Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Система национальных счетов. Учебное пособие.pdf
2.1. Система консолидированных счетов внутренней экономики. Методы расчета ВВП
3) премии и вознаграждения;
4) оплату ежегодных и дополнительных отпусков;
5) оплату труда в натуральной форме;
6) выходное пособие при прекращении трудового договора и выпла-
ты возмещений заработка и других расходов в случае получения производственной травмы работником;
7) заработную плату работников во время их обучения с отрывом от
производства в целях переподготовки
кадров или повышения квалификации;
8) комиссионные и чаевые;
9) часть прибыли, предусмотренную трудовым договором, оплату
суточных расходов по командировкам и др.
К валовой заработной плате не относят:
● затраты предприятий на товары и услуги для работников, произве-
денные в интересах предприятия (элементы промежуточного потребления,
например расходы на приобретение инструментов и методической литературы, плата за обучение работников и т. п.);
● выплаты, не связанные с производственной деятельностью (рас-
сматриваются как социальные трансферты – оплата транспортных расходов и учебных отпусков студентов, выплаты стипендий, единовременной
материальной помощи и прочие выплаты индивидуального избирательного
характера);
● выплаты работникам в качестве пособий на нужды социального
страхования и социального обеспечения (включаются в текущие трансферты, например пособия по временной нетрудоспособности – непроизводственный травматизм, беременность и роды, детские пособия и пособия работающим пенсионерам, пособия на оплату лечения и отдыха работников);
● услуги социально-культурного характера подразделений предпри-
ятий (социальные трансферты в натуральной форме, например услуги поликлиник, стадионов, бассейнов, библиотек и др.).
Оплата труда отражается по методу начислений, т. е. независимо от
того, выплачивается ли такое вознаграждение авансом, одновременно или
после завершения работы. Оплата труда не включает налоги, уплачиваемые работодателем по
заработной плате рабочих и служащих (налоги на
фонд заработной платы). Такие налоги учитываются в категории налогов
на производство, как и другие налоги на факторы производства, и формируют основную цену.
Отчисления на социальное страхование (единый социальный налог) –
сумма соответствующих взносов в централизованные фонды социального
страхования и социального обеспечения. Отчисления производятся
предприятиями в пользу фондов социального страхования, поэтому в СНС они
отражаются сначала как часть оплаты труда, начисленной предприятиями
51
Г л а в а 2. Система счетов внутренней экономики
работникам, а затем как условно исчисленный трансферт, переданный сектором домашних хозяйств в пользу системе социального страхования
(включаются в переданные текущие трансферты сектора домашних хозяйств).
Чистые прочие налоги на производство (ЧПрНП) – налоги на от-
дельные факторы производства (прямые налоги): на землю, здания, транспортные средства и т. п
. Представляют собой факторный доход государства,
т. е. государство является получателем этого первичного дохода.
Прочие налоги на производство:
● взимаются независимо от объема производства и реализации това-
ров и услуг;
● включают все виды платежей в государственный бюджет в связи
с использованием ресурсов – факторов производства (за использование
основных фондов – налог на производственное имущество предприятий,
отчисления на покрытие затрат на геологоразведочные работы по полезным
ископаемым, государственная пошлина, налог на владельцев транспортных средств, налог с владельцев строений, земельный налог и др.).
Чистый показатель
налогов рассчитывается как разница между нало-
гами и субсидиями (одного вида).
Прочие субсидии на производство включают платежи из государственного бюджета в связи с проведением определенной экономической или
социальной политики в отношении использования ресурсов, например при
использовании энергосберегающих технологий, переработанных отходов
в качестве сырья для производства и прочих видов ресурсосберегающего
производства.
Валовая прибыль и смешанные доходы – доход от предпринимательской деятельности корпорированных единиц – предприятий (факторный
доход, где фактором производства являются предпринимательские способности). Показатель валовой прибыли – балансирующая статья счета
образования доходов, который корреспондирует со счетом первичного
распределения доходов через указанный показатель (валовая прибыль –
ресурсообразующая статья счета первичного распределения доходов).
Смешанные
доходы – название балансирующей статьи счета образования
доходов сектора «Домашние хозяйства».
Счет первичного распределения доходов отражает деятельность
институционных единиц-резидентов или секторов как получателей первичных доходов, а не как производителей, чья деятельность образует первичные доходы.
