Учет и контроль в государственных налоговых органах. Учебное пособие

5.2. Состав автоматизируемых задач и технология реализации

выездных налоговых проверок

Эффективность функционирования системы налогового администрирования существенно сдерживается большим объемом трудоемких, ручных и рутинных операций, выполняемых работниками налоговых органов всех уровней.

Необходимо создать эффективно функционирующую систему налоговых органов, базирующейся на современных информационных технологиях,

позволяющим выполнять функции планирования, анализа, мониторинга и контроля.

Основной поток информации поступает в налоговые органы в бумажном виде. Для эффективного применения автоматизированных процедур контроля и анализа требуется предварительное преобразование входной информации в электронные форматы.

Управление ФНС России по Краснодарскому краю в числе первых по представлению налогоплательщиками отчетности в электронном виде для ввода информации в АИС «Налог».

Дальнейшая автоматизация рутинных операций выполняемых налоговыми инспекторами включает решение задач автоматизации камеральных проверок и формирования списка налогоплательщиков в план выездных налоговых проверок на основании экспертных оценок.

Под автоматизированным камеральным контролем понимается выявление отклонений контрольных соотношений, реализованных с помощью эксплуатируемого в территориальных налоговых органах программного обеспечения и применяемых для контроля данных бухгалтерской отчетности и налоговых расчетов налогоплательщиков.

Внедрение в практику работы налоговых органов средств автоматизации позволяет осуществлять не только арифметическую проверку, но и логическую взаимосвязь различных показателей из налоговых деклараций,

101

форм бухгалтерской отчетности, внешних источников, проводить анализ основных финансово-экономических показателей деятельности налогоплательщика. Используемый в настоящее время в налоговых органах программно-информационный комплекс ―Система ЭОД местного уровня‖ представляет такие возможности.

СЭОД на основании первичных данных о налогоплательщиках,

налоговых начислениях и платежах формирует информационные базы местного уровня и обеспечивает к ним доступ в качестве пользователей всем подразделениям налогового органа.

Основными функциями автоматизированного налогового контроля являются:

-оперативное реагирование на уклонение налогоплательщиков от уплаты налогов и сборов;

-эффективный налоговый контроль за финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщиков и привлечение к ответственности лиц,

виновных в нарушении налогового законодательства.

Благодаря возможности вести бухучет в электронном виде и сдавать отчетность по Интернету, работы у бухгалтеров поубавилось. В тоже время прием налоговой отчетности в электронном виде дал возможность перераспределить сотрудников отраслевых отделов в отделы камеральных и выездных проверок и для усиления контрольной деятельности инспекции.

У инспекторов появился программно-информационный комплекс СЭОД,

который позволяет осуществлять не только арифметическую проверку, но и логическую увязку различных показателей налоговых деклараций и форм бухгалтерской отчетности. В автоматическом режиме производит отбор налогоплательщиков для выездных налоговых проверок, по заранее определенным критериям. Это позволяет автоматизировать работу налогового инспектора по выявлению всех «проколов» в учете проверяемого налогоплательщика и сводит до минимума влияние "человеческого фактора"

при осуществлении проверок.

102

5.3. Использование современных информационных технологий при

исполнении плательщиком обязанностей по сдаче налоговых

деклараций

Одно из основных направлений ФНС России состоит в том, чтобы создать условия для своевременного и полного выполнения налогоплательщиками обязанностей по уплате налогов и сборов, в том числе путем предоставления удобных и надежных способов информационного взаимодействия на основе современных технологий.

Эффективность функционирования системы налогового администрирования существенно зависит от автоматизации трудоемких ручных операций, в том числе связанных с обработкой информации поступает в налоговые органы в бумажном виде. Для эффективного применения автоматизированных процедур контроля и анализа требуется предварительное преобразование входной информации в электронные форматы.

Рассмотрим схемы передачи налоговой отчетности от налогоплательщика к ИФНС:

I вариант

На бумажном носителе

II вариант

На магнитном и бумажном носителе

III вариант

Уполномоченный налоговый представитель.

