Учет и контроль в государственных налоговых органах. Учебное пособие

Налоговый период – срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется размер налогового обязательства и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговый статус – правовое положение участников налоговых правоотношений, определяемое совокупностью прав и обязанностей.

Налоговый учет – система сбора и фиксации хозяйственной и финансовой информации, необходимой для исчисления налоговых обязательств налогоплательщиков.

Налогоплательщик – организация или физическое лицо, на которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги (сборы).

Недоимка – сумма налога или сбора, неуплаченная физическим или юридическим лицом в установленный налоговым законодательством срок.

Необлагаемый доход – законодательно утвержденные вычеты из совокупного налогооблагаемого дохода физического лица, а также доход юридического лица, который не подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

Обособленное подразделение организации – любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца.

Объект налогообложения – доход или имущество налогоплательщика, с

которого исчисляется налог и которое служит основой для обложения.

Отдельные объекты налогообложения являются источником налога.

Пеня – установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае просрочки уплаты причитающихся сумм налога или сбора.

Плательщики налогов – это юридические или физические лица:

граждане, а также предприятия, организации, независимо от их формы

131

собственности. Самостоятельный источник дохода является основным признаком плательщика налога.

Порядок исчисления налога – установленная НК РФ последовательность действий по расчету суммы подлежащего уплате налога.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Порядок уплаты налогов и сборов – последовательность внесения налогоплательщиком или налоговым агентом суммы налога в бюджет

(внебюджетный фонд).

Представитель налогоплательщика – лицо, уполномоченное в силу закона или учредительных документов организации, либо уполномоченное самим налогоплательщиком представлять его интересы перед налоговыми органами.

Преференции — преимущества, льготы, предоставляемые отдельным предприятиям, организациям для поддержки определенных видов деятельности. Преференции осуществляются в форме снижения налогов,

скидок с таможенных пошлин, освобождения от платежей.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц,

уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Сборщики налогов и сборов – уполномоченные юридические или физические лица, осуществляющие функции сбора налоговых платежей. В

случаях, предусмотренных НК РФ, прием от налогоплательщиков и (или)

плательщиков сборов средств в уплату налогов и (или) сборов и перечисление их в бюджет может осуществляться государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными

132

органами и должностными лицами.

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе – документ,

выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу,

зарегистрированным в качестве налогоплательщиков.

Учет (регистрация) налогоплательщиков – единый порядок сбора,

обработки и формирования сведений, которые представляют собой основные характеристики налогоплательщика, составленные на основании его учредительных документов, сведений о госрегистрации, а также его классификационных признаков. Учет способствует осуществлению налоговыми органами контроля за соблюдением субъектами предпринимательской деятельности законодательства и иных нормативных актов о налогах и сборах, за правильностью исчисления налогов, а также полнотой и своевременностью их поступления в бюджет.

Функции налогов – формы проявления свойств отдельных налогов и налоговой системы в целом. Выделяют следующие важнейшие функции налогов: фискальную, распределительную и стимулирующую.

Элементы налога – принципы построения и организации взимания налогов. Согласно НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налога: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период;

налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. В необходимых случаях при установлении налога в нормативном правовом акте могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

133

Приложение 3. Вопросы к компьютерному тестированию

Компьютерное тестирование проводится в компьютерном классе с использованием персональных ЭВМ в виде предлагаемых в диалоге вопросов и ответов на них. Вместе с вопросом предлагается пять ответов. Студент должен выбрать только один правильный ответ из предложенных пяти ответов.

1. Налоговая система — это:

а) виды налогов и сборов установленные законодательством;

б) система налогов и сборов действующая на территории государства;

в) взаимосвязанная совокупность, действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения;

г) виды налогов, вводимые на разных уровнях бюджета;

д) способы сбора налогов в бюджет.

2. Налог считается законно установленным, если:

а) существует нормативный документ, обязывающий налогоплательщика платить указанный налог;

б) законодательно определены основные элементы налогообложения;

в) законом РФ введен налог на территории всего государства;

г) существует взаимосвязь между федеральным и региональным законодательством;

д) Правительство определило ставку налога.

3. Кто не является участником отношений, регулируемых

законодательством о налогах и сборах РФ:

а) семьи;

б) физические лица;

в) организации;

134

г) налоговый агент;

д) налогоплательщик.

4. Какое понятие не включается в определение налогового

контроля?

а) правильность исчисления налогов;

б) своевременность расчетов с работниками организаций;

в) своевременность уплаты налогов;

г) полнота уплаты налогов;

д) своевременность постановки на учет.

5. Документом, подтверждающим постановку на налоговый учет,

является:

а) решение налогового органа;

б) свидетельство, выдаваемое налоговым органом;

в) уведомление об уплате налога, направляемое налоговым органом;

г) решение арбитражного суда;

д) свидетельство выдаваемое ПФР.

6. Налогоплательщики обязаны:

а) вести в установленном порядке учет своих доходов( расходов) и

объектов налогообложения;

б) участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки и иных актов налоговых органов;

в) своевременно подписать акт налоговой проверки;

г) присутствовать при проведении камеральной налоговой проверки;

д) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки.

