Учет и контроль в государственных налоговых органах. Учебное пособие

аутентификацию Пользователя в соответствии с сертификатами удостоверяющего центра для получения доступа к системе ИОН.

В случае успешной аутентификации проводится автоматическая проверка выполнения Пользователем условия по предоставлению в налоговый орган налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по каналам связи за последний налоговый период (по всем налогам, по которым у него есть обязанность представлять отчетность). В случае нарушения, Пользователю формируется сообщение о невозможности представить информацию до исполнения обязательств по представлению отчетности с указанием конкретных налогов.

Если факт представления подтверждается, налогоплательщику предоставляется возможность сформировать запрос. Система в автоматическом режиме обрабатывает запрос и формирует соответствующий ответ, используя информационные ресурсы налогового органа, который возвращается налоговый орган, обеспечивает протоколирование процесса предоставления информационных услуг Пользователю.

Порядок формирования документов полностью аналогичен формированию ответов на запросы, полученные по каналам связи в режиме off-line.

Порядок работы при предоставлении информационных услуг в режиме

«off-line»:

-для получения информационных услуг Пользователь подготавливает с помощью пользовательской программы запрос на предоставление информации, сохраняет его, подписывает документ ЭЦП и отправляет в адрес налогового органа по месту своего учета;

-программное обеспечение налогового органа проводит проверку поступившего запроса на соответствие требованиям формата, по результатам выполненной проверки формирует протокол входного контроля, заверяет ЭЦП налогового органа и отправляет в адрес Пользователя-отправителя.

Отправка протокола входного контроля должна быть произведена в

111

течение суток с момента отправки документа Пользователем.

Для обмена информацией между налоговыми органами и налогоплательщиками при предоставлении информационных услуг по каналам связи и через Интернет должны применяться те же СКЗИ, которые используются налогоплательщиками при представлении налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по каналам связи.

5.5.Формирование платежных документов в электронном виде

Вцелях совершенствования механизма электронного взаимодействия с налогоплательщиками внедряется технология электронного документооборота, позволяющая полностью заменить платежные документы представляемые на бумаге электронными документами. Налогоплательщики получают возможности заполнения платежных документов в электронном виде и автоматического контроля за правильностью заполнения документов.

Процесс обработки электронных платежных документов позволяет уменьшить количество ошибок ввода информации в районной налоговой инспекции, по сравнению с ручным вводом. Развить систему полностью автоматизированного ввода информации можно только совместно с налогоплательщиками. Необходимо увеличить уровень автоматизации работы налогоплательщика на его рабочем месте.

Для этого налоговые органы предоставляют налогоплательщикам все возможности подготовки информации, передаваемой в инспекцию в электронном виде. Разработан программный комплекс "Платеж",

предназначенный для формирования налогоплательщиком формы платежного поручения.

Таким образом, налоговые органы не только совершенствуют технологии у себя, но и работают с налогоплательщиками, с банками, - в общем, со всеми, кто включен в технологическую цепочку обработки налоговой информации. Внедрение новых информационных технологий направлено в

112

первую очередь на помощь налогоплательщикам в оснащении их соответствующим программным обеспечением, позволяющим удобно,

правильно и безошибочно заполнять все требуемые для налоговых органов документы.

С переходом на новое платежное поручение налоговые органы стали получать более полную информацию о перечислениях, объем невыясненных платежей снизился. Ввод формализованных полей позволил уменьшить количество ошибок при оформлении платежных документов налогоплательщиком и, соответственно, ускорил прохождение информации по цепочке Банк-Казначейство-Инспекция, что удобно и налоговикам, и

налогоплательщикам.

5.6. Подготовка документов налоговой отчетности с использованием

программного обеспечения.

