Финансовое планирование и контроллинг. Учебное пособие

– ежемесячные траты:

•аренда — 150 000 рублей;

•доплаты к зарплате персонала и страховые взносы — 500 000 рублей;

•зарплата персонала — 300 000 рублей;

•техобслуживание бассейна — 80 000 рублей;

•коммунальные платежи — 35 000 рублей;

•реклама — 50 000 рублей.

Ежемесячный доход бассейна — 1 450 000 рублей.

2. Задача

Для разработки стратегии проведите SWOT-анализ ООО Аудиторская фирма «АУДИТ-ВЕЛА» в городе Ростове-на-Дону. При этом в качестве критериев оценки используйте квалификацию аудиторов, спектр юридических услуг, месторасположение, репутацию, стоимость услуг, долю рынка услуг, появление новых технологий, изменения в законодательстве, основные финансовые показатели.

2.5.ТЕМЫ ДОКЛАДОВ (РЕФЕРАТОВ)

1.Основной круг задач, решаемых при внедрении стратегического планирования.

2.Перечень государственных программ РФ.

3.Содержание финансового раздела стратегического плана.

4.Характеристика финансовой стратегии организации и факторы, определяющие ее специфику.

5.Разработка матриц стратегического планирования. Анализ современных зарубежных матричных моделей выбора.

2.6.СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.Особенности организации финансового планирования и бюджетирования : учебное пособие / Е.А. Яковлева, Ю.Е. Путихин, Э.С. Волкова, Г.Р. Хакимова. — Москва : Русайнс, 2025. — 160 с.

2.Планирование и прогнозирование в экономике : учебник / Л.Н. Чайникова, Н.В. Седова, Г.Ю. Гагарина [и др.] ; под общ. ред. Л.Н. Чайниковой. — Москва : КноРус, 2025. — 284 с.

21

3.Бендерская, О.Б. Финансовый анализ и планирование : учебник / О.Б. Бендерская. — Белгород : Белгородский государственный технологический университет им. В.Г. Шухова, ЭБС АСВ, 2023. — 305 c. — URL: https://www.iprbookshop.ru/145272.html.

4.Санталова, М.С. Стратегическое планирование : учебник / М.С. Санталова, И.П. Гладилина, Г.В. Дёгтев [и др.] ; под науч. ред. М.С. Санталовой. — Москва : Дашков и К°, 2022. — 325 с.

5.Федеральный закон «О стратегическом планировании в Российской Федерации» от 28.06.2014 № 172-ФЗ (последняя редакция).

22

период времени, что будет способствовать оптимизации деятельности компании и повышения её эффективности путем выявления неэффективных бизнеспроцессов.

Бюджетирование также может быть мотивацией для сотрудников в случае установления системы вознаграждений за достигнутые цели и показатели.

Вместе с тем важно понимать, что бюджетирование — это не обязательный процесс для компаний.

Создание системы бюджетирования в компании или на предприятии обычно состоит из нескольких этапов:

1. Планирование

На этом этапе осуществляется первичная оценка финансовых потребностей и возможностей организации. Некоторые задачи:

Анализ текущих финансовых показателей — оценка структуры доходов и расходов, предыдущих бюджетов и результатов их исполнения.

Определение целей и задач — установление краткосрочных и долгосрочных финансовых целей в соответствии с общей стратегией организации.

Прогнозирование — разработка прогнозов по доходам и затратам на основе рыночных тенденций, экономической ситуации и внутреннего анализа.

Разработка бюджета — составление проекта бюджета.

Согласование бюджета — обсуждение и внесение поправок в проект бюджета.

2. Исполнение

На этом этапе происходит реализация запланированных мероприятий. Важно следить за ходом исполнения бюджета и вносить коррективы при необходимости.

Регулярный мониторинг — периодическая проверка фактических доходов

ирасходов по сравнению с плановыми показателями.

3.Контроль

Цель контроля — обеспечить соответствие фактических финансовых результатов запланированным, выявить отклонения и оперативно внести корректировки в бюджет. Некоторые этапы контроля:

Текущий контроль — проводится в процессе исполнения бюджета, предполагает постоянный мониторинг фактических показателей, контроль расходов бюджета и доходов для оперативного реагирования на отклонения.

Последующий контроль — анализ исполнения бюджета по завершении отчётного периода. Позволяет оценить точность планирования, эффективность использования ресурсов и определить зоны, требующие корректировки в будущем.

24

По завершении отчётного периода важно проанализировать фактические показатели и сравнить их с бюджетными. Это поможет выявить отклонения и выяснить причины их возникновения. Некоторые методы анализа:

1.План-факт анализ — базовый способ оценить результаты работы компании за определённый отрезок времени (месяц, квартал, год). В отчётах приводят фактические и плановые данные за истёкший период, рассчитывают отклонения в абсолютном и в относительном выражении.

2.Сравнительный анализ — помогает сопоставить факт текущего периода с фактом прошлого года, чтобы увидеть развитие компании в динамике.

