Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Управленческий анализ в бизнесе. Учебное пособие.pdf
1
Министерство науки и высшего образования Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное
образовательное учреждение высшего образования
«Тамбовский государственный технический университет»
Н. В. Дюженкова, Н. В. Молоткова,
О. Ю. Радько, Д. Л. Хазанова
УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ
АНАЛИЗ В БИЗНЕСЕ
Утверждено Учёным советом университета
в качестве учебного пособия
для студентов 1 – 4 курсов
направлений подготовки 38.03.05 и 38.03.06
всех форм обучения
Учебное электронное издание
Тамбов
Издательский центр ФГБОУ ВО «ТГТУ»
2021
УДК 338.242.2
У67
ISBN 978-5-8265-2429-9
Раскрывает роль управленческого анализа в формировании стратегии и тактики
управления коммерческой организацией и практике его применения: анализу запасов
организации, будущих доходов, расходов и финансовых результатов, методам опти-
мального ценообразования, а также инвестиционному и перспективному стратегиче-
скому анализу.
Предназначено для студентов 1 – 4 курсов направлений подготовки 38.03.05 и
38.03.06 всех форм обучения.
ISBN 978-5-8265-2429-9
© Федеральное государственное бюджетное
образовательное учреждение высшего образования
«Тамбовский государственный технический университет»
(ФГБОУ ВО «ТГТУ»), 2021
ББК 65.053
У67
декан факультета «Естественно-научный и гуманитарный»
Рецензенты:
Доктор экономических наук, профессор,
ФГБОУ ВО «ТГТУ»
Р. Р. Толстяков
Кандидат технических наук,
Доктор экономических наук, профессор РФ
ТОГ АПОУ «Тамбовский бизнес-колледж»
В. В. Жариков
Управленческий анализ в бизнесе [Электронный ресурс] : учебное
пособие / Н. В. Дюженкова, Н. В. Молоткова, О. Ю. Радько, Д. Л. Хазанова. – Тамбов : Издательский центр ФГБОУ ВО «ТГТУ», 2021. –
1 электрон. опт. диск (CD-ROM). – Системные требования : ПК не ниже
класса Pentium II ; CD-ROM-дисковод ; 28,3 Mb ; RAM ; Windows 95/98/
XP ; мышь. – Загл. с экрана.
УДК 338.242.2
ББК 65.053
Все права на размножение и распространение в любой форме остаются за разработчиком.
Нелегальное копирование и использование данного продукта запрещено.
2
3
ВВЕДЕНИЕ
Рыночная экономика обусловливает необходимость развития хозяйству-
ющих субъектов в первую очередь на микроуровне, т.е. на уровне отдельных
предприятий, так как именно предприятия (при любой форме собственности)
составляют основу рыночной экономики. Экономику государства упрощенно
можно рассматривать как совокупность всевозможных предприятий, находя-
щихся в тесной производственной, кооперированной, коммерческой и другой
взаимосвязи между собой и государством.
В условиях становления и развития рыночной экономики становится
важной налаженная система менеджмента, т.е. система управления в организа-
ции. Для того чтобы организация работала на рынке эффективно, руководителю
нужно конкретизировать цели и средства достижения целей. Для этого необхо-
димо грамотно построить систему управления организацией: управление про-
изводством, управление человеческими ресурсами, учёт рынка, учёт потребно-
стей, анализ конкурентов, внедрение новых информационных, технических и
технологических разработок. Кроме этого, руководителю нужно постоянно за-
ниматься повышением своего интеллектуального, творческого и личностного
развития, т.е. самоорганизацией и саморазвитием.
Современное производственное предприятие представляет собой слож-
ный комплекс, динамизм и слаженность работы которого обеспечивается меха-
низмом управления. Механизм управления предприятием – это, прежде всего,
иерархическая система администрирования органов и управленческих струк-
тур, при помощи которой согласованно решаются основные задачи и достига-
ются внутренние связи, осуществляется контроль исполнения, используются
рычаги воздействия, охватывающие деятельность всех звеньев и работников
предприятия – от рабочего до директора.