В счете первичного распределения доходов на стороне счета «Ресурсы»
отражаются первичные доходы сектора, полученные
в порядке первичного
52
2.1. Система консолидированных счетов внутренней экономики. Методы расчета ВВП
распределения вновь созданной стоимости от других секторов внутренней
экономики.
Первичные доходы – это доходы, получаемые институциональными
единицами в результате их участия в производственных процессах или
владения активами, которые могут использоваться в производстве (факторные доходы).
К первичным доходам относят:
● оплату труда наемных работников (доход с фактора производства
«труд»);
● чистые налоги на производство и импорт (первичный доход госу-
дарства);
● валовую прибыль (валовой смешанный доход) – доход с фактора
производства «предпринимательские способности»). Первичный доход некорпорированных предприятий (индивидуальных предпринимателей без
образования юридического лица) – доход сектора «Домашние хозяйства».
Термин «смешанный доход» применяется для обозначения балансирующей статьи счета образования доходов некорпорированных предприятий,
принадлежащих домашним хозяйствам (сектор «Домашние хозяйства»).
Данный показатель содержит как элемент
вознаграждения за работу (оплату
труда), так и прибыль, получаемую от производства, и эти составляющие
не могут быть разделены. Для прочих институционных единиц балансирующая статья называется валовой прибылью;
● доходы от собственности (процент – доход с фактора производства
«капитал», дивиденды – доход с акционерного капитала, рента – доход
с фактора производства «земля», а также доходы от инвестирования резервов по страхованию жизни, премии и возмещения по страхованию жизни).
Доходы от собственности – это доходы, получаемые владельцами
финансовых и нефинансовых непроизведенных активов за предоставление
средств или активов в распоряжение другой институциональной единицы.
Сальдо доходов от собственности рассчитывается как разница между
полученными доходами от собственности и выплаченными. Они включают:
1) проценты по кредитам и вкладам (депозитам) – за владение фи-
нансовыми активами;
2) дивиденды и другие доходы за участие в акционерном капитале –
распределяемый доход корпораций;
3)
ренту за пользование землей, плату за разработку запасов полезных
ископаемых, лесных и рыболовных угодий;
4) реинвестированный доход иностранных компаний;
5) доход от собственности, относимый к владельцам страховых по-
лисов.
53
Г л а в а 2. Система счетов внутренней экономики
Арендная плата за жилые и нежилые помещения, машины и оборудование не является доходом от собственности, а рассматривается как платеж за услуги.
При расчетах по секторам внутренней экономики полученные (переданные) доходы от собственности включают поступление (передачу) доходов от одних секторов другим.
Валовой национальный доход или валовое сальдо первичных
доходов,
является балансирующей статьей счета первичного распределения
доходов.
Описание процесса перераспределения доходов в СНС осуществляется с помощью построения счета вторичного распределения доходов (счета перераспределения доходов), в котором отражаются потоки текущих
трансфертов в денежной форме между институциональными единицами
отдельных секторов экономики.
Счет перераспределения доходов показывает, как сальдо первичных
доходов
трансформируется в располагаемый доход путем получения и вы-
платы текущих трансфертов в денежной форме.
Трансферты – это экономические операции, в результате которых
одни институциональные единицы передают другим институциональным
единицам безвозмездно товары, услуги, активы или право собственности.
Иными словами, трансферты – это такие операции, в результате которых
потокам товаров, услуг, активов или прав
собственности в одном направлении не противостоят компенсирующие потоки эквивалентной стоимости
в противоположном направлении.
Различают трансферты текущие и капитальные, в денежной и натуральной форме. В счете перераспределения доходов регистрируются текущие трансферты в денежной форме.
Сальдо текущих трансфертов рассчитывается как разница между
полученными текущими трансфертами и переданными другим секторам.
Они включают:
1) текущие налоги на доходы и собственность (налог на имущество
физических лиц, налог на непроизводственное имущество предприятий,
налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и т. п.);
2) отчисления на социальное страхование;
3) социальные выплаты и пособия;
4) страховые премии и возмещения (кроме премий и возмещений по
страхованию жизни);
5) штрафы, пени, неустойки;
6) добровольные взносы, пожертвования, членские взносы, отчисле-
ния предприятий некоммерческим организациям, выплаты компенсаций
и
прочие перераспределительные платежи.
54
2.1. Система консолидированных счетов внутренней экономики. Методы расчета ВВП
Получателями текущих налогов на доходы и собственность являются
органы государственного управления.
