Финансовый контроль в Российской Федерации. Использование специальных экономических знаний в правоприменительной деятельности. Учебное пособие

Приложение 2

ГЛОССАРИЙ

Аналитические процедуры – анализ и оценка полученной информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей объекта контроля в целях выявления необычных и (или) неправильно отраженных в бюджетном (бухгалтерском) учете хозяйственных операций и их причин.

Апелляционная жалоба – это обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование не вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного в соответствии со статьей 101 НК РФ, если, по мнению этого лица, обжалуемое решение нарушает его права.

Аудит – независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Аудитвсферезакупоктоваров,работиуслуг,осуществляемых подконтрольными субъектами, – вид контрольной и экспертно-­

аналитической деятельности Счетной палаты, проводимой в целях оценки обоснованности планирования закупок товаров, работ и услуг для государственных нужд, реализуемости и эффективности осуществления указанных закупок.

Аудит государственных программ РФ – вид контрольной иэкспертно­ -аналитическойдеятельностиСчетнойпалаты,применя- емыйдляоценкикачестваформированияиреализациифедеральных целевых программ.

Аудит на соответствие законодательству (иным нормативным актам) – анализ определенной финансовой или иной хозяйственной деятельности экономического субъекта в целях определения ее соответствия предписанным условиям, нормативным правовым актам, договорным обязательствам, которые оказывают воздействие на результатыосуществляемыхопераций,дляустановлениясоответствия деятельности аудируемого лица его уставу (учредительному договору), правильности исчисления оплаты труда и т. д.

121

Аудит эффективности – вид контрольной и экспертно-аналити- ческой деятельности Счетной палаты, заключающийся в определении эффективности использования федеральных и иных ресурсов, полученных объектами аудита (контроля) для достижения запланированных целей, решения поставленных социально-экономических задач развития Российской Федерации.

Аудит эффективности – тип финансового контроля, осуществляемого посредством проведения контрольного мероприятия, целью которого является определение эффективности использования государственных средств, полученных проверяемыми организациями и учреждениями для достижения запланированных целей, решения поставленныхсоциально-экономическихзадачи выполнения возложенных функций.

Аудитор – физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

Аудиторская деятельность – совокупность систематиче-

ских действий, направленных на оказание аудиторских услуг, осуществляемых аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами­ .

Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) – деятель-

ность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

Аудиторская организация – коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

Аудиторское заключение – официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

Аудиторы Счетной палаты – должностные лица, возглавляющие направления деятельности Счетной палаты. Конкретное содержание направления деятельности Счетной палаты, возглавляемого аудитором Счетной палаты, определяется Регламентом Счетной ­палаты.

122

Внешний аудит – независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности, которая проводится индивидуальными аудиторами и аудиторскими организациями.

Внутренний аудит – контрольная деятельность, осуществляемая внутри аудируемого лица его подразделением – службой внут­ реннего аудита. Функции службы внутреннего аудита включают мониторинг адекватности и эффективности системы внутреннего контроля.

Государственное регулирование аудиторской деятельно­ сти – воздействие государства на нее путем принятия нормативных правовых актов, правовых актов индивидуального регулирования, организацииуправлениявданнойсфере,втомчислеконтролязасоблюдением требований законодательства об аудите, а также применения мер ответственности к нарушителям этих требований.

Государственный финансовый контроль – проверка соблюде-

ния органами государственной власти и органами местного самоуправления, юридическими и физическими лицами действующего

териальных ресурсов.

Доказательства – информация, полученная при проведении контрольного­ мероприятия, и результат ее анализа, которые подтверждают выводы, сделанные по результатам этого мероприятия.

Жалоба – это обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц, если, по мнению этого лица, обжалуемые акты, действия или бездействие должностных лиц налогового органа нарушают его права.

Индивидуальные финансовые акты – государственно-власт-

ные предписания по вопросам финансовой деятельности, которые рассчитаны только на определенный, строго индивидуальный случай и обращены только к поименно указанным лицам.

Инициативный аудит – аудит, проводимый по решению экономического субъекта, задачи и содержание которого определяются по согласованию сторон и закрепляются в договоре.

123

Кодекс профессиональной этики аудиторов – свод правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятель­ ности.

Контрольно-счетные органы субъектов РФ – высшие органы государственного финансового контроля в субъектах РФ, действующие на основании конституций и уставов субъектов РФ и законов субъектов РФ о контрольно-счетных органах.

Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Налоговые органы Российской Федерации – это единая цент­ рализованная система контроля за соблюдением законодательства оналогахисборах,правильностьюисчисления,полнотойисвоевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов.

Налоговый аудит – аудит, проводимый в целях установления достоверности налоговых деклараций, соблюдения требований налогового законодательства, правильности и полноты начисления и уплаты налогов.

Налоговый контроль – это деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ.

Независимыйгосударственныйфинансовыйконтроль–конт­ роль деятельности, осуществляемый Счетной палатой РФ (уполномоченным государственным органом) и контрольно-счетными органами субъектов РФ и муниципальных образований.