На магнитном и бумажном носителе

IV вариант

Специализированный оператор связи с использованием Internet

Современные средства электронной связи открывают новые возможности для взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми

103

органами. Обмен данными налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде, особенно по каналам связи, взаимовыгоден: первым он позволяет экономить свое время и силы, а вторым - существенно повысить эффективность своей работы. Поэтому не удивительно, что в настоящее время широкое распространение получила практика представления отчетности в налоговые органы в электронном виде.

При этом электронные документы, которыми обмениваются субъекты такой деятельности, должны быть соответствующим образом защищены от постороннего вмешательства, а также должны быть однозначно идентифицируемы с их отправителем.

Нормативными правовыми актами, формирующими законодательную базу для перехода на безбумажную технологию сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной цифровой подписи (ЭЦП), являются:

-Федеральный закон от 10.01.2002 № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи»;

-Федеральный закон от 28.12.2001 № 180-ФЗ «О внесении изменения в статью 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Данные нормативные акты позволили начать работу по внедрению безбумажной технологии в деятельность налоговых органов. Налогоплательщики в рамках подобной технологии получают возможность заполнения форм бухгалтерской и налоговой отчетности в электронном виде; сотрудники налоговых служб, в свою очередь, - мощные средства для сбора, обработки и анализа сведений, представленных налогоплательщиками.

Налоговые органы прилагают немало усилий, чтобы сделать визит налогоплательщика к налоговому инспектору более комфортным, отнимающим минимум времени.

104

Порядок представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи

Порядок представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи разбивается на этапы:

1. Подпись и шифрование отчета.

При передаче электронных документов налогоплательщик подписывает документ ЭЦП, зашифровывает содержание документа с использованием электронного ключа и отправляет его в адрес инспекции, в которой он состоит на учете. Именно этот электронный документ будет использован в налоговой инспекции при дальнейшей обработке.

2. Подтверждение оператора связи.

Оператор связи фиксирует факт поступления сообщения с зашифрованным электронным документом в почтовый ящик налоговой инспекции с указанием даты и времени поступления сообщения. Затем он формирует подтверждение налогоплательщику. Таким образом, оператор связи своей ЭЦП подтверждает дату и время сдачи отчетности налогоплательщиком.

Налогоплательщик, получивший подтверждение оператора связи,

подписывает его своей ЭЦП и высылает в адрес оператора связи. Оператор связи сохраняет в архиве полученное от налогоплательщика подтверждение.

В аналогичном порядке оператор связи формирует и отсылает подтверждение налоговой инспекции.

3. Получение квитанции о приеме отчетности.

В течение суток налогоплательщик получает ответное сообщение,

представляющее собой тот же самый электронный документ,

зашифрованный и подписанный уже двумя ЭЦП (собственной ЭЦП налогоплательщика и ЭЦП налоговой инспекции). Налогоплательщик расшифровывает его, проверяет правильность ЭЦП налоговой инспекции и сохраняет документ в своем архиве для возможного использования в случае возникновения спорных ситуаций.

105

4. Протокол обработки файла с налоговой отчетностью.

Если налогоплательщик допустил неточность при заполнении форм отчетностей, система отправит уведомление с указанием допущенных ошибок. Получив уведомление, налогоплательщику необходимо исправить их и снова отправить отчет по электронной почте.

5. Завершение передачи.

При возникновении спорных ситуаций, связанных с авторством или содержанием документа, а также с датой поступления электронного документа получателю, проводится экспертиза ЭЦП документов с привлечением оператора связи. По результатам проведения проверки определяется правомерность требований, содержащихся в запросе инициирующей разбирательство стороны.

Общая схема электронного документооборота представлена на рисунке

11.

106

ИФНС

Файл подписывается ЭЦП

и шифруется СКЗИ

Налогоплательщик

Расшифровка, проверка достоверности и формирование подтверждения

Формирование

подтвержде

ния

База данных «Системы ЭОД местного уровня»

Специализированный оператор связи

Фиксирование в журнале прохождение документа и формирование подтверждения

АРМ (Налоговый инспектор)

Рис. 11. Общая схема электронного документооборота

Использование ЭЦП документа обеспечивает:

-сохранение конфиденциальности переписки;

-однозначность идентификации налогоплательщика, приславшего файлы отчетности;

-защиту файлов отчетности от несанкционированных исправлений.