Отчисления на социальное страхование состоят из выплат, произведенных нанимателями, наемными работниками, самозанятыми и незанятыми лицами в программы социального страхования. Они включают обязательные отчисления в фонды пенсионного обеспечения, медицинского
и социального страхования, другие внебюджетные социальные фонды,
а также
добровольные отчисления в программы социального обеспечения
и частные фондовые социальные программы.
Социальные выплаты состоят из пособий по социальному страхованию и пособий по социальной помощи. Пособия по социальному страхованию выплачиваются фондами социального обеспечения, частными фондами, корпорациями без создания специальных фондов и могут принимать
следующие формы:
● пособия по болезни и инвалидности;
● пособия по материнству;
● детские или семейные пособия;
● пособия по безработице, пенсии по старости и при потере кор-
мильца;
● пособия по случаю смерти и т. д.
Пособия по социальной помощи (по социальному обеспечению) – это
текущие трансферты, выплачиваемые домашним хозяйствам государственными единицами или некоммерческими организациями для удовлетворения тех же самых нужд, что и пособия по социальному страхованию,
но производимые вне программ социального страхования.
Валовой располагаемый доход (валовой национальный
располагае-
мый доход) – балансирующая статья счета перераспределения доходов –
определяется как сумма первичных доходов сектора и текущих трансфертов (полученных минус переданных).
В счете использования располагаемого дохода отражается распределение имеющегося в распоряжении сектора дохода между конечным потреблением и валовым сбережением. Счет использования располагаемого
дохода составляется для трех секторов: «Органы
государственного управления», «Некоммерческие организации, обслуживающие домашние хозяйства»,
«Домашние хозяйства».
Показатель конечного потребления в счете использования располагаемого дохода показывает, сколько средств было затрачено институциональными единицами, входящими в сектор, для приобретения (или создания)
товаров и услуг, удовлетворяющих конечные потребности. Показатель
конечного потребления рассчитывается только для секторов «Домашние
55
Г л а в а 2. Система счетов внутренней экономики
хозяйства», «Некоммерческие организации, обслуживающие домашние
хозяйства» и «Органы государственного управления».
Показатель валового сбережения является балансирующей статьей
счета использования располагаемого дохода и определяется как разница
располагаемого дохода и конечного потребления.
Кроме этого, для перечисленных трех секторов экономики составляется счет перераспределения дохода в натуральной форме (предоставление бесплатных услуг социально-культурного характера
или бесплатное
предоставление товаров – лекарств, инвалидных колясок и т. д.). Для
характеристики перераспределительных потоков, определяющих предоставление бесплатных товаров и услуг (нерыночные услуги в области просвещения, культуры, здравоохранения и т. д.), используется показатель
текущих социальных трансфертов в натуральной форме.
Социальные трансферты в натуральной форме заключаются в пе-
редаче собственности
на товар или актив (кроме наличных денег), а также
в оказании социально-культурных услуг домашним хозяйствам без получения взамен какого-либо эквивалента.
Необходимо отметить, что социальные трансферты в натуральной
форме от органов государственного управления или НКО домашним
хозяйствам отражаются отдельной строкой в счете перераспределения доходов в натуральной форме, трансферты
в натуральной форме от других
секторов отражаются в счете вторичного распределения доходов вместе
с трансфертами в денежной форме. Последние могут включать международные трансферты в виде продовольствия, одежды, лекарств и прочего
для облегчения последствий войн, стихийных бедствий и т. п. Условно
считается, что получатели трансфертов в натуральной форме от прочих
секторов, кроме ОГУ и НКО (т. е. кроме социальных трансфертов в натуральной форме), производят условно исчисляемые расходы на потребление
соответствующих товаров или услуг, как если бы эти трансферты были получены в денежной форме.
Счет перераспределения доходов в натуральной форме (табл. 2.2)
дает представление о следующем этапе процесса перераспределения дохо
-
дов, показывая, как располагаемый доход домашних хозяйств, некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства, и органов государственного управления после получения и выплаты социальных
трансфертов в натуральной форме преобразуется в их скорректированный
располагаемый доход.
Получателем трансфертов в натуральной форме является сектор
«Домашние хозяйства», плательщиками – секторы «Органы государственного управления», «Некоммерческие организации
, обслуживающие
домашние хозяйства». Для других секторов экономики этот счет не со-
56
2.1. Система консолидированных счетов внутренней экономики. Методы расчета ВВП
ставляется. Для экономики в целом социальные трансферты, полученные
в натуральной форме (ДХ), равны социальным трансфертам, выплаченным
в натуральной форме (ОГУ и НКО).