Для подготовки документов налоговой отчетности используются современные программы ведения бухгалтерского учета с возможностью создания и вывода налоговой и бухгалтерской отчетности в форматах утвержденных налоговыми органами, такие как "1С:Налогоплательщик‖, ―Налогоплательщик ЮЛ‖. Программное обеспечение ―Налогоплательщик ЮЛ‖ позволяет выгружать в электронном виде все формы отчетности,

формат которых утвержден ФНС России. Настройка региональных и местных форм отчетности и их форматов, которые передаются в территориальные налоговые органы в электронном виде, выполняются в соответствии с указаниями УФНС субъекта Федерации.

Это программное обеспечение позволяет провести предварительный анализ отчетности по алгоритмам, применяемым при проведении камеральной проверки, своевременно исправить выявленные ошибки и нарушения порядка заполнения деклараций.

Программное обеспечение ―Налогоплательщик ЮЛ‖ (Ввод документов

113

налоговой отчетности и передача данных в налоговые органы) предназначена для автоматизации процесса подготовки данных налоговой отчетности налогоплательщиком (ввод налоговой и бухгалтерской отчетности, печать документов на бумажных носителях, формирование введенной информации бухгалтерской и налоговой отчетности на магнитных носителях) для представления в налоговый орган.

Пользователями данного программного обеспечения являются бухгалтерии, финансовые отделы налогоплательщиков, ответственные за составление налоговой отчетности.

Программа реализует следующие основные функции:

-создание и модификация электронных образов документов налоговой отчетности для автоматизации процесса ввода данных в соответствии с бланками документов на бумажных носителях;

-ввод документов налоговой отчетности налогоплательщиком для последующего представления в налоговые органы на магнитных носителях;

-расчет документов налоговой отчетности;

-контроль введенных налогоплательщиком документов;

-вывод документов налоговой отчетности на бумажных и магнитных носителях.

Последовательность работы по вводу документов налоговой отчетности описаны на рисунке 13.

114

Рис. 13. Пошаговая подготовка информации для сдачи налоговой

отчетности в электронном виде.

Программное обеспечение ―Налогоплательщик ЮЛ‖ позволяет представлять в электронном виде документы по двум форматам. Список налоговой отчетности за 2008 год для приема в электронной форме версии 3.00 и 4.00 представлены в приложении №5.

Шаг 1. Выбор налогоплательщика

Предварительно в справочник налогоплательщиков вносятся все предприятия, которые обслуживаются пользователем.

Вводятся реквизиты юридического лица. (Для ввода сведений о руководителе и главном бухгалтере, предварительно в режиме Дополнительные сведения необходимо ввести Список сотрудников)

Данный режим предназначен для ввода реквизитов предприятия. Реквизиты предприятия используются при печати документов и при

115

подготовке передаваемого в налоговые органы файла.

Шаг 2. Выбор ИФНС – получателя

Выбирается налоговый орган в котором налогоплательщик

зарегистрирован.

Шаг 3. Выбор отчетной формы

Выбирается отчетная форма для ввода информации.

Шаг 4. Выбор отчетного периода

Выбор отчетного периода

Шаг 6. Ввод документа

На экране появится форма налоговой декларации для ввода информации.

Вверхней части экрана отображены: наименование налоговой декларации, вид документа (первичный, уточненный расчет), отчетный период.

Внижней части экрана отображены разделы документа.

Показатели документов, предназначенные для ввода, отображаются зеленым цветом. Показатели документов, которые рассчитываются по формулам расчета, отображены белым цветом. Показатели документов,

запрещенные для ввода, отображаются серым цветом.

После ввода всей информации можно произвести контроль информации,

по заранее определенным алгоритмам, экспортировать форму в Excel .

Шаг 7. Выгрузка документа в файл

Последним шагом программного продукта является выгрузки налоговой отчетности в электронном виде для передачи в налоговый орган по каналам связи или на магнитном носителе.

5.7.Вопросы для самопроверки

1.Какие цели создания система информационное обслуживание налогоплательщиков.

116

2.Перечислите способы передачи налоговой отчетности.

3.Опишите технологию электронного документооборота с использование специализированного оператора связи.

4.Какие преимущества предоставляются налогоплательщику при использовании системы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

5.Опишите технологию взаимодействия в системе ИОН.

