Правовые основы финансовой и экономической безопасности. Учебное пособие

2.Вечканов, Г.С. Экономическая безопасность: Учебник для вузов. – СПб.: Питер, 2007.

3.Долматова, Н.Г. Понятие финансовой безопасности государства как объекта правового регулирования // Финансовое право. – 2014. – № 5.

4.Каратонов, М.Е. Финансовая безопасность и финансовый контроль в условиях рыночных отношений // Юрист. – 2006. – № 6.

5.Кикавец, В.В., Ковалева К.А. Деофшоризация российской экономики как инструмент финансовой безопасности государства // Финансовое право. – 2015. – № 2.

6.Кондрат, Е.Н. Международная финансовая безопасность: современное состояние и роль финансового контроля в ее обеспечении // Юридический мир. – 2011. – № 12.

7.Кондрат, Е.Н. Неэффективность законов и пробелы в законодательстве как угроза финансовой безопасности государства // Административное и муниципальное право. – 2011. – № 6.

8.Кондрат, Е.Н. Правонарушения в финансовой сфере России. Угрозы финансовой безопасности и пути противодействия. – М.: Юстицинформ, 2014. 928 с.

9.Кондрат, Е.Н. Создание единой правовой основы регулирования финансового контроля как условие обеспечения финансовой безопасности государства // Административное и муниципальное право – 2011. – № 3.

10.Мигачева, Е.В. Налоговый мониторинг как способ обеспечения финансовой безопасности // Финансовое право. – 2016. – № 1.

11.Моргун, О.В., Щедрин Н.В. Основания и пределы мер финансовой безопасности // Актуальные проблемы российского права. – 2013.– № 9.

12.Нудель, С.Л. Финансовая безопасность и основные направления ее обеспечения //Финансовое право – 2011. – № 8.

13.Петросян, О.Ш. Финансовая безопасность Российского государства в контексте национальной безопасности // Государственная власть и местное самоуправление – 2011. – № 2.

14.Петросян, О.Ш. Финансовый контроль как один из факторов обеспечения финансовой безопасности // Юридический мир. –

2010. – № 10.

15.Пименов, Н.А. Финансовая устойчивость и безопасность хозяйствующих субъектов // Налоги (газета) – 2012. – № 41.

41

16.Экономическая безопасность Российской Федерации: учебник для вузов / под ред. С.В. Степашина. В 2-х т. Том 2. – М.: Лань, 2002.

17.Янкина, И.А., Спиридонов Е.Э. Финансовая безопасность предприятий: необходимость системного подхода и участия банков // Банковское право. – 2016. – № 1.

Интернет-ресурсы

1.Электронно-библиотечная система «Лань» // URL: http://e.lanbook.com

2.Научная электронная библиотека // URL: http://elibrary.ru

3.СПС КонсультантПлюс // URL: http:www.consultant.ru

4.Юридическая Россия. Федеральный правовой портал // URL: http://law.edu.ru

5.Сайт научной библиотеки Северо-Кавказского федерального университета // URL: http://www.ncfu.ru/nzuchnaya-biblioteka- skfu.html

6.Страница Студенческого этнического совета СКФУ в социальной сети «Вконтакте» // URL: http://vk.com/etnosovet

Программное обеспечение

1.СПС КонсультантПлюс // www.consultant.ru

2.СПС Гарант // www.garant.ru

42

6. Финансовый контроль как необходимый элемент системы финансовой безопасности

Цель – провести анализ существующих в отечественной и зарубежной науке взглядов на понятие и виды финансового контроля, рассмотреть проблемы финансового контроля как элемента системы финансовой безопасности.

Знания и умения, приобретаемые студентом в результате освоения темы, формируемые компетенции или их части.

В результате изучения темы студент должен:

знать: понятие и правовые основы финансового контроля в РФ, финансовый контроль как необходимый элемент системы финансовой безопасности, систему и виды финансового контроля

(ОК-1, ОК-4, ПК-1, ПК-2, ПК-3, ПК-4);

уметь: оперировать юридическими понятиями и категориями, критически оценивать правовые реалии; применять материальные и процессуальные нормы при разрешении споров в области финансового контроля (ОК-1, ОК-4, ПК-1, ПК-2, ПК-3, ПК-4).