Таблица 2.2
Счет перераспределения дохода в натуральной форме
Использование Ресурсы
Скорректированный валовой
располагаемый доход =
= ресурсы – использование =
= ВРД + сальдо СТНФ
Валовой располагаемый доход (ВРД)
Сальдо социальных трансфертов в натуральной
форме (полученные минус переданные) (сальдо
СТНФ)
Таким образом, для секторов «Домашние хозяйства», «Органы государственного управления» и «Некоммерческие организации, обслуживающие
домашние хозяйства» сумма располагаемого дохода, скорректированного
на сальдо полученных и переданных социальных трансфертов в натуральной
форме, представляет собой показатель скорректированного располагаемого
дохода сектора, который, в свою очередь, распадается на фактическое конечное потребление и сбережения (табл. 2.3).
Таблица 2.3
Счет использования скорректированного располагаемого дохода
Использование Ресурсы
Фактическое конечное потребление (ФКП) Скорректированный валовой распоВаловое сбережение (ВС) =
= ресурсы – использование = СВРД – ФКП
лагаемый доход (СВРД)
В СНС проводится различие между двумя категориями конечного
потребления:
● расходы на конечное потребление (КП) – связаны с учетом и отра-
жением расходов институциональных единиц на конечное потребление;
● фактическое конечное потребление (ФКП) – связано с учетом и от-
ражением фактического потребления товаров и услуг институциональными единицами и получением выгоды от их использования независимо от
того, кто финансирует расходы на потребление:
= КП
ФКП
+ социальные трансферты в натуральной форме (от ОГУ и НКО);
ДХ
ФКП
= КПДХ + КП
ДХ
= КП
ОГУ
ОГУ
(только на индивидуальные услуги) + КП
ОГУ
(только на коллективные услуги) = КП
– соци-
ОГУ
НКО
=
альные трансферты в натуральной форме (для ДХ);
ФКП
= 0, так как все услуги НКО рассматриваются как индиви-
НКО
дуальные и учитываются в фактическом конечном потреблении сектора
«Домашние хозяйства». Коллективные услуги сектора НКО отсутствуют.
57
Г л а в а 2. Система счетов внутренней экономики
В счете использования располагаемого дохода отражается конечное
потребление, измеренное как расходы на конечное потребление соответствующего сектора. Скорректированный располагаемый доход (на сальдо
трансфертов в натуральной форме) направляется на фактическое конечное
потребление и валовое накопление секторов «Домашние хозяйства»,
«Некоммерческие организации, обслуживающие домашние хозяйства»
и «Органы государственного управления».
Счет операций с капиталом
отражает потоки образования
натурально-вещественных капитальных ресурсов экономики за счет не потребленных в отчетном периоде продуктов или доходов, которые осуществляются путем инвестирования или сбережения, а также трансферты активов
между секторами.
В счете операций с капиталом должны быть учтены такие виды опе-
раций:
● приобретение нового или существующего основного капитала;
● выбытие существующего основного капитала;
● крупные улучшения объектов основного капитала и непроизведен-
ных активов;
● приобретение (за вычетом выбытия) запасов материальных обо-
ротных средств, ценностей, непроизведенных активов;
● затраты на передачу права собственности на объекты основного
капитала и непроизведенные активы. При этом выбытие нефинансовых активов фиксируется в счете операций с капиталом как отрицательное приобретение.
В счете операций с капиталом ресурсы состоят из валовых сбережений сектора и сальдо капитальных трансфертов (полученных и переданных). Эти ресурсы направляются
на финансирование операций с финансовыми и нефинансовыми активами (валовое накопление основного
капитала, прирост материальных оборотных средств, покупки ценностей,
земли и прочих непроизведенных активов, а также чистое кредитование
сектора). Если ресурсов сектора недостаточно для проведения необходимых операций, пассивы сектора увеличиваются (чистое заимствование
сектора).
Капитальные трансферты – это единовременные перераспредели-
тельные
потоки капитальных активов. Сальдо капитальных трансфертов –
это разница между полученными сектором капитальными трансфертами
и капитальными трансфертами, переданными другим секторам экономики.
Капитальные трансферты могут производиться в натуральной или
денежной форме. Капитальные трансферты в натуральной форме состоят
из передачи права собственности на актив (кроме запаса материальных
оборотных средств).
