготовке производства, нормативная и пла-

новая информация, хозяйственный учёт, в том числе данные оперативного, бух-

галтерского и статистического учёта, внешняя публичная финансовая и вся си-

стема внутрихозяйственной отчётности, прочие виды информации, в том числе

опросы специалистов, информация производственных совещаний, пресса и т.д.

Внутренний (управленческий) анализ проводится на предприятии для нужд

оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной,

коммерческой и финансовой деятельностью.

Субъекты внешнего финансового анализа могут использовать, как прави-

ло, только данные публичной финансовой отчётности о деятельности предпри-

ятия. Стандартизация финансового учёта и публичной финансовой отчётности

призвана оберегать интересы всех партнеров предприятия, в то же время сохра-

няя коммерческую тайну предприятия.

Управленческий анализ включает в свою систему не только производ-

ственный, но и финансовый анализ, без которого руководство предприятия не

может осуществлять свою финансовую стратегию. Возможности руководства в

вопросах финансового анализа шире, нежели у внешних пользователей инфор-

мации. В технико-экономических обоснованиях любого коммерческого дела

(бизнес-планах) используются методы как производственного, так и финансового анализа.

6. По охвату изучаемых объектов анализ делится на сплошной и выбо-

рочный. При сплошном анализе выводы делаются после изучения всех без ис-

ключения объектов, а при выборочном – по результатам обследования только части объектов.

7. По содержанию программы анализ может быть комплексным и темати-

ческим. При комплексном анализе деятельность предприятия изучается всесто-

ронне, а при тематическом – только отдельные её стороны, например использование трудовых ресурсов и материальных ресурсов.

8. По периодичности анализ можно разделить на периодический (годо-

вой, квартальный, месячный, декадный, каждодневный, сменный) и непериоди-

ческий.

2. МЕТОД И МЕТОДИКИ АНАЛИЗА

Метод экономического анализа – это системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности пред-

приятия путем обработки специальными приёмами системы показателей плана,

учёта, отчётности и других источников информации с целью повышения эффективности деятельности предприятия.

Метод экономического анализа имеет ряд характерных особенностей, а

именно: использование системы показателей, всесторонне характеризующих

хозяйственную деятельность; изучение причин изменения данных показателей;

и выявление и измерение взаимосвязи между ними в целях повышения соци-

ально-экономической эффективности.

Экономический анализ основан на системном подходе, который предпола-

гает изучение объектов, как сложных систем, которые состоят из отдельных

элементов с многочисленными внутренними и внешними связями. В самом

процессе системного анализа можно выделить несколько последовательных

этапов:

1. Разбивка единой изучаемой системы на подсистемы, на элементы и их

характеристика. Например, хозяйственная деятельность – это система, состоя-

щая из вложения ресурсов (средств труда, предметов труда и трудовых ресур-

сов) в производственный процесс и получения готовой продукции с целью её продажи и получения прибыли

2. Подбор показателей, которые способны дать наиболее полную и каче-

ственную оценку всем без исключения элементам, взаимосвязям и условиям, в которых существует система.

3. Разработка общей схемы изучаемой системы (показывается схематич-

но в виде блоков с выделением взаимосвязей).

4. Построение общей экономико-математической модели системы.

5. «Работа с моделью». Полученная модель может неоднократно исполь-

зоваться в анализе и служить хорошим средством обоснования управленческих

решений.

Использование метода экономического анализа проявляется через ряд кон-

кретных методик аналитического исследования. Это могут быть методики ис-

следования отдельных сторон хозяйственной деятельности либо методики комплексного анализа. Каждому виду анализа соответствует своя методика.

Методика – это совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы. В экономическом анализе методика представ-

ляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования эко-

номики предприятия, определённым способом подчиненных достижению цели

анализа.

Общая методика – это система исследования, которая одинаково использу-

ется при изучении различных объектов экономического анализа в различных

отраслях экономики. Частные методики конкретизируют общую относительно

к определённым отраслям экономики, к определённому типу производства и

объекту исследования.

Любая методика исследования содержит примерно следующие моменты:

 задачи анализа, формулировки целей анализа;

 объекты анализа;

 системы показателей для исследования каждого объекта анализа;

 советы по последовательности и периодичности проведения аналити-

ческого исследования;

 описание способов исследования изучаемых объектов;

 источники данных для анализа;

 указания по организации анализа;

 технические средства, которые целесообразно использовать для анали-

тической обработки информации;

 характеристика документов, которыми желательно оформлять результаты анализа;

 потребители результатов анализа.