3.Факторный анализ — помогает выделить и разложить влияние каждого элемента по отдельности. На основе анализа исполненного бюджета могут быть внесены изменения в планы будущих периодов.

Некоторые цели бюджетирования:

1.Планирование финансовых потоков — определение источников дохо-

дов и статей расходов на определённый период, что помогает подготовиться к возможным финансовым трудностям и избегать дефицита средств.

2.Контроль доходов и расходов — сравнение фактических показателей с запланированными и принятие мер для устранения отклонений.

3.Оптимизация использования ресурсов (трудовых, материальных, фи-

нансовых) — направление их на наиболее приоритетные и прибыльные направления, сокращение расходов и увеличение прибыли.

4.Своевременное исполнение финансовых обязательств (выплаты по-

ставщикам за товары и услуги, погашение кредитов и займов, уплата налогов и сборов).

5.Минимизация риска возникновения кассовых разрывов.

Задачи бюджетирования:

1.Составление бюджета — определение всех необходимых расходов и доходов на планируемый период, учитывая стратегические цели организации.

2.Исполнение бюджета — обеспечение выполнения плана, контроль за расходованием средств в рамках утверждённого бюджета.

3.Анализ и оценка результатов — сравнение фактических результатов

сзапланированными показателями, выявление отклонений и причин их возникновения.

4.Корректировка бюджета — в случае необходимости внесение изменений в бюджетный план для адаптации к изменяющимся условиям или достижения более эффективных результатов.

25

5. Отчётность — подготовка регулярной отчётности об исполнении бюджета для внутренних и внешних заинтересованных сторон.

Сформированные цели и задачи бюджета представляют собой комплекс мероприятий, которые называются бюджетным процессом на предприятии (бюджетированием). Он включает в себя планирование финансовых ресурсов, их использование, анализ и контроль финансовых результатов.

Бюджетный процесс помогает планировать финансовые потоки – определять источники доходов и статьи расходов на определённый период, что помогает подготовиться к возможным финансовым трудностям, оптимизировать использование ресурсов, направляя их на наиболее приоритетные и прибыльные направления, сокращать расходы и увеличивать прибыль, а также вовремя исполнять финансовые обязательства.

Некоторые этапы бюджетного процесса на предприятии:

1.Определение целей и задач — перед началом составления бюджета необходимо чётко определить стратегические и тактические цели предприятия.

2.Сбор информации — собирают данные о текущем состоянии финансов, прогнозах продаж, планах по инвестициям и потенциальных рисках, чтобы сформировать реалистичные бюджеты.

3.Составление бюджета — на основе собранной информации разрабатывается проект бюджета. Обычно он включает оперативный, инвестиционный

ифинансовый бюджеты: оперативный прогнозирует доходы и расходы, инвестиционный — капиталовложения, а финансовый — источники и распределение финансовых ресурсов.

В бюджетный процесс вовлечены руководители и сотрудники всех подразделений компании. Руководит всем процессом, как правило, финансовый директор.

Существует два основных подхода (метода) к организации бюджетного процесса:

−«сверху вниз» — бюджетирование начинается с высшего руководства: топ-менеджмент разрабатывает укрупнённые бюджеты для всей компании, а затем спускает их нижестоящим руководителям;

−«снизу вверх» — бюджетирование начинают руководители на местах: они разрабатывают детальные операционные бюджеты для своих подразделений и направляют их вышестоящему руководству.

Кроме того, существует классическое и скользящее бюджетирование. При классическом бюджетировании бюджет составляется на определённый период времени, как правило, на один год с разбивкой по кварталам или месяцам.

26

По истечении периода процедура планирования снова начинается «с нуля». Горизонт планирования сокращается по мере приближения к окончанию планового периода. Преимуществом данного бюджета являются сравнительно невысокие финансовые и трудовые затраты, простота анализа и контроля выполнения плана. Недостатком такого бюджета является отсутствие учёта изменений внутренних и внешних факторов.

В отличие от классического, скользящее бюджетирование разбивается на несколько этапов (кварталы, месяцы), по окончании которых плановые показатели бюджетов передвигаются вперёд на точно такой же этап. Например, в организации с поквартальной разбивкой по завершении первого квартала анализируется выполнение плана и произошедшие изменения, по необходимости вносятся корректировки и формируется бюджет на первый квартал следующего года. Постоянное наличие бюджета на весь планируемый период позволяет эффективнее реализовывать долгосрочные проекты и своевременно привлекать инвестиционные ресурсы. Недостатком является то, что данное бюджетирование требует больших затрат на этапе внедрения и в процессе реализации из-за высокой периодичности пересмотра финансовых планов.

Скользящее бюджетирование особенно полезно в условиях отраслей с высокой волатильностью, динамичной бизнес-среды и проектно-ориентиро- ванных организаций. Гибкий бюджет — это бюджет компании, пересчитанный на фактический объём. Обычно он привязан к увеличению или уменьшению выручки.

Особенности гибкого бюджета:

1.Переменные показатели плана пересчитываются в зависимости от фактического объёма. Это позволяет сравнивать план и факт в разрезе переменных

ипостоянных расходов компании.