Актуальность темы

Финансовый контроль является одним из средств осуществления государством своей финансовой политики в сфере формирования, распределения и использования публичных денежных фондов. Эффективный государственный финансовый контроль является важнейшим рычагом финансового механизма, а так же одним из критериев правового государства. Сегодня, очевидно, что достижение наиболее высоких результатов в данной области, не возможно без создания эффективной системы финансового контроля, которая является неотъемлемой частью обеспечения экономической безопасности государства.

Теоретическая часть

Понятие «контроль» тесно связано с понятием «управление». Осуществление управления, особенно сложными системами, без контроля не возможно и бессмысленно.

Контроль – является неотъемлемой частью системы регулирования, благодаря которому субъект, управляющий системой, может правильно оценить ее фактическое состояние, выявит отклонения от назначенной цели и нежелательные последствия. Анализ данных ре-

43

зультатов дает возможность обнаружить неизвестные возможности и резервы системы, при этом субъект получает возможность правильно ценить движение управляемой системы к поставленным целям, в случае необходимости, принять необходимые меры.

Финансовая система общества – это сложная система, управление которой немыслимо без эффективного контроля. Управление важно и для всех составляющих финансовой системы – от финансов отдельных хозяйствующих субъектов до государственных финансов. Финансовый контроль – это контроль за функционированием различных звеньев финансовой системы, объективно обусловленный потребностями общественной жизни.

Цель финансового контроля – обнаружение отклонений в системе, нарушений принципов законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсов на возможно более ранней стадии, с тем, чтобы иметь возможность принять корректирующие меры, в отдельных случаях привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб или осуществить мероприятия по предотвращению или сокращению таких нарушений в будущем.

Необходимым условием функционирования финансового контроля является четкое правовое определение всех аспектов контрольной деятельности: определение ее границ, методов и форм осуществления, установление правового статуса контрольных органов, объема их прав и обязанностей.

К формам финансового контроля можно отнести: ревизию, проверку, анализ, обследование, наблюдение, мониторинг, аудит эффективности.

Существует множество оснований классификации видов финансового контроля. В зависимости от времени его проведения финансовый контроль подразделяется на: предварительный, текущий, последующий.

Предварительный финансовый контроль осуществляется до совершения операций по созданию, распределению и использованию определенных фондов денежных средств. Он проводится при рассмотрении и утверждении бюджетов, других финансовоплановых актов, при приеме заявок.

Текущий финансовый контроль осуществляется повседневно при проведении финансовых операций.

44

Последующий финансовый контроль осуществляется после совершения хозяйственной или финансовой операции по использованию финансовых ресурсов из соответствующих фондов денежных средств.

Такие виды контроля свойственны деятельности всех контролирующих органов.

По сферам финансовой деятельности контроль можно разделить на: бюджетный, налоговый, банковский, валютный.

Бюджетный контроль – это регламентированная законодательством Российской Федерации, основанная на властном подчинении, финансовая деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по контролю за исполнением бюджетов, включая анализ связанного с исполнением бюджетов поведения участников бюджетного процесса, сравнение результатов исследования с требованиями правовых норм, регулирующих бюджетные правоотношения, фиксирование результатов сопоставления, издание индивидуальных правовых актов.

Налоговый контроль – это особая форма деятельности налоговых органов в сфере управления, основанная на властных предписаниях правовых норм, направленная на предупреждение, выявление и пресечение налоговых правонарушений, осуществление принудительных налоговых изъятий в бюджетную систему, привлечение к ответственности.

Реализация контрольной деятельности происходит путем применения уполномоченными органами соответствующих методов и форм контроля. Ст. 82 Налогового кодекса РФ закрепляет следующие формы проведения налогового контроля: налоговые проверки; получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; проверки данных учета и отчетности; осмотр и обследование помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли); и другие формы.

Валютный контроль проводится с целью обеспечения реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка и регулируется ФЗ «О валютном регулировании валютном контроле». Валютный контроль можно охарактеризовать как деятельность государства в лице органов и агентов

45

валютного контроля направленную на обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении конкретных валютных операций.

