Правоведение. Часть 2. Учебное пособие

41

- Статья 188-я УК – контрабанда, то есть перемещение в крупном размере через таможенную границу товаров или иных предметов незаконным путем (без таможенного досмотра, уплаты госпошлины и др.).

Здесь перечислены лишь наиболее часто встречающиеся составы преступлений в сфере экономической деятельности. Подобные преступления наносят огромный вред не только тем гражданам и юридическим лицам, против имущественных интересов которых они направлены, а всему обществу и в конечном счете государству.

Немало преступлений совершается против общественной безопасности, государственной власти.

Литература к теме:

1.Конституция Российской Федерации. М. 2006

2.Уголовный кодекс РФ. М. 2006

3.Уголовное право Российской Федерации. Особенная часть. М. Олимп.

АСТ. 1997

4.Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации Особенная часть. Инфра М. Норма. М. 2006

5.Юридическая энциклопедия. М.1997.

6.Большой юридический словарь. М.1999.

ТЕМА № 5

ФИНАНСОВОЕ И НАЛОГОВОЕ ПРАВО РОССИИ

1. Понятие финансового права

Финансы есть совокупность экономических отношений в процессе создания и использования фондов денежных средств. Государство через систему финансов (государственный, региональный, муниципальный бюджеты) перераспределяет значительную часть национального дохода в интересах общества, регулируя приходную и расходную часть бюджета.

Статья 106 Конституции РФ устанавливает, что обязательному рассмотрению в Совете Федерации подлежат принятые Государственной Думой федеральные законы по вопросам федерального бюджета.

Из этого вытекает, что принятый Государственной Думой и одобренный Советом Федерации федеральный бюджет является одним из важнейших законов Российской Федерации, регулируя роспись статей доходов и расходов государства.

Государство через компетентные органы Министерства по налогам и сборам аккумулирует денежные средства в госбюджет. Правительство составляет проект бюджета и представляет его на рассмотрение в Государственную Думу, которая после обсуждения принимает его, затем бюджет поступает в Совет Федерации и в случае его одобрения передается на подпись Президенту. После его подписи бюджет становится законом.

42

В стране оборачиваются огромные денежные суммы, существует масса различных денежных потоков, которые нуждаются в правовом регулировании. Эту функцию выполняет финансовое право.

Финансовое право является одной из отраслей единого права Российской Федерации, которая регулирует общественные отношения в сфере аккумуляции, распределения и использования в интересах государства централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивающих его нормальное функционирование и развитие.

Финансовое право реализуется через финансовую систему, то есть совокупность государственных финансовых органов и кредитных учреждений, осуществляющих непосредственную финансовую деятельность государства.

Министерство финансов Российской Федерации, возглавляющее систему финансовых органов, является высшим органом исполнительной власти специальной компетенции, обеспечивающим проведение единой государственной политики и осуществляющим общее руководство организацией финансов в стране.

Министерство финансов РФ, министерства финансов республик, финансовые управления в краях, областях, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге, Еврейской автономной области, автономных округах и другие органы управления финансами, а также органы федерального казначейства составляют единую систему органов государственного управления финансами Российской Федерации.

Финансовая деятельность России и ее субъектов состоит из двух главных направлений:

1. Методы аккумуляции (сбора) денежных средств Важнейшим методом аккумуляции являются налоги, с помощью которых

государство изымает в обязательном порядке, в установленные сроки и в установленном размере у граждан и юридических лиц денежные средства для зачисления их в бюджеты соответствующего уровня.

Вторым по назначению методом аккумуляции денежных средств в государственный бюджет являются обязательные платежи (взносы) в государственные внебюджетные фонды: в Пенсионный фонд Российской Федерации, в Государственный фонд занятости населения РФ, в фонд социального страхования, в федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования.

Кроме того, бюджет пополняется за счет добровольных взносов: покупка государственных ценных бумаг, пожертвования, вклады в банки и т.д.

Практикуется распределение и использование средств путем безвозмездного и безвозвратного предоставления средств на нужды армии, правоохранительных органов, науки, образования, культуры и др.

Государство практикует метод кредитования, то есть выделения денежных средств на условиях возмездности (платности) и возвратности.

Финансовую деятельность осуществляют как органы государственного управления общей компетенции: Президент, Правительство России, законодательные органы: Федеральное Собрание, а также представительные и исполни-

43

тельные органы субъектов Федерации, так и государственные органы специальной компетенции в сфере финансовой деятельности: Министерство финансов РФ, Федеральное казначейство РФ, Министерство налогов и сборов РФ, Центральный Банк РФ, их региональные органы.

Основным методом юридического регулирования финансовых общественных отношений является административный метод, метод «власти и подчинения».

Финансовая деятельность осуществляется на основе положений Конституции РФ; принципов законности, гласности, федерализма, плановости.

Источниками финансового права являются законы Российской Федерации: Конституция, конституционные законы, иные законы, подзаконные акты: указы Президента, постановления и распоряжения правительства, нормативные акты министерств, региональные акты.

Совокупность нормативных актов, регулирующих общественные отношения в сфере финансов, и составляют отрасль финансового права.

Крупной проблемой в сфере финансов является неравномерность экономического развития регионов, зависящая от целого ряда объективных и субъективных факторов: наличие или отсутствие полезных ископаемых, близость или отдаленность производителей и территорий от рынков сбыта, степень населенности территории и наличие рабочей силы, промахи в планировании материальной базы регионов, квалифицированность или не квалифицированность руководства регионом и т.д.

