Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Разработка функциональных информационных подсистем организации. Учебное пособие
.pdf
31
(в этой точке выручка равна затратам), ПС - полная себестои-
мость, ВР – выручка от реализации, УПР – условно-постоянные
расходы.
Маржинальный (предельный) доход – это приращение дохода за счет бесконечно малого увеличения выпуска продукции,
т. е. он равен выручке от реализации минус переменные затраты.
Зоной прибыли является разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом реализации.
Для аналитического метода маржинальный доход ( Мд ) на
единицу продукции рассчитывается по формуле
Мд = С – Z
, (3)
пер
где С – цена единицы продукции, р.;
Z
– переменные затраты на производство единицы продук-
пер
ции.
Безубыточность (В) рассчитывается по формуле
где Z
– постоянные расходы;
пост
М
– маржинальный доход на единицу.
д
Объем реализации (О
B = Z
) рассчитывается по формуле
реал
О
= (Z
реал
/ Мд . (4)
пост
+ P ) / Мд , (5)
пост
где P - размер заданной прибыли.
Прогнозируемая прибыль рассчитывается как произведение
запаса финансовой прочности на коэффициент валовой маржи.
Действие операционного рычага состоит в том, что любое
изменение выручки от реализации всегда влияет на размер прибыли: чем больше уровень постоянных издержек в общем объеме
затрат, тем больше сила отрицательного воздействия операционного рычага на прибыль. Операционный рычаг тем выше, чем
ближе к точке безубыточности находится величина объема продаж (тем больше предпринимательский риск). Для предприятий с
32
высоким значением операционного рычага положение ниже порога рентабельности приводит к большим убыткам. При низком
значении операционного рычага уровень предпринимательского
риска снижается, но и размер получаемой прибыли остается
незначительным.
Если, например, на основе маркетинговых исследований
прогнозируется рост объема продаж, то не следует снижать уровень операционного рычага. Это позволит получить значительную величину прибыли. Экономия переменных затрат связана с
применением энергосберегающих технологий, а снижение себестоимости продукции связана с уменьшением постоянных затрат.
Применение операционного анализа позволяет найти наиболее выгодные комбинации между величиной переменных затрат на единицу продукции, постоянными издержками, ценой и
объемом реализации. Ключевые элементы операционного анализа – финансовый рычаг, операционный рычаг, порог рентабельности, запас финансовой прочности предприятия, валовая маржа,
коэффициент валовой маржи.
Доля маржи прибыли относительно цены реализации каждого i–го товара рассчитывается на основе показателя «маржинальность» ( mi ):
mi = (C i - MZ i )/Ci, (6)
где MZ i - предельные затраты на производство i–го товара
(продукции);
(C i - MZi ) – маржа прибыли.
На практике реализуются следующие случаи:
1) М
= 0 . Выручка от реализации покрывает только пере-
д
менные расходы (предприятие работает с убытком в размере постоянных издержек);
2) М
> 0 и меньше величины постоянных издержек.
д
Выручка от реализации покрывает переменные издержки и часть
постоянных;
3) М
равна постоянным издержкам. Выручки от реали-
д
зации достаточно, чтобы возместить все издержки;
4) М
больше постоянных издержек. Деятельность пред-
д
приятия прибыльна.
33
Таким образом, целью повышения эффективности производства является получение эффекта без дополнительных затрат.
Алгоритм нахождения точки безубыточности.
Анализ производственной деятельности предприятия должен состоять в определении точки безубыточности и маржинальной прибыли по каждому виду продукции или услуг.
Важно получить информацию о каждом виде продукции с
позиций выгодности его производства. В этом отношении принято деление всех расходов предприятия на прямые и косвенные
затраты. Расходы, непосредственно направленные на производство конкретного вида продукции, принято относить к прямым.
Косвенные издержки относятся равномерно ко всей выпущенной продукции: реализованной и хранящейся на складе. В
этом случае запасы на складе готовой продукции учитываются по
полной себестоимости, определяемой по формуле
SZ = (Q - V) ⋅ S,
где SZ – стоимость запасов готовой продукции на конкретную дату;
S – полная себестоимость единицы продукции;
Q – объем производства за отчётный период;
V – объем реализации за рассматриваемый период.
При таком подходе необходимо осуществить разбиение
косвенных затрат по видам выпускаемой продукции. Данный метод учета можно эффективно использовать только в следующих
случаях:
1) производится только один вид товара или несколько то-
варных позиций в ограниченном количестве;
2) постоянные затраты сильно изменяются в течение отчет-
ного периода.