При разработке стратегии предприятия менеджеры должны исследовать
внешнюю среду и ситуацию внутри предприятия. Необходимо идентифициро-
вать те внутренние переменные, которые могут рассматривать как сильные и
слабые стороны предприятия, оценить их важность и установить, какие из этих
4
переменных могут стать основой конкурентных преимуществ. Для этого про-
водится управленческий анализ деятельности предприятия. Он играет суще-
ственную роль в развитии бизнеса, так как предприятия проводят комплексный
анализ внутренних ресурсов и возможностей предприятия, направленный на
оценку текущего состояния бизнеса, его сильных и слабых сторон, выявляет
стратегические проблемы.
1. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ
И СУТЬ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО АНАЛИЗА В БИЗНЕСЕ
Анализ (от греч. analisis) – расчленение, разложение изучаемого объекта
на части, элементы, на внутренние, присущие этому объекту составляющие
(мысленные и реальные). Понятие «анализ» является противоположным понятию «синтез» (от греч. sinthesis) – соединение ранее расчлененных элементов
объекта в единое целое.
Анализ в широком плане – это способ познания предметов и явлений
окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и
изучение их во всем многообразии связей и зависимостей. Анализ в узком
плане – это расчленение явления или предмета на составные части (элементы)
для изучения их как частей целого.
Анализ может быть математическим, химическим, физическим, статисти-
ческим, экономическим и т.д. – все они различаются объектами анализа, целями анализа, методологией и др. Следует различать общетеоретический
экономический анализ, который изучает экономические явления и процессы
на макроуровне и конкретный экономический анализ на микроуровне или ана-
лиз хозяйственной деятельности, который изучает экономику отдельных пред-
приятий.
Экономический анализ – оценка учётной и другой экономической инфор-
мации путём изучения реально существующих связей, взаимосвязей и взаимо-
зависимостей между показателями. Экономический анализ сформировался как
самостоятельная отрасль научных знаний и как практическая деятельность.
5
Экономический анализ как наука представляет собой систему знаний о методах
и специальных приёмах исследования производственно-финансовой деятельности предприятия. Экономический анализ как практика – это вид управленческой деятельности, предшествующий принятию решений, сводящийся к обос-
нованию этих решений на базе имеющейся информации. Экономический ана-
лиз является функцией управления, которая используется для выполнения всех
других функций управления: в процессе принятия решений, планирования, учё-
те и контроле и т.д. Руководство предприятия и экономические службы на всех
уровнях управления используют анализ для составления научно-обоснованного
бизнес-плана, контроля за ходом выполнения этого плана, выявления «узких
мест» и мобилизации внутрихозяйственных резервов.
Каждая наука анализ имеет свой предмет исследования, который она изу-
чает с соответствующей целью присущими ей методиками.
С одной стороны, предметом экономического анализа являются причинно-
следственные связи экономических явлений и процессов, т.е. причины образо-
вания и изменения результатов хозяйственной деятельности. А объектами ана-
лиза являются экономические результаты хозяйственной деятельности, напри-
мер, в промышленности это производство и реализация продукции, её себесто-
имость, степень использования материальных, трудовых и финансовых ресур-
сов, финансовые результаты производства и т.д.
С другой стороны, предмет экономического анализа – это хозяйственные
процессы предприятий, объединений, организаций, социально-экономическая
эффективность и конечные результаты их деятельности, складывающиеся под
воздействием субъективных и объективных факторов, получающие отражение
через систему экономической информации.
Управленческий анализ имеет дело с хозяйственными процессами, такими
как материально-техническое снабжение, производство, реализация, получение
прибыли и её использование, он рассматривает эти процессы с точки зрения
эффективности использования трудовых, материальных и финансовых
ресурсов.
Задачи, решаемые управленческим анализом, представлены на рис. 1.
