Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Технико-экономическая эффективность инновационных проектов на автотранспорте. Монография.pdf
2.4. Сравнительная характеристика эксплуатационных затрат
(суммы – в р.)
Величина затрат, р. Структура затрат, %
Статья затрат
до
проекта
после
проекта
до
проекта
после
проекта
1. ФОТ
2. Отчисления на соц. нужды
3. Топливо
4. Смазочные и эксплуатационные
материалы
5. Запчасти, инструмент
6. Восстановление износа и
ремонт шин
7. Амортизация подвижного состава
8. Накладные расходы
Итого
При оценке проекта по показателю динамики эксплуатационных затрат
следует сопоставить данные фактические по АТП и прогнозные согласно
проекту и сделать выводы.
Пример 1. Сумма доходов АТП за оказанные перевозки за месяц
составила 2400,0 тыс. р. Сумма нормируемых оборотных средств 700,0 р.
Рассчитать коэффициент оборачиваемости, продолжительность оборота оборотных средств, а также величину высвободившихся средств из оборота, если
количество оборотов за предыдущий период составило 2,9.
Пример 2. Рассчитать норматив оборотных средств АТП для отдель-
ных групп материальных ресурсов на I квартал текущего года. Используйте
данные по конкретному предприятию (на выбор студента).
Пример 3. АТП оказало услуг по грузоперевозкам в отчетном квартале
на 1950 тыс. р. при средней величине оборотных средств – 449 тыс. р. Предполагается, что в результате реализации проекта объем услуг вырастет на 7%
при неизменной величине оборотных средств. Определить ускорение оборачиваемости оборотных средств в днях и их высвобождение.
31
2.3. РАСЧЕТ ЗАТРАТ НА ОПЛАТУ ТРУДА ПО КАТЕГОРИЯМ
=++
++=
РАБОТАЮЩИХ НА АТП И ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ
ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ
Оценка проекта на основе данных о расходах на оплату труда АТП
до реализации проекта и после позволит определить величину экономии
от использования трудовых ресурсов. Для расчета фонда оплаты труда рекомендуется использовать формулу
=
где
Ф – фонд оплаты труда всех работающих на АТП;
общ
пр.перупр.перрем.рабводобщ
ФЗП – фонд оп-
,ФЗПФЗПФЗПФЗПФ
вод
латы труда водителей;
чих;
ФЗП – фонд заработной платы прочего персонала [11, с. 42].
ФЗП – фонд заработной платы управленческого персонала;
упр.пер
пр.пер
ФЗП – фонд заработной платы ремонтных рабо-
рем.раб
Расчеты можно проводить как по обобщающему показателю, так и по
отдельным составляющим фонда оплаты труда:
,ПНДЗПФЗП
премнад.доптарвод
где
ЗП – тарифная часть
тар
ФЗП ;
вод
НД – надбавки и доплаты, напри-
над.доп
мер за классность, причитающиеся водителям и действующие на АТП;
П – премии водителям;
прем
рем.раб
++=
тар
,ПНДЗПФЗП
где
рем.раб
ЗП – тарифная часть
тар
рем.раб
таррем.раб
ФЗП ;
рем.раб
рем.раб
над.доп
рем.раб
НД – надбавки и доплаты
над.доп
рем.раб
ремонтным рабочим;
П – премии ремонтным рабочим.
тар
При расчете тарифной части оплаты труда ремонтным рабочим следует
учесть поясной коэффициент региона. В расчете экономического эффекта от
снижения затрат по оплате труда следует учесть страховые взносы в размере
30% от начисленной зарплаты соответствующей категории работников.
Результаты расчетов нагляднее представить в табл. 2.5.
32
2.5. Сравнительная оценка затрат на оплату труда
до и после реализации проекта (суммы – в р.)
Показатель
До
проекта
После
проекта
Результат
(+, –)
1. Фонд зарплаты водителей
2. Фонд оплаты труда ремонтных рабочих
3. Фонд оплаты труда управленческого
персонала
4. Фонд оплаты труда прочего персонала
Итого
2.6. Сравнительная характеристика показателей эффективности
использования трудовых ресурсов
Показатель
вариант
Базовый
После
(до проекта)
Индекс
проекта
Индекс
оплаты труда
производи-
труда
тельности
оплаты и
соотношения
Коэффициент
труда
тельности
производи-
тыс. р.
Сумма
резерва,
Фонд заработной
? Х Х Х
платы, тыс. р.