Другая система учета издержек связана с отнесением постоянных издержек на финансовые результаты работы предприятия без разделения по видам выпускаемой продукции. Этот метод учета более реален, чем предыдущий (согласно которому
предприятие начинает получать прибыль уже с продажей первой
единицы продукции). В реальном производстве, а не по бухгал-
34
терским расчетам, прибыль возможна только тогда, когда будут
покрыты все затраты на производство продукции. При таком
подходе запасы на складе готовой продукции оцениваются только по переменным затратам (маржинальным издержкам) и определяются по формуле
SZ = (Q - V) ⋅ VC ,
где VC – переменные издержки на единицу продукции.
В задаче определение точки безубыточности осуществляется при условии, что вся произведенная продукция реализована,
собственные резервные и финансовые средства предприятия использованы для обеспечения объёма производства продукции,
сумма полученных кредитов не должна погашаться в рассматриваемый период.
Используя формулы (2)-(6), решаем задачу «Графическое
изображение точки безубыточности» в программе «Delphi».
При запуске программы пользователю предлагается ввести
данные (рис. 3.4):
Рис. 3.4. Запуск программы
С
- собственные резервные и финансовые средства пред-
срс
приятия, которые могут быть использованы для обеспечения объёма производства продукции Х(n);
35
С
- сумма полученных кредитов, которые не должны по-
кр
гашаться в рассматриваемый период;
Z(n) - постоянные издержки производства;
U - переменные затраты, приходящиеся на одно изделие;
Ц - цена одного изделия;
n - количество продукции.
После ввода данных следует нажать на кнопку «График»,
чтобы программа получила команду на построение графиков. На
рис. 3.5 приводится пример нахождения точки безубыточности.
Рис. 3.5. Пример нахождения точки безубыточности
Контрольные вопросы и задания
1. Что такое модель? Приведите примеры физических и аб-
страктных моделей.
2. Что такое математическая модель? Приведите примеры
математических моделей природных явлений и экономических
процессов.
3. Назовите этапы создания математической модели.
4. Что такое математическое моделирование ?
5. По каким экономическим показателям оценивается фи-
нансовый план предприятия ?
36
6. Как влияют коэффициенты К1 (удельный вес зарплаты в
выручке) и К2 (удельный вес затрат в выручке) на другие экономические показатели финансового плана предприятия ?
7. Какие параметры должны быть учтены при составлении
математической модели предприятия ?
8. Что такое доход предприятия и остаточный доход ?
9. Что такое прибыль предприятия и чистая прибыль ?
10. В чём сущность симплекс-метода ? Приведите последо-
вательность решения задачи нахождения коэффициентов К1 и К2
симплекс-методом.
11. Проведите расчет по программе для следующей задачи.
Предприятие производит 3 вида продукции: A, B, C. Для
выпуска каждого из них требуется определенное время обработки
на 4 типах оборудования: Об1, Об2, Об3, Об4 (таблица).
Таблица
Исходные данные
Продукция
A
B
C
Фонд вре-
мени 84 42 21 42
Об1 Об2 Об3 Об4
1
6
3
Время обработки (ч)
3
1
3
1
3
2
2
3
4
При-
быль
3
6
4
Какое количество продукции каждого вида необходимо
произвести, чтобы прибыль была максимальной?
12. Что такое постоянные и переменные затраты?
13. Что такое точка безубыточности?
14. Чем отличаются затраты от издержек?
15. Что такое прямые и косвенные затраты?
16. Проведите расчёт точки безубыточности, используя
программу, при следующих данных: Скр = 80; С
= 130; Zn =73;
срс
U = 4;, Ц = 8; n = 140.
17. Как изменятся результаты расчёта, если предприятие
дополнительно взяло кредит в 25 тыс. р., тем самым увеличив
объем выпускаемой продукции на 18 единиц?
37
4. ФУНКЦИОНАЛЬНАЯ ПОДСИСТЕМА ФИНАНСОВ
Чтобы поддерживать производство, маркетинг и другие виды деятельности в организации, должно быть достаточно денежных средств. Поэтому задача контроля финансовых ресурсов и
обеспечение их эффективного использования очень актуальна.
4.1. Структура информационной системы финансов
Финансовые функции заключаются в управлении активами (наличными средствами, ценными бумагами, облигациями)
для достижения их максимальной прибыли. Например, управление капитализацией поиска новых финансовых возможностей
при работе с ценными бумагами.
К бухгалтерским функциям относятся обслуживание финансовых записей организации и управление ими (издержки,
платежные ведомости, амортизация).
Для финансовых и бухгалтерских функций требуются
постоянный мониторинг активов и инвестиций. Поэтому финансовые и бухгалтерские ИС являются системами мониторинга и
контроля активов и денежных потоков организации.
На операционном уровне подсистема финансов проводит
учет дебиторов и кредиторов.
Портфель заказов формируется и анализируется на уровне
знаний.
