Финансовое планирование и контроллинг. Учебное пособие

ко точны и конкретизированы стратегические планы для начала их реализации. Например, контроллер (специалист, который реализует функции контроллинга на предприятии) может:

•проанализировать потенциал компании (финансовые ресурсы, техническую базу, квалификацию);

•сформировать финансовую модель, разработать альтернативы, сделать прогнозы;

•проанализировать финансовые показатели (точка безубыточности, норма прибыли, себестоимость);

•распределить источники прибыли по эффективности (ABC-анализ);

•оценить инвестиционные проекты;

•проанализировать конкурентов (бенчмаркинг);

•проанализировать слабые места, провести SWOT-анализ для определения сильных и слабых сторон, GAP-анализ с целью оценки возможного отклонения показателей.

Оперативный контроллинг ориентирован на краткосрочную перспективу (например, на один хозяйственный год). Он включает планирование основных показателей производственно-финансовой деятельности и их корректировку в случае отклонения от заданных параметров.

Некоторые задачи оперативного контроллинга:

•планирование, регулирование, мониторинг и контроль деятельности предприятия;

•определение и анализ «узких» и «слабых» мест предприятия;

•сравнение плановых и фактически достигнутых величин ключевых показателей, анализ причин отклонений.

Коммерческий контроллинг направлен на поддержку ликвидности и рентабельности бизнеса. Включает контроль над исполнением финансовых показателей, поиск источников финансирования, финансовое планирование.

Некоторые аспекты коммерческого контроллинга:

•контроль соответствия финансового учёта производственному;

•применение финансовых и экономических показателей в работе компании. Кадровый контроллинг представляет собой систему внутрифирменного

планирования и контроля в сфере работы с персоналом, помогает преобразовывать стратегии в плановые величины и конкретные мероприятия, а также формировать основные положения по управлению персоналом.

42

Некоторые задачи кадрового контроллинга:

•информационное обеспечение компании о кадрах, наличии и движении персонала;

•определение потребностей предприятия в специалистах с учётом текущей ситуации и стратегического развития;

•оперативное управление персоналом (подбор и найм, обучение и переквалификация, переводы, увольнение);

•анализ эффективности управления персоналом с применением заранее выбранных или разработанных методик;

•контроль затрат, связанный с кадровыми изменениями в компании. Финансовый контроллинг — это система контроля, которая позволяет

сосредоточиться на ключевых аспектах финансовой деятельности предприятия и оперативно реагировать на отклонения от планов. Основная цель — обеспечить стабильность и эффективность финансовых процессов в организации.

Некоторые задачи финансового контроллинга:

•обеспечение ликвидности и рентабельности;

•согласование управленческого и финансового учёта;

•бюджетирование (взаимоувязка внешней и внутренней среды);

•достижение запланированных ключевых показателей деятельности (KPI).

Основные функции финансового контроллинга:

•контроль над процессом выполнения финансовых задач, установленных системой плановых нормативов и показателей;

•выявление отклонений фактических результатов финансовой деятельности от запланированных;

•анализ и выявление серьёзных ухудшений в финансовой деятельности и значительного снижения темпов развития;

•принятие быстрых управленческих решений для нормализации ситуации

всоответствии с запланированными показателями и целями;

•корректировка отдельных показателей и целей финансового развития предприятия при изменениях во внешней среде, внутренних условиях деятельности и конъюнктуре рынка.

Некоторые инструменты финансового контроллинга:

1. Планирование и бюджетирование. Плановые показатели служат ориентиром для оценки финансовых результатов и позволяют своевременно выявлять отклонения.

43

2.Анализ рентабельности и эффективности использования ресурсов. Путем сравнения фактических показателей с плановыми можно выявить неэффективные зоны деятельности и разработать меры по их оптимизации.

3.Контроль над исполнением финансовых обязательств.

4.Учёт и анализ финансовых рисков.

5.Разработка стратегий по снижению издержек и повышению прибыли.

Финансовый контроллинг может применяться в разных сферах,

например:

1.На производственных предприятиях контроллинг помогает управлять финансами при закупке сырья и материалов, производстве и отгрузке продукции, а также соблюдать баланс между активами и пассивами.