Производительность
Х ? Х Х
труда, тыс. р./чел.
Отношение индекса
оплаты труда
Х Х Х Х ? Х
к индексу производительности труда
Резерв фонда
Х Х Х Х Х
заработной платы
Экономическая эффективность проекта может рассчитываться через
показатель производительности труда по формуле
∆ПТ = ∆Т
/ (100% – ∆Ттр),
тр
где ∆ПТ – темп прироста производительности труда; ∆Т
трудоемкости выполнения работ.
– темп снижения
тр
33
При обосновании проекта следует рассчитать резерв фонда оплаты
за счет изменения производительности труда:
Р↓ФЗП = ФЗПо × (Kс – 1) / Kз,
где ФЗПо – фонд заработной платы за отчетный период, тыс. р.; Kс – коэффициент соотношения индекса оплаты труда к индексу производительности
труда.
Результаты рекомендуется оформить в табл. 2.6 и сделать выводы.
Пример 1. Определить численность персонала станции технического
обслуживания, если годовая
производственная программа по основным рабо-
там рассчитана на 188 тыс. чел. ч. По вспомогательным работам трудоемкость составляет 25% от основных работ. Фонд рабочего времени рабочих –
1982 ч. Численность руководящего персонала и служащих равна 15% от численности рабочих.
Методические указания
Численность рабочих зависит от объема производственной программы
и фонда рабочего времени рабочих и рассчитывается через отношение этих
показателей. Общая численность персонала определяется суммированием
категорий работающих на СТО.
Пример 2. Рассчитать годовой фонд рабочего времени ремонтного ра-
бочего АТП.
дневной рабочей неделе: Д
и выходных дней 118; Д
Согласно производственному календарю на 2018 год при пяти-
– календарных дней 365; Д
к
– рабочих дней 247; Дб – дни невыхода на работу
раб
по болезни, составляют 2% от календарного фонда;
общественных и государственных обязанностей,
календарных; Т
– продолжительность рабочей смены 8 ч.
см
составляют 0,25% от дней
Методические указания
Годовой плановый фонд рабочего времени (ч) находится по формуле
34
ФРВ = (Д
– Дп – Д
к
– Дот – Дб – Д
вых
Д
) × Тсм.
общ
, Д
п
общ
– праздничных
вых
– дни выполнения
Пример 3. Определить производительность труда по СТО в целом и
∑
=
по отдельным видам предоставления услуг. Цены на услуги: А – 150 р./ед.;
Б – 200 р./ед.; В – 300 р./ед.
Объем выполненных услуг: Q
Численность работающих
участвует 15%,
услуги Б – 20%.
= 110 ед., Q
А
= 180 ед., Q
Б
= 220 ед.
В
40 человек, из которых в выполнении услуги А
Методические указания
Производительность труда на СТО определяется как отношение объема
выполненных услуг в стоимостном выражении к численности работающих:
Ч,ЦПТ
ii
– цена
Ц
i
где
Q
– объем выполненной услуги в количественном выражении;
Q
i
соответствующей услуги; Ч – численность работающих. По отдельным видам
услуг в числителе представлено произведение объема оказанной услуги и цены на эти услуги.
Пример 4. Определить коэффициент использования рабочего времени
одного рабочего в течение смены, если сверхплановые простои (
t
ляют 32 мин; номинальное время работы (
(
t
) – 50 мин.
пл
) – 480 мин; плановые простои
н
t
) состав-
сп
Методические указания
Коэффициент использования рабочего времени рассчитывается по
формуле:
K
= 1 – tсп × (tн – tпл).
и р в
Пример 5. Найти изменение плановой численности рабочих СТО
в результате сокращения сверхплановых простоев, если в плановом периоде
каждый рабочий должен был отработать в течение года (Д
) – 240 дн.
пл
Снижение уровня заболеваемости и невыходов на работу привело к росту от-
работанных дней в году (Д
сонала (Ч
– 300 чел.; доля рабочих (α
ппп)
) до 246 дн. Численность производственного пер-
ф
) равна 0,75.
раб
35
Методические указания
Изменение численности рабочих в результате сокращения сверхплановых простоев находится по формуле
∆Ч = (Д
пл
/ Д
– 1) × α
фак
раб
× Ч
ппп
.