Рассмотрим примерную последовательность выполнения комплексного

анализа деятельности предприятия:

1. Определение объектов, целей, задач исследования, разработка плана

аналитической работы.

2. Разработка системы показателей для характеристики объекта исследо-

вания.

3. Сбор необходимой информации и её подготовка к анализу.

4. Сравнение фактических результатов деятельности с показателями

плана отчётного года, фактическими данными прошлых лет, с достижениями

ведущих предприятий.

5. Проведение факторного анализа: выделяются факторы и определяется

их влияние на результат.

6. Выявление неиспользованных и перспективных резервов повышения

эффективности производства.

7. Оценка результатов хозяйствования с учётом действия различных

факторов выявленных неиспользованных резервов, разработка рекомендаций и

мероприятий.

В качестве важнейшего элемента методики экономического анализа выступают технические приёмы и способы анализа, которые можно назвать

инструментарием анализа. Они используются на различных этапах исследова-

ния для:

 первичной обработки информации (сводки, группировки, систематизации);

 изучения состояния и закономерностей развития исследуемых процессов;

 определения влияния факторов на результаты хозяйственной деятель-

ности;

 подсчета неиспользованных и перспективных резервов повышения эффективности производства;

 обобщения результатов анализа и комплексной оценки деятельности предприятий;

 обоснования планов экономического и социального развития, управленческих решений.

В анализе деятельности предприятия используется много разнообразных

способов анализа, которые можно условно разбить на следующие группы:

1. Традиционные способы обработки информации: способ сравнения, ба-

лансовый, использование относительных и средних величин, графиков, груп-

пировок.

2. Способы детерминированного факторного анализа: способ цепных

подстановок, абсолютных и относительных разниц, интегральный, индексный и

логарифмический.

3. Способы стохастического факторного анализа: корреляционный, дис-

персионный, компонентный, кластерный и др. виды анализа.

4. Способы оптимизации показателей: эконометрические методы, теория

массового обслуживания, теория игр, программирование и др.

Применение тех или иных методов зависит от целей и полноты исследова-

ния, объекта анализа, технических возможностей и опыта аналитика.

Каждое экономическое явление, каждый процесс определяется не одним,

а целым комплексом взаимосвязанных показателей. Например, эффективность

использования основных средств характеризуют: фондоотдача, фондоёмкость,

рентабельность основных средств, фондовооружённость, коэффициент исполь-

зования оборудования др. Таким образом, выбор и обоснование системы ис-

пользуемых показателей для характеристики явления – это важный методологический вопрос в анализе деятельности любого предприятия. Так как в анализе используется множество разнообразных показателей, необходима их систематизация и группировка.

1. В зависимости от того, какая сторона явления измеряется, показатели

делятся на:

 количественные (они в свою очередь могут быть натуральными и стоимостными) характеризуют объём производства и реализации продукции, его структуру и другие стороны работы предприятия. Например, объём реализованной продукции в рублях, выпуск ткани в метрах, объём товарооборота, численность работников и т.д.;

 качественные используются для оценки продукции на соответствие

нормам, для оценки эффективности использования трудовых ресурсов, матери-

альных ресурсов, финансовых ресурсов. Например, производительность труда,

себестоимость, урожайность культур с 1 га, фондоотдача, фондоёмкость и др.

По закону диалектики, рост количественных показателей обязательно при-

водит к изменению качественных и наоборот. Например, рост объёма произ-

водства продукции ведёт к снижению себестоимости; увеличение производи-

тельности труда приводит к росту объёма производства продукции.

2. Все аналитические показатели делятся на абсолютные и относи-

тельные.

В зависимости от измерителя абсолютные показатели подразделяются на:

 натуральные показатели выражают величину явления в физических единицах измерения (кг, шт., м);

 условно-натуральные или трудовые. Например, на обувном предприя- тии из-за разнообразия ассортимента нельзя выразить выпуск продукции в па-

рах обуви и проводится пересчет всей продукции в условные пары обуви на ос-

нове трудоемкости. Или другой пример: предприятие выпускает нитки в ка-

тушках различной длины, и поэтому для анализа весь выпуск переводят в

условные катушки, например, по 200 м.

 стоимостные показатели показывают величину сложных явлений в денежном или стоимостном измерении.

Относительные показатели показывают соотношения каких-либо двух абсолютных показателей. Они могут выражаться в процентах или коэффициентах.

3. Также все показатели можно разделить на общие и специфические.

Общие используются при анализе всех отраслей экономики (валовая, товарная,

реализованная продукция, производительность труда, себестоимость, прибыль,

рентабельность и т.д.), а специфические – только в отдельных отраслях

(жирность молока, урожайность культур, процентное содержание железа в руде

и т.д.).