6
Аналитическое исследование, его результаты и их использование в управ-
лении предприятием должны соответствовать определённым требованиям. Эти
требования накладывают свой отпечаток на само аналитическое исследование и
должны обязательно выполняться при организации, проведении и практиче-
ском использовании результатов анализа. Остановимся на важнейших принци-
пах анализа.
1. Анализ должен базироваться на государственном подходе при оценке
экономических явлений, процессов, результатов хозяйствования, т.е. оценивая
явления экономической жизни, нужно учитывать их соответствие государ-
ственной, экономической, социальной, экологической, международной политике и законодательству.
2. Анализ должен носить научный характер, т.е. базироваться на теории
познания, учитывать требования экономических законов развития производ-
ства, использовать достижения НТП и передового опыта, новейшие методы
экономических исследований.
3. Анализ должен быть комплексным, т.е. охватывать все звенья и все сто-
роны предприятия.
Рис. 1
7
4. Обеспечение системного подхода, когда изучение каждого объекта
должно осуществляться с учётом всех внутренних и внешних связей, взаимоза-
висимости и взаимоподчинённости его отдельных элементов.
5. Анализ должен быть объективным, конкретным, точным. Он должен ба-
зироваться на достоверной, проверенной информации, реально отражающей
объективную действительность, а выводы его должны обосновываться точны-
ми аналитическими расчётами.
6. Анализ должен быть действенным, т.е. должен активно воздействовать
на ход производства и его результаты, своевременно выявлять недостатки, про-
счеты, упущения в работе и информировать об этом руководство предприятия.
Итак, необходимо практическое использование материалов анализа для управ-
ления предприятием, для разработки конкретных мероприятий, для обоснова-
ния, корректировки и уточнения плановых данных.
7. Анализ должен проводиться по плану, систематически, а не от случая к
случаю.
8. Анализ должен быть оперативным, т.е. необходимо быстро и чётко про-
водить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь.
9. Демократизм – участие в проведении анализа широкого круга работников предприятия, обоснованное распределение обязанностей по проведению
анализа деятельности предприятия между отдельными исполнителями.
10. Анализ должен быть эффективным, т.е. затраты на его проведение
должны давать многократный эффект (минимум затрат при оптимальной глу-
бине анализа).
Классификация анализа имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач. В экономической литературе классификация проводится по различным признакам:
1. По отраслевому признаку можно разделить на отраслевой – его мето-
дика учитывает специфику отдельных отраслей (строительство, сельское хо-
зяйство, промышленность и пр.) и межотраслевой – он является теоретической
и методологической основой анализа во всех отраслях экономики.
8
2. По признаку времени анализ деятельности предприятия подразделяется
на предварительный (перспективный или прогнозный) и последующий (ретро-
спективный). Предварительный анализ проводится до осуществления хозяй-
ственных операций. Он используется для обоснования управленческих реше-
ний и плановых заданий, для прогнозирования и предупреждения нежелатель-
ных результатов. При проведении прогнозного анализа осуществляют анализ
временных рядов, строят модель и на её основе делают прогнозы. Последую-
щий анализ проводят после совершения хозяйственных актов. Он используется
для контроля за выполнением плана, выявления неиспользуемых резервов,
оценки результатов деятельности.
Ретроспективный анализ, в свою очередь, делится на оперативный (ситуа-
ционный) и итоговый (заключительный). Итоговый или текущий анализ прово-
дится за отчётный период времени (месяц, квартал, год). Он базируется на бух-
галтерской и статистической отчётности и позволяет оценить работу объедине-
ний, предприятий, их подразделений за месяц, квартал, год. Задачей итогового
анализа является объективная оценка результатов коммерческой деятельности,
комплексное выявление неиспользованных резервов, их мобилизация для по-
вышения экономической эффективности производства в будущих плановых пе-
риодах, а также выявление недостатков. Но основным недостатком итогового
анализа является то, что выявленные резервы – это навсегда потерянные возможности, так как они относятся к прошлому периоду. В ходе анализа фактиче-
ские данные сравниваются с планом и данными прошлых лет; а отклонения от
базы сравнения расшифровываются по технико-экономическим факторам,
определяющим эти отклонения, и устанавливаются не только причины отклонений, но и виновники.