Сокращение численности рабочих в этой ситуации можно рассматривать как экономический эффект от реализации проекта, направленного
на проведение организационно-технических мероприятий на СТО, так как
при прочих равных условиях это приведет к росту производительности труда
на предприятии.
Пример 6. В результате реализации проекта предполагается, что объем
услуг АТП вырастет на 12%, производительность труда увеличится на 8%.
Численность работающих на предприятии в базовом варианте (периоде)
равна 480 чел. Определите потребную численность персонала на прогнозный
период.
Методические указания
Численность работающих на плановый период определяется по формуле
N
пл
= N
× [(Рр + 100) / (Рнм + 100)].
баз
При расчете тарифной части оплаты труда ремонтным рабочим следует
учесть поясной коэффициент региона. В расчете экономического эффекта
от снижения затрат по оплате труда следует учесть страховые взносы в размере 30% от начисленной зарплаты соответствующей категории работников.
2.4. РАСЧЕТ СЕБЕСТОИМОСТИ УСЛУГ НА АВТОПЕРЕВОЗКИ И ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДОВ И ПРИБЫЛИ АТП
Себестоимость перевозок – стоимостная оценка затрат всех видов
ресурсов, используемых для осуществления перевозок пассажиров и грузов
автомобильным транспортом. В состав затрат включаются текущие затраты
трудовых и материальных ресурсов, затраты по воспроизводству основных
производственных фондов, расходы на управление, обеспечение сохранности
имущества, соблюдение необходимых требований по охране окружающей
36
среды, выполнение обязательств перед банком по полученным кредитам,
налоги и сборы [14, с. 136].
Затраты по основной деятельности на автомобильном транспорте классифицируются по ряду признаков:
− по статьям и элементам затрат;
− по видам перевозок: грузовым, пассажирским (автобусным, таксо-
моторным);
− по видам оплаты работ (по грузовым автомобилям оплата начисля-
ется за 1 т перевозимого груза, по почасовому тарифу или за автотонно-час;
по автобусам – по почасовому тарифу, по тарифу за 1 пассажиро-км и др.
Классификация расходов по статьям и элементам затрат, а также
по видам перевозок позволяет предприятиям знать структуру затрат, направления эко
номии материальных, трудовых и денежных ресурсов и принимать
соответствующие управленческие решения.
Группировка по статьям затрат используется для калькулирования
и учета себестоимости перевозок, своевременной и полной оценки результатов хозяйственной деятельности предприятия, определения расходов
по отдельным звеньям транспортного процесса. В настоящее время в АТП
принято деление затрат на основные (непосредственно связанные с процессом пе
ревозки) и накладные.
Одним из экономических показателей проекта может служить себестоимость перевозок. Ее снижение в расчете на единицу услуги позволит
судить о величине экономического эффекта. В этом случае следует рассчитать удельную себестоимость перевозок до и после внедрения проекта и
сравнить. Расчет себестоимости перевозок осуществляется на основе данных
производственной программы по эк
транспортного предприятия.
Пример 1. За отчетный период затраты АТП на перевозки составили:
− топливо 892 тыс. р.;
− смазочные материалы 27 тыс. р.;
− автошины 149 тыс. р.;
− запчасти 186 тыс. р.;
сплуатации подвижного состава авто-
37
− оплата труда водителям 553 тыс. р., ремонтным рабочим 169 тыс. р.,
остальным работникам 117тыс. р.;
− амортизация подвижного состава 16 тыс. р., остальных ОПФ 6 тыс. р.;
− бланки путевой документации 1,6 тыс. р.;
− электроэнергия 58 тыс. р.;
− водоснабжение 9,8 тыс. р.;
− теплоснабжение 108 тыс. р.;
− услуги связи 8,2 тыс. р.
Страховые взносы на зарплату персонала АТП принять в размере 30%
от начисленной зарплаты.
Рассчитать себестоимость перевозок и составить калькуляцию.
Пример 2. Рассчитать себестоимость перевозок, переменные и посто-
янные затраты, если по АТП произведены следующие расходы:
− начислено заработной платы водителям с отчислениями на соци-
альные нужды 513 тыс. р.;
− топливо – 555 тыс. р.; смазочные материалы – 17 тыс. р.;
− электроэнергия – 20,5 тыс. р.;
− на ТО и ТР – 151 тыс. р.
− водоснабжение – 26 тыс. р.;
− на автошины – 102 тыс. р.;
− услуги связи – 2,8 тыс. р.;
− амортизация – 25 тыс. р., из них 15,8 тыс. р. – по подвижному
составу.