7. Налогоплательщик обязан обеспечивать сохранность данных

бухгалтерского учета и документов, необходимых для исчисления и

135

уплаты налогов:

а) в течение одного года;

в) в течение двух лет;

в) в течение трех лет;

г) в течение четырех лет;

д) срок не ограничен.

8. Налоговая декларация представляется в налоговый орган:

а) налогоплательщиком;

б) сборщиком налогов и сборов;

в) специализированным оператором связи;

г) нотариусом;

д) без указания ответственного лица.

9. На какой отдел возложена обязанность по приему налоговой отчетности?

а) отдел камеральных проверок;

б) отдел работы с налогоплательщиками;

в) отдел ввода и обработки данных;

г) оперативный отдел;

д) нет ответа.

10. В какой форме налоговая отчетность не принимается налоговым органом?

а) на бумажных носителях;

б) по телекоммуникационным каналам связи;

в) на магнитных носителях;

г) по факсу;

д) по почте.

136

11. Местом осуществления камеральной проверки является:

а) помещение налогоплательщика;

б) помещение адвоката налогоплательщика;

в) помещение налогового органа;

г) помещение налогового агента;

д) правильный ответ ―a‖ и ―г‖.

12. Срок проведения камеральной налоговой проверки с момента представления декларации составляет:

а) 1 месяца;

б) 2 месяца;

в) 3 месяца;

г) 90 дней;

д) 180 дней.

13. В ходе камеральной проверки установлено завышение налога.

Какой документ будет направлен налогоплательщику:

а) уведомление;

б) решение;

в) извещение;

г) напоминание;

д) требование.

14. По окончании камеральной налоговой проверки составляется:

а) справка о камеральной налоговой проверке;

б) решение о камеральной налоговой проверке;

в) акт налоговой проверки;

г) докладная записка на имя начальника налоговой инспекции;

д) рапорт о проведенной проверке.

15. Налоговой инспекцией выездные налоговые проверки

137

проводятся в отношении:

а) налогоплательщиков-организаций, принятых на учет в налоговой инспекции;

б) всех налогоплательщиков-организаций, осуществляющих хозяйственную деятельность на территории, администрируемой соответствующей налоговой инспекцией;

в) все налогоплательщиков России;

г) всех налогоплательщиков – физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории, администрируемой соответствующей налоговой инспекцией;

д) всех налогоплательщиков – физических лиц, проживающих на территории соответствующей налоговой инспекции.

16. Выездная налоговая проверка может проводиться:

а) только на территории (в помещении) налогоплательщика;

б) по месту нахождения налогового органа, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки;

в) по месту нахождения аудиторской фирмы, составившей аудиторское заключение, в случае если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки;

г) должностными лицами ТОРМов, в случае, когда налоговая инспекция находится от налогоплательщика на расстоянии более 50 км;

д) на территории муниципального образования, где налогоплательщик осуществляет свою хозяйственную деятельность.

17. Датой окончания выездной налоговой проверки считается дата:

а) подписания акта должностными лицами налоговой инспекции;

б) вручения налогоплательщику акта проверки;

в) принятия решения налогового органа по результатам проверки;

138

г) составления справки о выездной налоговой проверке и вручения ее

налогоплательщику;

д) Получения возражений налогоплательщика по акту проверки.

18. При выездной проверке связи с ликвидацией и реорганизацией

организации – налогоплательщика проверяется:

а) только период с момента окончания предыдущей проверки;

б) весь период деятельности с момента постановки на налоговый учет;

в) только налоговый период, в котором принято решение о ликвидации или реорганизации;

г) период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки;

д) нет правильного ответа.

19. По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой

проверки оформляется:

а) протокол;

б) акт;

в) решение;

г) уведомление;

д) заключение.

20. В акте выездной налоговой проверки отражается:

а) документально подтвержденные факты налоговых правонарушений со ссылкой на ст. НК РФ, которые были нарушены налогоплательщиком;

б) мотивированную оценку действий должностных лиц организации-

налогоплательщика;

в) медицинское освидетельствование состояния здоровья налогоплательщика;

г) указание на пункты инструкции ФНС, которые были нарушены

139

налогоплательщиком;

д) Перечисляются все возражения налогоплательщика по акту проверки.

Вариант 2

1. Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения в Российской Федерации устанавливаются:

а) Конституцией РФ;

б) Налоговым кодексом РФ;

в) Налоговым кодексом РФ и нормативно-правовыми актами Министерства финансов РФ;

г) Президентом России;

д) ФНС России.

2. Укажите, какое определение налога вы считаете правильным:

а) налог – это индивидуальный, обязательный, безвозмездный платеж;

б) налог – это индивидуальный, добровольный, безвозмездный взнос денежных средств;

в) налог – это плата за оказываемые государственные услуги;

г) налог – это взнос в бюджет соответствующего уровня;

д) налог – это денежные отношения между государством и налогоплательщиками, обусловленные необходимостью формирования централизованных денежных фондов общества.

3. Какая форма проведения налогового контроля не предусмотрена

Налоговым кодексом?

а) налоговые проверки;

б) осмотр;

в) анкетирование;

г) экспертиза;

140