2.В компаниях, занимающихся продажей товаров и услуг, контроллинг позволяет контролировать финансовые потоки, оптимизировать риски и прибыль, разрабатывать стратегии роста оборотов финансов.

Контроллинг инвестиций — это еще один вид контроллинга, который включает мониторинг, оценку и контроль инвестиционных проектов. Это комплексная система управления предприятием, объединяющая элементы учёта, анализа, контроля и планирования, которая обеспечивает оперативное и стратегическое управление процессом достижения целей и результатов в сфере инвестиционной деятельности.

Особенностью контроллинга инвестиций является то, что он ориенти-

рован на достижение не оперативных, а стратегических целей предприятия. Контроллинг оперативной деятельности осуществляется по центрам ответственности, а контроллинг инвестиционных проектов — по проектам.

Главное направление контроллинга инвестиций — достижение целей предприятия в сфере инвестиционной деятельности. Контроллинг инвестиций позволяет:

• скоординировать инвестиционную деятельность в рамках стратегиче-

ского и оперативного планирования на предприятии;

•обеспечить правильность применения методов инвестиционных расчётов;

•определить величину отклонений фактических показателей от предусмотренных;

•выявить причины и виновников отклонений;

•преодолеть или минимизировать несоответствия в ходе реализации инвестиционных проектов;

•скорректировать при необходимости планы и цели инвестиционной деятельности в связи с изменившимися условиями.

44

Некоторые задачи контроллинга инвестиций:

•разработка критериев для оценки эффективности инвестиционных про-

ектов;

•координация процессов планирования и бюджетирования;

•наблюдение и текущий контроль над ходом реализации инвестиционных проектов;

•измерение степени отклонения фактических результатов от предусмотренных;

•оценка влияния изменений во внешней и внутренней среде на ход выполнения проектов;

•анализ отклонений и выработка рекомендаций для принятия управленческих решений;

•корректировка целей в связи с изменившимися условиями. Контроллинг — система управления, которая включает принципы и ме-

тоды, направленные на достижение стратегических и оперативных целей организации.

Принципы контроллинга:

1.Стратегический подход. Принятие решений должно быть согласовано

сосновными целями, на достижение которых ориентировано предприятие.

2.Своевременность. Информация должна быть получена оперативно, а управленческие решения реализованы в нужный срок.

3.Гибкость контроля. Методы и формы контроля необходимо варьировать в зависимости от обстоятельств развития организации.

4.Документальное оформление. Для эффективного управления и контроля все принятые решения и отчёты об их выполнении должны быть документированы.

Методы контроллинга можно разделить на две группы:

1.Общенаучные методы. Применяются во многих дисциплинах, не обязательно связанных с экономикой: анализ, синтез, моделирование, аналогия, индукция, дедукция.

2.Специфические методы. Зависят от вида контроллинга, то есть от того, к какому конкретно бизнес-процессу применяется метод. Некоторые специфические методы используются в разных областях деятельности предприятия: в маркетинге (анализ объёмов заказа, областей сбыта, скидок, ценообразования), в производстве (определение загрузки производственных мощностей), в логистике (составление планов потребности в материалах, определение оптимальных размеров партий готового продукта), в финансах (анализ финансовой устойчивости, ликвидности, платёжеспособности, бюджетирование).

45

5.2. КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1.Сущность стратегического и оперативного контроллинга в системе управления: определение, черты различий, цели и задачи, функции.

2.Инвестиционный контроллинг, политика и этапы ее разработки.

3.Финансовый контроллинг: цели, задачи, необходимость внедрения.

4.Принципы и методы контроллинга.

5.Кадровый контроллинг цели, задачи.