Бюджетирование проводится на уровне менеджмента.
На стратегическом уровне проводится долгосрочное планиро-
вание прибыли.
Все или почти все менеджеры фирмы несут финансовую
ответственность в рамках своих полномочий. Они обязаны соизмерять свои расходы с бюджетными ограничениями данного года. Однако финансовое состояние организации интересует не
только ее работников. Инвесторы, кредиторы, держатели акций
фирмы, поставщики, конкуренты и т.д. отслеживают финансовое
положение организации. Поэтому информационная система финансов должна удовлетворять требованиям менеджеров и внешнему окружению.
38
ИС финансов (рис. 4.1) предназначена для обеспечения соответствующей финансовой информацией работников и заинтересованных лиц. Информация при этом может быть представлена
в виде периодических и специальных отчетов, результатов математического моделирования, электронной коммуникации и советов экспертной системы (ЭС).
Рис. 4.1. Структура ИС финансов
Так же, как и другие функциональные подсистемы ИС организации, ИС финансов, включает в себя три входных и три выходных подсистемы.
Выходные подсистемы ИС финансов управляют потоками
финансовых средств:
1) подсистема прогнозирования предназначена для анализа
поведения фирмы совместно с ее окружением в долгосрочной
перспективе. Реализуется значительное число методов прогнозирования. Регрессионный анализ позволяет устанавливать взаимосвязь между независимой переменной и зависимыми переменными, поведение которых требуется предсказать. Например, объем
39
продаж фирмы зависит от численности работающих торговых
агентов, ассортимента товара, издержек обращения;
2) подсистема управления финансами реализует сбалансированность потоков средств, циркулирующих между организациями и ее окружением. Разрабатываются специальные модели,
позволяющие сравнить потоки доходов и расходов в течение заданного времени (ежемесячно), получать результаты в графической или табличной форме;
3) подсистема контроля следит за эффективностью использования финансовыми менеджерами всех доступных видов финансовых ресурсов с учетом установленных на них финансовых
ограничений.
Программное обеспечение ИС финансов более разнообразно, чем в других функциональных подсистемах ИС организации.
Финансовые менеджеры широко используют офисные системы
для расчета финансовых показателей: объем продаж, себестоимости, прибыли.
4.2. Соизмерение разновременных затрат
Рассмотрим способы начисления простых и сложных процентов, механизм дисконтирования.
Наращение по простым процентам означает, что проценты
начисляются на первоначальную сумму долга. Обычно используются при выдаче краткосрочных ссуд или когда проценты не
присоединяются к сумме долга, а периодически выплачиваются
кредитору.
В среднесрочных и долгосрочных финансово-кредитных
операциях, если проценты не выплачиваются сразу, а присоединяются к сумме долга, для наращения применяются сложные
проценты. База для начисления сложных процентов увеличивается с каждым периодом выплат.
Дисконтирование - это учет неравноценности доходов (затрат), получаемых (производимых) в различные моменты времени. Производится с помощью дисконтирующих множителей.
40
Наращение по простым процентам.
⋅+⋅=⋅⋅+
=
12
K
i
n
1
−
=
Пусть в момент 0 сумма равна Р, тогда при начислении
простых процентов в конце 1-го единичного периода начисленная сумма станет больше на iР - эта величина называется процентными деньгами, в конце 2-го периода она увеличится еще на
iР и в конце n-го периода ее суммарное увеличение, т. е процентные деньги за весь промежуток начисления составят - inР, а вся
наращенная сумма будет Р(1 + ni). Здесь проценты начисляются
на первоначальную сумму долга и обычно используются при выдаче краткосрочных ссуд или когда проценты не присоединяются к сумме долга, а периодически выплачиваются кредитору.
Формула наращенной суммы:
)ni(PniPPS
где P – первоначальная сумма долга, S – наращенная сумма, или
сумма в конце срока, i – ставка наращения, n – срок ссуды.
Причем, если срок выражен в годах, то n = n, если срок выражен в месяцах (например t месяцев), то
1 ,
t
n = , если же срок
выражен в днях, то
менная база (число дней в году). K может быть равным 360 дням
(тогда получают обыкновенные или коммерческие проценты),
365 дням, 366 дням (точные проценты).
Дисконтирование по простой процентной ставке – процесс,
обратный наращению по простым процентам. Задача в этом случае формулируется так: какую первоначальную сумму ссуды надо выдать в долг, чтобы получить в конце срока сумму S при условии, что на долг начисляются проценты по ставке i:
Установленная таким путем величина P называется совре-
менной величиной суммы S, которая будет выплачена спустя n лет.
Величина D, удержанные проценты, называется дискон-
том.
t
n = , где t – количество дней, а К – вре-
P⋅+=
S
.
.
PSD
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]