Особым видом финансового контроля является банковский контроль (надзор), который представляет собой контроль за деятельностью банков с целью обеспечения безопасности вкладов и стабильности банковской системы страны. Банковский контроль имеет статус публично-правовой деятельности, его организация нашла свое законодательное закрепление в законах о Центральном банке и банковской системе.

Главным назначением банковского регулирования и банковского надзора являются поддержание стабильности банковской системы Российской Федерации, защита интересов вкладчиков и кредиторов. Банк России не вмешивается в оперативную деятельность кредитных организаций. Целью банковского контроля (надзора) является соблюдение кредитными организациями банковского законодательства, нормативных актов Банка России, установленных ими обязательных нормативов для защиты интересов вкладчиков и кредиторов.

Таможенный контроль регулируется разделом 3 «Таможенного кодекса Таможенного Союза». Таможенный контроль направлен на осуществление контроля за правильностью исчисления и своевременностью уплаты таможенных пошлин, налогов и сборов.

С учетом правового статуса осуществляющих финансовый контроль субъектов выделяют: государственный, который может быть федеральным и региональным; муниципальным; общественным и аудиторским.

Финансовый контроль реализуется при помощи создаваемой государством системы органов государственного и муниципального финансового контроля. Она представляет собой элемент общей структуры контрольных органов государства (муниципальных образований) и вместе с тем выступает как важнейшая часть того финансового механизма, с помощью которого государство (муниципальные образования) реализует свою финансовую политику.

Непосредственно финансовый контроль осуществляется федеральными органами законодательной власти, федеральными органами исполнительной власти, в том числе специально созданными органами исполнительной власти. Так, в соответствии с

46

компетенцией разделяют органы, на которые возложены функции контроля в сфере финансовой деятельности, следующим образом:

1.Органы финансового контроля общей компетенции. Они осуществляют контроль в отношении достаточно широкого круга объектов и вопросов согласно сферам своей деятельности. Такими органами, в частности, являются: Счетная палата РФ, контрольно-счетные палаты субъектов РФ, территориальные контрольно-ревизионные управления Министерства финансов России, Главное контрольное управление Президента РФ (а также региональные отделения указанных органов, созданные при администрациях (правительствах) субъектов РФ, органы государственного финансового контроля, осуществляющие отдельные функции финансового контроля, подразделения парламента РФ и законодательных (представительных) органов власти субъектов РФ (например, бюджетно-финансовые комиссии, комитеты, рабочие группы, созданные для проработки тех или иных вопросов, связанных с государственными финансами).

2.Органы финансового контроля отраслевой компетенции. Они осуществляют контроль в конкретных отраслях (в некотором смысле термин «отраслевой контроль» синонимичен термину «ведомственный контроль»). В большинстве своем это органы финансового контроля в составе федеральных и республиканских министерств, ведомств и иных органов государственной власти и управления, осуществляющие финансовый контроль в определенных отраслях или видах деятельности.

3.Органы финансового контроля межотраслевой компетенции. Они контролируют определенные сферы финансовохозяйственной деятельности объектов контроля вне зависимости от их отраслевой принадлежности (например, Федеральная налоговая служба России, органы Федерального казначейства России, Федеральная таможенная служба России, иные органы государственной власти).

4.Органы финансового контроля специальной компетенции.

Впринципе они также осуществляют контроль вне зависимости от отраслевой принадлежности объектов контроля, но их контроль ограничен достаточно узкими вопросами, т.е. их контроль носит достаточно узконаправленный характер (например, Федеральное агентство по управлению государственным имуществом, Феде-

47

ральная служба по техническому и экспортному контролю (ФСТЭК России), Федеральная антимонопольная служба и др.).