Неналоговые доходы государства и муниципальных обра­ зований – поступающие в распоряжение государства и муниципальных образований доходы от использования государственного

имуниципального имущества, деятельности органов государственной власти и местного самоуправления, платежи эквивалентного

иштрафного характера, а также средства, привлекаемые на добровольных началах­ .

124

Нормативные финансовые акты – акты, которые устанав-

ливают общие правила поведения для субъектов (физических и ­юридических лиц), осуществляющих финансовую деятельность; обращены к широкому кругу физических и юридических лиц; рассчитаны на длительное время действия.

Обследование – оперативный анализ ситуации по определенному вопросу финансово-хозяйственной деятельности в целях определения целесообразности проработки данной проблемы и необходимости проведения ревизии или проверки.

Объект налогового контроля – это отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах, с участием налогообязанных лиц (налогоплательщиков, налоговых агентов).

Объект налогового правонарушения – охраняемое законом об-

щественное отношение, складывающееся в сфере налогообложения. Обязательный аудит – аудит, проводимый в случаях, установ-

ленных законодательством.

Операционныйаудит–оценкапроизводительностииэффектив- ности экономического субъекта, осуществляемая для проверки процедур и методов функционирования аудируемого лица для оценки эффективности хозяйствования.

Пересчет – проверка точности арифметических расчетов, произведенных объектом финансового контроля, либо выполнение работником финансового контроля расчетов самостоятельно.

Последующийконтроль–контроль,осуществляемыйпоитогам совершения хозяйственных операций с государственными средствами органами государственной власти, юридическими и физическими лицами. По результатам мероприятий последующего контроля составляются акты, имеющие юридическую силу.

Предварительный финансовый контроль – контроль, осу-

ществляемый на стадии составления, рассмотрения и утверждения проектов формирования и использования государственных средств. Предварительный контроль носит превентивный характер и направлен на недопущение возможности незаконного, нерационального или неэффективного использования государственных финансовых и материальных ресурсов.

Предмет налогового контроля – это полнота и своевремен-

ность уплаты налога, а также правильность осуществления иных

125

­обязанностей, а также документы и иные носители информации, служащие основанием для исчисления и уплаты налога и выполнения иных обязанностей.

Представление Счетной палаты – документ, направляемый органам государственной власти, иным государственным органам, руководителям объектов аудита (контроля), содержащий информацию о выявленных нарушениях законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, а также требование о принятии мер по устранению причин и условий таких нарушений, возмещению причиненного государству ущерба и привлечению к ответственности должностных лиц, виновных в нарушении законодательства Российской Федерации.

Президентский контроль – контроль надлежащего исполнения указов и распоряжений Президента, затрагивающих вопросы государственных финансов, осуществляемый органами, уполномоченными Президентом РФ в соответствии с законодательством РФ.

Ревизия (комплексная проверка) – взаимосвязанное изучение экономической и юридической сторон деятельности организации, максимально возможное сочетание различных методических приемов документального и фактического контроля в целях выявления законности, достоверности и экономической целесообразности (рациональности и эффективности) хозяйственных и финансовых ­операций.

Реестр аудиторов и аудиторских организаций – систематизи-

рованный перечень аудиторов и аудиторских организаций, ведение которого осуществляется саморегулируемыми организациями аудиторов в отношении своих членов.

Система государственного финансового контроля – органы контроля Президента РФ, Федерального Собрания РФ, представительных (законодательных) органов субъектов РФ, Правительства РФ, органов исполнительной власти РФ и независимый государственный контроль.

Стратегический аудит – вид контрольной и экспертно-аналити- ческой деятельности Счетной палаты, применяемый в целях оценки реализуемости, рисков и последствий результатов реализации стратегических целей обеспечения безопасности и социально-экономи- ческого развития Российской Федерации.

126

Счетная палата РФ – постоянно действующий высший орган внешнего государственного аудита (контроля), образуемый в порядке, установленном Конституцией РФ, Федеральным законом «ОСчетной палате РФ», и подотчетный Федеральному Собранию РФ.

Счетная проверка отчетности – совокупность специальных приемов контроля достоверности бухгалтерских отчетов и балансов, в том числе проверка согласованности показателей, прямо влияющих на налогооблагаемую базу, различных форм отчетности, сличение отдельных отчетных показателей с записями в регистрах бухгалтерского учета, проверка обоснованности учетных записей по данным первичных документов.

Счетно-аналитическая проверка – проверка, оценивающая финансово-хозяйственную деятельность организаций, предприятий и учреждений на основе методов документального и фактического контроля и экономического анализа в целяхопределения рациональности и эффективности использования государственных финансовых и материальных ресурсов, полноты и своевременности исполнения финансовых обязательств перед государством.

Текущий контроль – контроль, осуществляемый на стадии совершения хозяйственных и финансовых операций по формированию и использованию государственных средств органами государственной власти, юридическими и физическими лицами на основе данных первичных документов, оперативного бухгалтерского учета, инвентаризаций и визуального наблюдения.