Шифрование закрывает содержание документа от всех посторонних лиц,

кроме получателя — таким образом, обеспечивается конфиденциальность переписки. Использование электронной цифровой подписи документа

107

подтверждает авторство документа и защищает его содержание от искажения.

Подключение к системе представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи предоставляет налогоплательщику ряд существенных преимуществ:

1.Экономия времени, затрачиваемого на представление налоговой и бухгалтерской отчетности, за счет освобождения налогоплательщика от посещения налоговой инспекции для представления налоговой отчетности.

2.Бухгалтер может сдавать все формы налоговой и бухгалтерской отчетности 24 часа в сутки и семь дней в неделю.

3.Представление бухгалтерской и налоговой отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи не требует дублирования этих документов на бумажных носителях.

4.Избежание ошибок — за счет представления налогоплательщику возможности подготовки информации с использованием средств выходного контроля, а также контроля за правильностью заполнения полей форм отчетности.

5.Оперативное обновление форм отчетности по электронной почте.

6.Подтверждение доставки отчетности, имеющее в спорных ситуациях юридическую силу.

7.Конфиденциальность — за счет представления защиты информации,

содержащейся в направленных документах, от просмотра и корректировки.

8.Повышение оперативности обработки информации — за счет проведения входного контроля.

9.Можно сдавать отчетность с одного рабочего места за несколько организаций, в том числе, если они состоят на учете в различных налоговых инспекциях.

10.Архивы хранятся в электронном виде, нет необходимости создавать и

вести бумажные архивы.

Отпадает надобность в приобретении бумажных форм налоговой

108

отчетности.

Перспективы

Электронный документооборот позволяют налогоплательщику не только заполнить и отправить декларации с использованием некоторых инструментов арифметических подсказок, но и постепенно перейти на дистанционное общение с налоговыми органами. Отправив информацию в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, налогоплательщик имеет возможность получить информационную выписку о выполнении обязательств перед бюджетом разных уровней

(распечатки по налогам), которая также передается по каналам связи в зашифрованном виде налоговой инспекцией через оператора связи. С

использованием системы электронного документооборота налогоплательщик может вести переписку с налоговым органом, получать консультативную помощь по письменным запросам и т.п.

Идеальный вариант заключается в том, чтобы свести к минимуму общение налогового инспектора и налогоплательщика. Преимущества сдачи отчетности в электронном виде посредством телекоммуникационных каналов связи столь велики, что со временем она может стать основной.

5.4. Информационное обслуживание налогоплательщиков

Одним из стратегических направлений развития информационных технологий является развитие электронного взаимодействия с налогоплательщиками. В 2005 году ФНС были утверждены на пятилетний период «Основные направления развития взаимодействия налоговых органов

иналогоплательщиков с применением электронно-цифровых технологий».

Всоответствии с планом поэтапного внедрения подсистемы обмена информацией между налоговыми органами и налогоплательщиками до конца

2006 года необходимо внедрить технологию автоматизированной

бесконтактной сверки расчетов налогоплательщиков с бюджетом.

109

Предоставление информационных услуг по каналам связи и через Интернет строится по общим принципам, единым для всех налоговых

органов на территории Российской Федерации.

Система информационное обслуживание налогоплательщиков (ИОН)

предназначена для автоматизации процессов представления

налогоплательщику сведений через Интернет. Цели создания -

автоматическое предоставление по запросу налогоплательщика информации по следующему перечню документов:

справка о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам;

выписка операций по расчету с бюджетом;

перечень бухгалтерской и налоговой отчетности, представленной в

отчетном году;

акт сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам по

форме 23.

В Управлении устанавливается Web сервер, который обеспечивает интерфейс взаимодействия с пользователем. В каждой территориальной налоговой инспекции устанавливается сервер, на котором размещаются

витрина данных и сервисы для работы с Web сервером Управления.

Сервер ИФНС постоянно опрашивает Web сервер Управления на предмет поступления запросов для данной инспекции. Внутренний Firewall

Управления закрывается в направлении от УФНС к ИФНС.

Предоставление информационных услуг по каналам связи через Интернет осуществляется в двух режимах: режим «on-line» и режим «off-

line».

Порядок работы при предоставлении информационных услуг в режиме

on-line:

-пользователь для получения информационных услуг с помощью

стандартной программы доступа в Интернет Web-браузера обращается к