1. Для участия в дискуссии круглого стола студенты всех групп должны ознакомиться с положениями таких нормативных актов как: Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 № 17),Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 01.07.1998 № 146-ФЗ, Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000), Бюджетный Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (принят ГД ФС РФ 17.07.1998), Федеральный закон от 02.12.1990 №395-1 «О банках и банковской деятельности», Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (принят ГД ФС РФ 21.11.2003), Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ (с изм. и доп.) «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» (принят ГД ФС РФ 27.06.2002), провести их сравнительный анализ. Каждый из участников круглого стола должен подробно остановиться на видах финансового контроля и основаниях их классификации. Для этого необходимо ознакомиться со следующими работами: Шохин С.О. Новый этап в развитии финансового контроля // Юрист. – 2013. – № 19., Беленко В.В. Проблемы реализации финансового контроля по противодействию легализации доходов, полученных преступным путем в современной России // Российская юстиция. – 2013. – № 10, Холопов В.А. Актуальные вопросы развития системы муниципального финансового контроля в России // Налоги (газета). – 2012. – № 42, Степашин С.В. Государственный финансовый контроль в противодействии коррупции // Журнал российского права. – 2012. – №7.

Работа «круглого стола» завершается формулировкой выводов о роли финансового контроля как элемента системы финансовой безопасности.

Проблемы для обсуждения 1. Правовые основы финансового контроля в Россий-

ской Федерации.

Определите правовой режим объектов финансового контроля. Раскройте правовые особенности предмета проверок в про-

48

цессе финансового контроля, роли финансовой дисциплины в обеспечении целей государственного финансового контроля. Каков, на Ваш взгляд, правовой режим бухгалтерской отчетности в обеспечении финансового контроля и финансовой безопасности предприятия?

Выделите основные направления государственной политики

всфере финансового контроля.

2. Актуальные проблемы обеспечения единства системы финансового контроля в Российской Федерации.

Проблемы обеспечения единства системы финансового контроля в современной действительности занимают ключевое место. Принятые поправки в Бюджетный кодекс РФ не смогли решить такую актуальную проблему, как законодательное обеспечение системы государственного финансового контроля в России.

Охарактеризуйте факторы, ограничивающие действенность государственного финансового контроля.

Покажите особенности правового обеспечения деятельности системы органов финансового контроля на федеральном и региональном уровнях государства, а также на муниципальном уровне.

Каков уровень финансовых и административных злоупотреблений в секторе системы управления и контроля на местном уровне?

Дайте свою оценку Бюджетному Кодексу с точки эффективности обеспечения финансового контроля? В чем на ваш взгляд его недостатки?

Соответствует ли на данном этапе Счетная палата России современным требованиям, предъявляемым к высшим органам государственного финансового контроля с международной точки зрения? Соответствует ли система государственного контроля в целом Лимской декларации?

Осветите проблемные вопросы, касающиеся процессуального порядка осуществления налогового контроля.

Какие наиболее типичные нарушения в сфере финансового контроля выявляются при проверках за 2015 год?

49

Вопросы и задания

Вопросы, выносимые на обсуждение

1.Понятие и правовые основы финансового контроля в РФ. Финансовый контроль как необходимый элемент системы финансовой безопасности.

2.Система финансового контроля.

3.Виды финансового контроля.

Задания для развития и контроля владения компетенциями

Задание 1. Перечислите и сравните задачи, стоящие перед органами представительной власти, исполнительной власти в области финансового контроля.

Задание 2. Схематично изобразите основные виды финансового контроля.

Рекомендуемая литература

Нормативно-правовые акты

1.Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) // СПС КонсультантПлюс

2.Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 № 17) (с изм. и доп.) // Собрание законодательства РФ. – 13.12.2010. – № 50. – ст. 6615.

3.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 01.07.1998 № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 03.08.1998. – № 31. – ст. 3824.

4.Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (с изм. и доп.) // Собрание законодательства РФ. – 13.08.2001. – № 33 (часть I). – ст. 3418.

5.Бюджетный Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998

№145-ФЗ (принят ГД ФС РФ 17.07.1998) (с изм. и доп.) // Собрание законодательства РФ. – 03.08.1998. – № 31. – ст. 3823.

6.Федеральный закон от 02.12.1990 №395-1 «О банках и банковской деятельности» (с изм. и доп.) // Собрание законодательства РФ. – 05.02.1996. – №6. – ст. 492.

50