2.Бюджет динамически меняется в режиме реального времени. Если возникает необходимость в дополнительных расходах, бюджет пересматривают и обновляют, перераспределяя деньги.

3.Подходит для проектов, в которых много неопределённости и рисков. Например, его используют для управления разработкой новых продуктов.

Некоторые преимущества гибкого бюджета:

1.Более стратегическое распределение ресурсов. Можно тратить деньги в соответствии с реальными потребностями, основываясь на активности продаж в режиме реального времени.

27

2.Больше пространства для манёвра во время колебаний рынка. Гибкий бюджет позволяет вносить существенные изменения в ответ на непредвиденные обстоятельства.

3.Способность использовать новые возможности. Гибкий бюджет позволяет использовать новые возможности для продаж при условии, что доход их поддерживает.

Некоторые недостатки гибкого бюджета:

1.Более сложные расчёты. Необходимо отделить постоянные расходы от переменных и определить переменную составляющую смешанных затрат, затем рассчитать коэффициент переменных затрат.

2.Потенциально более высокие затраты. Поскольку это сложный процесс

итребует регулярных обновлений, возможно, придётся больше инвестировать в бухгалтерские часы и/или в бухгалтерское программное обеспечение для управления расходами.

Выделяют три основных типа бюджетов предприятий: операцион-

ные, финансовые и инвестиционные. Вместе они формируют основу общего (генерального) бюджета компании. Операционные бюджеты охватывают текущие операции компании, описывают доходы и расходы, а также движение денежных средств по каждому направлению деятельности. Некоторые виды опе-

рационных бюджетов:

−бюджет продаж — строится на основе прогноза объёмов реализации;

−бюджет производства — отражает планируемый объём выпуска продукции, включает информацию о необходимых ресурсах для производства (материалы, рабочая сила, оборудование);

−бюджет прямых материальных затрат — определяет потребности пред-

приятия в сырье, материалах и комплектующих для изготовления продукции;

−бюджет управленческих (общехозяйственных) расходов — включает планируемые показатели административных общехозяйственных накладных расходов.

Финансовые бюджеты отражают сводные финансовые показатели всей организации. Формируются путём объединения данных из операционных бюд-

жетов. Некоторые типы финансовых бюджетов:

−бюджет доходов и расходов — прогнозирует все доходы и расходы на определённый период времени (обычно год);

−бюджет движения денежных средств — прогноз всех денежных по-

ступлений и выплат организации на определённый период времени;

28

−бюджет баланса — прогнозный баланс, отражающий активы и пассивы компании с учётом остатков (запасы, дебиторская и кредиторская задолженность и т. д.).

Инвестиционный бюджет учитывает планируемые инвестиции в развитие бизнеса, например, вложения в запуск новой продукции, приобретение оборудова-

ния или создание филиала. Некоторые виды инвестиционных бюджетов:

−бюджет капитальных вложений — включает информацию о планируемых денежных оттоках на приобретение активов и предполагаемой отдаче от них (в виде роста объёмов производства и продаж);

−бюджет портфельных инвестиций — учитывает доходы от финансо-

вых вложений в долговые и долевые ценные бумаги (в виде процентов и дивидендов), а также связанные с этим денежные оттоки.

3.2.КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1.Понятие системы бюджетирования.

2.Понятие бюджетного процесса на предприятии и его основные этапы.

3.Принципы эффективного бюджетирования.

4.Типы бюджетов предприятий.

5.Классическое и скользящее бюджетирование.

3.3.ТЕСТЫ

1. Бюджетирование — это:

а) процесс детального планирования б) планирование денежных потоков

в) планирование финансовых результатов г) расчет рентабельности

2.Методика построения системы бюджетирования на предприятии:

а) составление финансовой структуры б) составление бюджетной структуры в) определение учетной политики г) обоснование цены

3.Бюджетный процесс связан с:

а) управлением экономическими ресурсами б) управлением социальными ресурсами в) формированием затрат

29

4.Основные этапы бюджетного процесса:

а) рассмотрение проекта бюджета б) утверждение проекта бюджета

в) расчет экономических показателей

5.Принципы бюджетирования:

а) единства бюджетных форм б) непрерывности

в) обязательного исполнения бюджетов

6.Виды бюджетов предприятия:

а) финансовый б) операционный

в) инвестиционный

7.Операционный бюджет:

а) бюджет продаж б) бюджет закупок в) бюджет прибыли

8. Финансовый бюджет:

а) бюджет финансового результата б) бюджет закупок

в) бюджет движения денежных средств

9. Инвестиционный бюджет:

а) бюджет капитальных вложений б) бюджет портфельных инвестиций

в) бюджет движения денежных средств

3.4. ЗАДАЧИ

1. Задача

Составьте бюджет доходов и расходов для компании, которая продаёт товары для дома:

-себестоимость товаров (переменные расходы) — 700 000 рублей;

-аренда офиса (постоянные расходы) — 100 000 рублей;

30