Оперативный анализ в отличие от текущего (итогового) приближен к мо-
менту совершения хозяйственных операций: он проводится за короткие проме-
жутки времени (за смену, сутки). Он основывается на данных первичного учёта
и непосредственном наблюдении за процессом; чаще всего основан на нату-
ральных показателях. Оперативный анализ представляет собой систему повсе-
9
дневного изучения выполнения плановых заданий с целью быстрого вмеша-
тельства в необходимых случаях в процесс производства для обеспечения не-
прерывного и эффективного функционирования хозяйственного комплекса.
Оперативный анализ проводят по следующим группам показателей: производ-
ство; отгрузка и реализация; использование рабочей силы, оборудования и ма-
териальных ресурсов; себестоимость; прибыль и рентабельность; платежеспо-
собность. Оперативный анализ охватывает: определение отклонений от плана
по основным качественным и количественным показателям за смену, сутки, де-
каду; оценку степени влияния различных факторов на отклонение от плана
(от норм); выяснение конкретных причин действия отдельных факторов; разра-
ботки и осуществление мероприятий, направленных на устранение отрицатель-
ных факторов.
3. По пространственному признаку можно выделить:
внутрихозяйственный анализ, который изучает деятельность только ис-
следуемого предприятия и его структурных подразделений;
межхозяйственный анализ, когда сравниваются результаты деятельно-
сти двух и более предприятий;
отраслевой, когда проводится анализ всех уровней управления
отраслью.
4. Используется также классификация по субъектам управления, так как
хозяйственная деятельность как управляемая система состоит из отдельных
подсистем: экономики, техники, технологии, организации производства, соци-
альных условий труда, природоохранительной деятельности и др. и акцент ана-
лиза по желанию управления может быть сделан на какую-либо из вышеперечисленных подсистем. В связи с этим выделяют:
технико-экономический анализ, который занимается изучением взаи-
модействия технических и экономических процессов и установлением их влия-
ния на экономические результаты деятельности предприятий. Его проводят
службы главного инженера, главного технолога, т.е. технические службы пред-
приятия;
10
финансово-экономический анализ проводит изучение степени выпол-
нения финансового плана, эффективности использования собственного и заем-
ного капитала, выявление резервов роста прибыли, увеличения рентабельности,
улучшения финансового состояния и платежеспособности предприятий. Его
проводят финансовые службы предприятия, финансовые и кредитные органы;
аудиторский (бухгалтерский) анализ – это экспертная диагностика фи-
нансового здоровья предприятия, целью которой является оценка и прогнози-
рование финансового состояния и финансовой устойчивости предприятия;
социально-экономический анализ изучает взаимосвязь социальных и
экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические ре-
зультаты хозяйственной деятельности. Его проводят экономические службы
предприятия, статистические органы, социологические лаборатории;
экономико-статистический анализ проводят статистические органы для
изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления:
предприятия, отрасли, региона;
экономико-экологический анализ проводят органы охраны окружаю-
щей среды для изучения взаимодействия экологических и экономических про-
цессов, связанных с улучшением окружающей среды и затратами на экологию;
маркетинговый анализ проводит служба маркетинга для изучения
внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья, сбыта готовой
продукции, спроса и предложения, формирования ценовой политики, разработ-
ки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.
5. В зависимости от пользователей (субъектов) анализа экономический
анализ делится на внутренний (управленческий) и внешний (финансовый).
Субъектами анализа выступают как непосредственно заинтересованные,
так и опосредованно заинтересованные в деятельности предприятия пользова-
тели информации. К первой группе пользователей относятся собственники
средств предприятия, заимодавцы, поставщики, покупатели, налоговые органы,
персонал предприятия и администрация (руководство). Каждый субъект анали-
за изучает информацию со своих позиций, исходя из своих интересов. Следует