6.Преимущества перехода на электронное взаимодействие с налогоплательщиками по представлению платежных документов в электронном виде.

Заключение

Необходимым условием функционирования налоговой системы любого государства является эффективный налоговый контроль. При его отсутствии или низкой результативности трудно рассчитывать на то, что налогоплательщики будут своевременно и в полном объеме уплачивать налоги и сборы.

Эффективность осуществления налогового контроля во многом определяет уровень наполняемости бюджета. Реализацию единой системы контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов осуществляют налоговые органы. Функциями налоговых органов в сфере контроля также наделены таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов.

Налоговый контроль в России осуществляется в трех формах:

предварительный, текущий и последующий, используются при этом такие методы как наблюдение, обследование, анализ и проверки, которые подразделяются на камеральные и выездные налоговые проверки.

Одной из приоритетных задач, которые ставятся перед налоговыми органами, является повышение эффективности и результативности

117

выездного налогового контроля.

Важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы налоговой инспекции является совершенствование действующих процедур налогового контроля:

Создание эффективной системы отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок, дающей возможность выбрать оптимальное направление использования ограниченных ресурсов налоговой инспекции, добиться максимальной эффективности налоговых проверок при минимальных затратах усилий и средств, за счет отбора таких налогоплательщиков, вероятность обнаружения налоговых нарушений у которых представляется наибольшей.

Применение эффективных форм, приемов и методов налоговых проверок, основанных на разработанной единой комплексной стандартной процедуре организации налоговых проверок, а также на прочной законодательной базе, предоставляющей налоговым органам широкие полномочия в сфере налогового контроля для воздействия на недобросовестных налогоплательщиков.

Использование системы оценки работы налоговых инспекторов,

позволяющей объективно учесть результаты деятельности каждого из них,

эффективно разделить нагрузку при планировании контрольной работы.

Совершенствование каждого из этих элементов позволит улучшить организацию налогового контроля в целом. Наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков позволит выбрать наиболее оптимальное направление использования кадровых и материальных ресурсов налоговой инспекции.

Автоматизированные информационные технологии налогового контроля позволяют расширить возможности сбора детальных сведений о налогоплательщике и объектах налогообложения от внешних источников,

углубление анализа учетных данных, налоговой отчетности для выявления фактов нарушения налогового законодательства, упрощение ведения

118

лицевых счетов налогоплательщиков и формирование налоговой отчетности.

Использование информационного обмена на основе современных технологий позволит сократить сроки подачи налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, а автоматизированная обработка представляемой информации с использованием системы ЭОД значительно улучшает качество взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками.

119

Список используемой литературы

1.Налоговый кодекс Российской Федерации: В 2 ч. - М.: Проспект, 2007.

- 653 с.

2.Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.- Москва.- Проспект.2002.

3.Приказ ФНС РФ от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@. «Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению акта налоговой проверки».

4.Приказ МНС РФ от 18.08.2003 г. № БГ-4-06/23 дсп. «Об утверждении регламента планирования и подготовки выездных налоговых проверок».

5.Приказ Федеральной налоговой службы от 6 июня 2006 г. N САЭ-3-

06/334@ "О внесении изменений в Инструкцию от 10.04.2000 N 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах", утвержденную приказом МНС России от 10.04.2000 N АП-3- 16/138".

6.Приказ Федеральной налоговой службы от 21 марта 2006 г. N САЭ-3-

06/161@ "О создании рабочей группы по подготовке регламента проведения предпроверочного анализа для организации выездной налоговой проверки крупнейшего налогоплательщика".

7.Приказ МНС РФ от 17 ноября 2003 г. N БГ-3-06/627@ "Об утверждении Единых требований к формированию информационных ресурсов по камеральным и выездным налоговым проверкам" (с изм. и доп. от 19 марта 2004 г.)

8.Авдеев В. Ю. Налоговый и бухгалтерский учет: сходства и различия. -

120