Тематическая проверка – проверка, проводимая по определенному кругу вопросов или одной теме (вопросу) путем ознакомления на месте с отдельными сторонами хозяйственной и финансовой дея­ тельности. При проведении тематической проверки используются приемы выборочного и документального контроля.

Финансоваядеятельностьгосударства–деятельностьповыпу-

ску денежных знаков и организации денежного обращения в стране, мобилизации денежных средств в государственные и муниципальные фонды, использованию их в интересах общества и государства, причем эта деятельность осуществляется на основе управленческих решений, финансового планирования и контроля за правильностью всех финансовых операций как государственных (публичных), так и частных структур.

127

Финансовые органы – Министерство финансов Российской Федерации, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, осуществляющие составление и организацию исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации (финансовые органы субъектов Российской Федерации), органы (должностные лица) местных администраций муниципальных образований, осуществляющие составление и организацию исполнения местных бюджетов (финансовые органы муниципальных образований).

Финансовый (бухгалтерский) аудит – независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Финансовый аудит (контроль) – вид контрольной и экспертноаналитической деятельности Счетной палаты, применяемый в целях документальных проверок достоверности финансовых операций, бюджетного учета, бюджетной и иной отчетности, целевого использования федеральных и иных ресурсов в пределах компетенции Счетной палаты, проверок финансовой и иной деятельности объектов аудита (контроля).

Форма налогового контроля – это внешнее выражение организации и проведения контрольных действий.

Ценовой аудит – проверка обоснованности установления цены на заказ.

Частные (негосударственные) финансы – денежные средства,

принадлежащие частным, кооперативным и общественным организациям, а также отдельным лицам.

Экспертиза – метод предварительной оценки принятия финансовых решений в целях определения их экономической эффективности и юридических последствий.

128

СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативные правовые акты

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ // Рос. газета. – 1994. – 8 дек.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ // Рос. газета. – 1996. – 6–8, 10 февр.

от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // Парламентская газета. – 2000. – 10 авг.

5. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18 декабря 2001 г. № 174-ФЗ // Рос. газета. – 2001. – 22 дек.

6. Федеральныйзаконот31мая2001г.№73-ФЗ«Огосударствен- ной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» // Рос. газ. – 2001. – 5 июня.

7. Федеральный закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» // Рос. газ. – 2002. – 2 нояб.

8. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» : в ред. Федерального закона от 28 декабря 2013 г.

№425-ФЗ // Рос. газ. – 2011. – 9 дек. ; 2013. – 30 дек.

9. План счетов учета финансово-хозяйственной деятельности ор-

ганизации и Инструкция по его применению : утв. приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н : в ред. приказа Минфина Россииот7мая2003г.№38н//Финансоваягаз.–2000.–№47.–Но- ябрь ; Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. – 2003. – № 7.

10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ : утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н : в ред. приказа Минфина России от 24 марта 2000 г. № 31н // Рос. газ. – 1998. – 31 окт. ; 2000. – 16 мая.

129

11. Приказ МВД России от 29 июня 2005 г. № 511 «Вопросы организации производства судебных экспертиз в экспертно-кримина- листических подразделениях органов внутренних дел Российской Федерации» // Рос. газ. – 2005. – 30 авг.

12. Приказ Минфина России от 17 августа 2010 г. № 90н «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности» (вместе с «Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 5/2010). Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита») : в ред. приказа Минфина России от 16 августа 2011 г. № 99н // Рос. газ. – 2010. – 24 нояб. ; 2011. – 19 окт.

Научная и учебная литература

13. Грачева Е. Ю. Финансовое право: схемы с комментариями : учеб. пособие. – М. : Проспект, 2007. – 109 с.

14. Долматова И. В., Думан О. А. Судебная бухгалтерия : учеб. пособие. – М. : Дашков и К : Ай Пи Эр Медиа, 2012. – 216 c.

15. Дубоносов Е. С. Судебная бухгалтерия : учебник и практикум для акад. бакалавриата. – 6-е изд., перераб. и доп. – М. : Юрайт, 2017. – 332 с.

16. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет : учебник. – 4-е изд., ­перераб. и доп. – М. : ИНФРА-М, 2017. – 680 с.

17. Романов В. В. Судебная бухгалтерия : учеб. пособие. – Саратов : Научная книга, 2012. – 70 c.

18. Сауткин И. В. Судебная бухгалтерия : ответы на экзаменационные вопросы. – Минск : ТетраСистемс : Тетралит, 2014. – 112 c.

19. Судебная (правовая) бухгалтерия. Приемы исследования документальных данных при расследовании преступлений и разрешении гражданско-правовых споров : практикум для студентов всех форм обучения / сост.: Н. И. Ленская, Н. В. Немцова. – Омск : [б. и.], 2008. – 43 с.

20. Судебная бухгалтерия : учеб. пособие / под ред. А. А. Толкаченко. – 3-е изд., перераб. и доп.– М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2009.– 223с.

21. Судебно-экономическая экспертиза в уголовном процессе : практ. пособие / под ред. Э. Ф. Мусина. – М. : Юрайт, 2018. – 273 с.

22. Упоров И. В., Старков О. В. Финансовое право : учеб. пособие. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 359 c.

130