Пример 3. Определить величину экономического эффекта от снижения
себестоимости по АТП за счет относительного сокращения расходов по статье
«топливо», если его затраты в планируемом периоде составили 937,9 тыс. р.,
в предыдущем – 912,5 тыс. р.; грузооборот в планируемом периоде –
93 500 тыс. т
⋅км, в предыдущем – 87 380 тыс. т⋅км; общая сумма затрат
на перевозки в базовом периоде – 5876,8 тыс. р.
Прибыль является обобщающим качественным показателем работы
автотранспортного предприятия. Она выражает финансовые результаты
38
хозяйственной деятельности АТП. С экономической точки зрения прибыль
представляет собой разность между денежными поступлениями и денежными выплатами. С хозяйственной точки зрения прибыль – это разность между
имущественным состоянием предприятия на конец и начало отчетного
периода. Величина прибыли определяется как разница между доходами и
расходами АТП по всем видам его деятельности. Доход в автотранспортном
предприятии определяется по каждому виду перевозок в зависимости
от выполненного объема работы и действующих тарифов.
В АТП, выполняющим услуги по грузоперевозкам, доходы слагаются
из доходов за перевозку грузов (по действующим тарифам), от услуг экспедиции и прочих операций.
Основным видом производственной деятельности АТП являются перевозки, поэтому и доходы от этих услуг составляют 90…95% всех доходов.
Прочие доходы могут быть получены за выполнение погрузочно-разгрузочных работ АТП, почасовое использование погрузочно-разгрузочных
механизмов, хранение грузов, складские операции (по установленным тарифам).
Оценку проекта можно провести на основе данных о прибыли и рентабельности, сравнив фактические данные по АТП с прогнозными данными
согласно проекту.
Пример 4. Рассчитать прогнозные доходы АТП на основании отчетных
данных и объема перевозок на планируемый период. Учесть, что структура
и дальность перевозок не изменились, ожидаемый коэффициент-дефлятор
составит 1,036. В отчетном периоде грузооборот составил 51 083 тыс. т
⋅км,
доход – 90 927 тыс. р. Производственная программа по грузообороту планируемого периода составляет 60 256 тыс. т
⋅км.
Пример 5. По отчетным данным двух конкретных АТП (выбрать само-
стоятельно) определить финансовый результат и рентабельность перевозок.
Сделать выводы об эффективности их работы.
Планирование прибыли является ключевым вопросом при принятии
проектных решений. В рыночной экономике для хозяйствующих субъектов
важно определить порог окупаемости затрат, после которого предприятие
39
начинает получать прибыль. С этой целью устанавливают точку безубыточности, которую еще называют критическим объемом производства. Иначе
говоря, в точке безубыточности определяется тот объем производства,
при котором доходы равны расходам, т.е. предприятие не несет убытки,
но и не получает прибыли.
N
где
= FC / (Р – VС
кр
N
– критический объем производства; FC – постоянные затраты на весь
кр
уд
),
объем производства (оказания услуг);
Р – цена услуги; VС
– удельные
уд
переменные затраты.
Определение точки безубыточности предполагает деление затрат
по признаку зависимости от объема транспортных работ на переменные и
постоянные. Постоянные издержки (
FC – от англ. Fixed Costs) не зависят
от объема оказанных услуг в краткосрочном периоде, а в долгосрочном
периоде они становятся переменными. По своей экономической природе постоянные издержки являются затратами на создание условий для конкретной
деятельности. К ним относятся накладные расходы, в которые включена
заработная плата руководящего персонала предприятия, специалистов, амортизация неподвижной части основных производственных фондов и материальны
е затраты на хозяйственные цели, налоги [15, с. 184].
К переменным расходам относятся затраты, которые зависят непосредственно от объема выполненных работ (услуг). К ним, в частности, относятся
затраты на автомобильное топливо, смазочные материалы и другие эксплуатационные материалы, восстановление и ремонт шин, затраты на ТО и ТР
подвижного состав
а, амортизационные отчисления подвижного состава.
Расчет точки безубыточности графически показан на рис. 2.1.
Запас финансовой прочности проекта показывает, на сколько предпри-
ятие может сократить объем производства, прежде чем оно понесет убытки.
Рассчитывается запас финансовой прочности по формуле:
Z = (N – N
) / N,
кр
где N – фактический объем оказанных услуг.
40