4. При изучении причинно-следственных связей (при факторном анализе)

все показатели делятся на факторные и результативные. Факторные показатели

определяют поведение результативного и выступают в качестве причин его из-

менения.

5. По способу формирования различают показатели:

 нормативные (нормы расхода сырья, материалов, топлива, нормы амортизации и т.п.);

 плановые (данные планов экономического и социального развития предприятия, хозрасчётные задания внутрихозяйственным подразделениям);

 учётные (данные бухгалтерского, статистического оперативного учёта);

 отчётные (данные бухгалтерской, статистической оперативной отчёт-

ности);

 аналитические – получаются в ходе анализа для оценки результатов и эффективности работы предприятия.

3. МЕТОДЫ ОБРАБОТКИ ИНФОРМАЦИИ В ЭКОНОМИЧЕСКОМ АНАЛИЗЕ

Существует несколько простых методов обработки информации при про-

ведении анализа: метод сравнения, метод расчёта относительных и средних величин, метод группировок и ряд других.

Сравнение – это метод познания, в процессе которого неизвестное (изучаемое) явление, предметы сопоставляются с уже известными, изучаемыми ранее, с целью определения общих черт либо различий между ними. С помощью

сравнения определяется общее и специфическое в экономических явлениях,

изучаются изменения исследуемых объектов, тенденции и закономерности их

развития.

В экономическом анализе сравнение используют для решения всевозмож-

ных задач как основной или вспомогательный способ. Перечислим наиболее

типичные ситуации, когда используется сравнение, и цели, которые при этом

достигаются.

1. Сопоставление плановых и фактических показателей. Данное сопо-

ставление используется, во-первых, для оценки степени выполнения плана, во-

вторых, сравнение фактических данных с плановыми также может быть ис-

пользовано и для проверки обоснованности плановых показателей. Для этого

фактические данные в среднем за три-пять прошлых лет сравнивают с данными плана текущего года, в-третьих, сравнение фактического уровня показателей с

плановым необходимо также для выявления резервов производства. Для этого

фактические данные об объёме проведённых мероприятий сравнивают с плановыми. Если план по какому-либо мероприятию не был выполнен, то это можно

рассматривать как неиспользованный резерв увеличения производства продук-

ции и, наконец, немаловажное значение в экономическом анализе имеет срав-

нение достигнутого уровня по тем или иным показателям с данными перспек-

тивного плана. Такое сравнение даёт возможность видеть ход выполнения пер-

спективного плана и задачи на будущий период.

2. Сопоставление фактических показателей с нормативными. Такое срав-

нение позволяет провести контроль за затратами и способствует внедрению ре-

сурсосберегающих технологий; оно необходимо для выявления экономии или

перерасхода ресурсов на производство продукции, для оценки эффективности

их использования в процессе производства и определения утерянных возмож-

ностей увеличения выпуска продукции и снижения себестоимости.

3. Сравнение фактических показателей с показателями прошлых лет для

определения тенденций и закономерностей развития экономических процессов.

4. Сопоставление показателей анализируемого предприятия с достижени-

ями науки и передового опыта работы других предприятий или подразделений

необходимо для поиска резервов. Такие сравнения могут проводиться как в

рамках исследуемого предприятия, так и за его пределами. Внутри предприятия

проводится сравнение среднего уровня показателей, достигнутого коллективом

в целом, с показателями передовых участков, бригад, рабочих. Это позволяет

выявить передовой опыт и новые возможности производства.

5. Сравнение показателей анализируемого хозяйства со средними показа-

телями по району, зоне, области для оценки достигнутых результатов и опреде-

ления неиспользованных резервов. Очень часто в анализе показатели исследуе-

мого предприятия сравниваются со среднеотраслевыми данными или средними

по министерству, объединению, концерну и др. Такое сравнение необходимо

для более полной и объективной оценки деятельности анализируемого пред-

приятия, для изучения общих и специфических факторов, определяющих ре-

зультаты его хозяйственной деятельности.

6. Сопоставление параллельных и динамических рядов для изучения вза-

имосвязей исследуемых показателей. Например, анализируя одновременно ди-

намику изменения объёма производства валовой продукции, основных произ-

водственных фондов и фондоотдачи, можно обосновать взаимосвязь между

этими показателями. С этой целью числа, которые характеризуют один из пока-

зателей, необходимо расположить в возрастающем или убывающем порядке и

рассмотреть, как в связи с этим изменяются другие исследуемые показатели:

возрастают или убывают и в какой степени.

<<< < Предыдущая 12 / 92 3 4 5 6 7 8 9 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]