58
2.1. Система консолидированных счетов внутренней экономики. Методы расчета ВВП
Капитальные трансферты в денежной форме связаны с приобретением
или выбытием активов (кроме запаса материальных оборотных средств).
К капитальным трансфертам относятся:
1) безвозмездная передача основных фондов, передача капитала
в процессе приватизации;
2) уплата налогов на капитал, приобретенный в результате наследования или дарения, а также в результате прироста стоимости капитала,
используемого для коммерческих
целей;
3) списание долгов, прощение задолженности за прошлые годы;
4) выплата компенсаций за повреждение имущества, возмещение
потерь;
5) наследства в виде основного капитала (домов и прочей недвижимости), крупные подарки и т. д.;
6) ассигнования из бюджета на капитальные вложения (инвестици-
онные субсидии – возмещение части затрат на приобретение основного
капитала, на капитальный
ремонт и т. д.) и др.
Накопление капитала – это затраты на воспроизводство, расширение
и улучшение основного капитала. Отражается в счете операций с капиталом
секторов экономики через показатель валового накопления основного
капитала.
Валовое накопление основного капитала показывает чистое приобретение резидентными единицами товаров и услуг, произведенных в текущем
периоде, которые будут
использоваться в производстве и таким образом создавать новый доход в последующих периодах. Валовое накопление основного капитала эквивалентно приобретению за вычетом выбытия нового и существующего основного капитала плюс стоимость произведенных улучшений
основного капитала и стоимость затрат на передачу прав собственности, связанных с основным капиталом и всеми непроизводственными
активами.
Валовое накопление основного капитала включает:
1) приобретение за вычетом выбытия новых и существующих основ-
ных фондов;
2) капитальные вложения, затраты на улучшение основного капитала
и непроизведенных материальных активов (модернизация, реконструкция,
капитальный ремонт);
3) незавершенное строительство, оплаченное заказчиком, затраты на
незаконченный капитальный ремонт;
4) затраты на создание и приобретение программного обеспечения
и баз
данных;
5) расходы в связи с передачей права собственности на непроизве-
денные активы (землю, недра, некультивируемые биологические ресурсы,
водные ресурсы, нефинансовые нематериальные активы) и др.
59
Г л а в а 2. Система счетов внутренней экономики
Активы могут быть приобретены различным образом: путем покупки,
по бартеру, как капитальный трансферт в натуральной форме или посредством собственного производства. Аналогично активы могут выбывать
в результате продажи, обмена по бартеру, передачи капитального трансферта, в силу их изношенности или разрушения (физическое выбытие).
Расходы в связи с передачей права собственности на
активы вклю-
чают:
● расходы по доставке актива в требуемое место и время, охваты-
вающие транспортировку, установку, возведение или разборку и т. д.;
● расходы на оплату услуг, оказанных адвокатами, агентами по опе-
рациям с недвижимостью и другими посредниками (гонорары и комиссионные);
● налоги, выплаченные за передачу права собственности на актив.
Необходимо различать расходы в связи с передачей права собственности на основной капитал и на непроизведенные активы. Первый вид расходов
включается в цену капитального товара. Непроизведенные активы исключаются из валового накопления, так как они не произведены в границах
производственной деятельности, определенной в
СНС, и поэтому расходы,
связанные с передачей права собственности, учитываются в валовом накоплении основного капитала отдельной позицией, что требует отделения стоимости этих расходов от стоимости самой продажи и покупки активов. При
этом предполагается, что все операции по покупке и продаже непроизведенных материальных активов совершаются между единицами-резидентами.
Изменение запасов материальных оборотных средств представляет
собой разницу между пополнением запасов и изъятием из них в течение
данного периода времени. Прирост запасов материальных оборотных
средств охватывает изменение стоимости:
1) производственных запасов (сырья, материалов, топлива, полуфаб-
рикатов и т. п.);
2) готовой продукции, находящейся на складах изготовителя или
торгово-снабженческой организации, товарных запасов
;
3) незавершенного (неоплаченного) производства (включая незавер-
шенное неоплаченное заказчиком строительство; оплаченное заказчиком
строительство относится к валовому накоплению основного капитала).
Запасы материальных оборотных средств не включают запасы полезных ископаемых, лес на корню, урожай сельскохозяйственных культур
на корню. Эти ресурсы не учитываются в экономическом обороте до тех
пор, пока полезные ископаемые не
разрабатываются, лес не повален,
а урожай не собран.
Если строительство или производство оборудования продолжается
в течение нескольких периодов, необходимо установить, следует ли стои-
60