5.3.ТЕСТЫ

1. Задачи контроллинга на стратегическом уровне:

а) участие в установлении количественных и качественных целей предприятия

б) ответственность за стратегическое планирование в) разработка альтернативных стратегий г) все ответы верны

2. Причины необходимости внедрения контроллинга на предприятии:

а) повышение нестабильности внешней среды выдвигает дополнительные требования к системе управления предприятием

б) смещение акцента с контроля прошлого на анализ будущего в) увеличение скорости реакции на изменения внешней среды, повыше-

ние гибкости предприятия г) усложнение систем управления предприятием требует механизма коор-

динации внутри системы управления

3.Стратегический контроллинг координирует функции стратегического планирования, контроля и системы стратегического информационного обеспечения:

а) да б) нет

в) координирует только функции стратегического планирования

4.Цель оперативного контроллинга:

а) создание системы управления достижением текущих целей предприятия б) обеспечение методической, информационной и инструментальной

поддержки менеджеров предприятия в краткосрочном периоде в) сопровождение и поддержка стратегического плана относительно

обеспечения его жизнеспособности

46

5. Функции оперативного контроллинга:

а) определение узких и поиск слабых мест для тактического управления б) анализ влияния отклонений на выполнение текущих планов в) координация управленческой активности по достижению целей пред-

приятия г) информационная и консультационная поддержка предприятия, управ-

ленческих решений

6.Определение качественных и количественных целей предприятия, по которым можно оценить степень достижения поставленных целей, — это:

а) планирование б) мониторинг в) контроллинг г) анализ

7.Финансовый контроль обеспечивает:

а) проверку планов на реализуемость б) корректировку планов в) повышение качества планов

г) анализ стабильности и эффективности финансовых процессов

8.Оперативный контроллинг координирует процессы оперативного планирования, контроля, учета и отчетности на предприятии при поддержке:

а) гласности б) современной информационной системы в) законности

г) учредителей предприятия

9.В оперативной области контроллинга доминирует контроль со стороны (чаще всего со стороны отдела контроллинга), а в стратегической:

а) уставные положения б) самоконтроль в) указания руководителя г) госконтроль

47

5.4. ЗАДАЧИ

1. Задача

Предприятие рассматривает вопрос о выборе одного поставщика из поставщиков А, В, С. Все данные отражены в таблице. Определите оптимальный вариант.

2. Задача

Небольшой магазин имеет 8 видов продуктов. Затраты и годовой спрос на них указаны в таблице.

Провести АВС-анализ с целью определения степени важности контроля запасов тех или иных продуктов.

3. Задача

Небольшой магазин имеет 8 видов продуктов. Затраты и годовой спрос на них указаны в таблице.

Провести АВС-анализ с целью определения степени важности контроля запасов тех или иных продуктов.

48

5.5.ТЕМЫ ДОКЛАДОВ (РЕФЕРАТОВ)

1.Задачи и функции контроллинга применительно к предприятиям различных отраслей.

2.История возникновения и развития понятия финансового контроллинга.

3.Сущность стратегического и оперативного контроллинга в системе управления: определение, черты различий, цели и задачи, функции.

4.Стратегический и оперативный контроллинг и их характеристика.

5.Стратегический разрыв: сущность, пути устранения.

5.6.СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.Дыбаль, С.В. Финансовый контроллинг : учебник / С.В. Дыбаль, М.А. Дыбаль. — Москва : КноРус, 2025. — 384 с.

2.Барулин, С.В. Налоговый контроллинг : учебник / С.В. Барулин, Е.В. Барулина. — Москва : Русайнс, 2024. — 167 с.

3.Контроллинг и анализ: управленческий эффект : монография / Н.А. Никифорова, С.Н. Миловидова, Т.Б. Иззука, М.М. Басова. — Москва : КноРус, 2021. — 272 с.

4.Контроллинг : учебное пособие / Н.В. Банникова, Д.О. Грачева, Е.Г. Пупынина, А.Р. Байчерова. — Ставрополь : АГРУС, 2024. — 72 c. — URL: https://www.iprbookshop.ru/148278.html.

5.Финансовый мониторинг и контроллинг : учебное пособие / С.Е. Катаев, А.В. Есипов, А.Б. Хвостов, Е.В. Вольф. — Санкт-Петербург : Изд-во БГТУ «Военмех» им. Д.Ф. Устинова, 2023. — 101 с.

49