Регионы по финансам делятся на две категории: регионы –доноры, полностью обеспечивающие свои потребности и отчисляющие крупные суммы в федеральный бюджет, и дотационные регионы, не сводящие «концы с концами» и поэтому нуждающиеся в финансовых траншах из федерального бюджета.

Кемеровская область потенциально экономически богата: огромные запасы угля, железной и алюминиевой руды и т.д., но она географически невыгодно расположена. Чтобы довести кузбасский уголь до порта Находка или до Белоруссии, необходимо уплатить железной дороге такой тариф, что продажа угля становится убыточной.

Нефть и газ сибирского севера приходиться гнать по трубопроводам за многие тысячи километров, что тоже «съедает» значительную часть выручки. К тому же в трубопроводы врезают ответвления и воруют продукцию в крупных масштабах, что наносит большой ущерб.

На почве дележа федеральных траншов нередко возникают споры, некоторые регионы считают себя обделенными.

2. Финансовый контроль

Важнейшим средством обеспечения законности в финансовой и хозяйственной деятельности является финансовый контроль, призванный предупреждать бесхозяйственность и расточительность, выявлять факты злоупотреблений и хищений денежных средств и товаро - материальных ценностей.

44

В зависимости от времени проведения контроля он подразделяется на предварительный, текущий и последующий. Все они находятся в тесной взаимосвязи, обеспечивая непрерывный характер контроля.

Предварительный контроль предшествует совершению проверяемых операций, что позволяет предупредить нарушение финансового законодательства и выявить еще на стадии прогнозов и планов дополнительные финансовые ресурсы, пресечь попытки нерационального использования средств.

Текущий или оперативный контроль ежедневно осуществляется финансовыми службами для предотвращения нарушений и финансовой дисциплины в процессе аккумуляции и расходования денежных средств, выполнения предприятиями, учреждениями, организациями их обязательств перед бюджетом.

Последующий контроль является органической частью внешнего (ведомственного и вневедомственного) и внутрихозяйственного (бухгалтерского) контроля. Посредством последующего контроля проверяются финансовохозяйственные операции за истекший период с целью определения законности и целесообразности произведенных расходов, полноты и своевременности поступления предусмотренных бюджетом средств.

Последующий контроль осуществляется посредством анализа отчетов и балансов, направляемых в вышестоящие органы, а также путем проверок и ревизий непосредственно на предприятиях, в учреждениях и организациях.

Методы финансового контроля разнообразны:

1.Наблюдение – общее ознакомление с состоянием финансовой деятельности объекта контроля.

2.Проверка – выяснение на месте основных вопросов финансовой деятельности с использованием балансовых, отчетных и расходных документов для выявления нарушений финансовой дисциплины и устранения их последствий.

3.Обследование - анализ отдельных сторон финансовой деятельности, опирающийся на более широкий круг финансовых показателей. При обследовании могут применяться опрос и анкетирование.

4.Анализ финансовой деятельности, проводимый на базе текущей или годовой отчетности. Он отличается широким использованием средних и относительных величин, группировок, индексного метода.

Основным методом финансового контроля является ревизия, проводимая с целью установления законности финансовой дисциплины на конкретном объекте. Она проводится на основе заранее составленной программы работы ревизоров, наделенных широкими правами.

Различаются следующие виды финансового контроля:

1.Государственный контроль, осуществляемый федеральными органами законодательной и исполнительной власти. Закон обязывает проводить проверки и ревизии не реже одного раза в год.

Государственный финансовый контроль включает в себя контроль за исполнением федерального бюджета и бюджета федеральных внебюджетных фондов, за организацией денежного обращения, за исполнением кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государ-

45

ственных финансовых резервов, предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ.

Конкретными субъектами государственного финансового контроля являются:

- Счетная палата Российской Федерации.

Статья 103-я Конституции РФ устанавливает, что назначение на должность

иосвобождение от должности Председателя Счетной палаты и половины состава ее аудиторов относится к ведению Государственной Думы, а статья 102-я Конституции Российской Федерации устанавливает, что назначение на должность и освобождение от должности заместителя Председателя Счетной палаты

иполовины состава ее аудиторов относится к ведению Совета Федерации. Таким образом, Счетная палата является высокоавторитетным органом,

независимым ни от правительства РФ, ни от Президента РФ и подконтрольным только соответствующим палатам высшего законодательного органа Российской Федерации – Федерального Собрания. Аудиторы счетной палаты – это высококлассные бухгалтера - ревизоры, способные разобраться во всех хитросплетениях учета и отчетности в любом ведомстве;

-Центральный Банк РФ;

-Министерство финансов РФ в лице Главного управления Федерального казначейства, Департамента страхового надзора, Контрольно-ревизионного управления;

-Министерство налогов и сборов РФ;

-Федеральная таможенная служба РФ;

-Контрольно – ревизионные органы министерств и ведомств. Государственный контроль также осуществляют органы законодательной

иисполнительной власти субъектов РФ.

2.Внутрихозяйственный контроль осуществляется как внутри предприятия

вцелом, так и в его отдельных структурных подразделениях главной бухгалтерией предприятия, финансовым отделом, планово-экономическим отделом. Ключевым звеном внутрихозяйственного контроля является главный бухгалтер.

3.Аудиторский (независимый) контроль осуществляется аудиторскими фирмами, которые проводят независимые вневедомственные проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств.

3.Бюджетные отношения, доходная и расходная части бюджетной системы

Бюджет есть экономическая категория, представляющая собой совокупность финансовых отношений, возникающих в процессе создания, распределения и использования государственного централизованного фонда денежных средств и имеющих цель обеспечения нормального функционирования государственной власти и государства в целом.

46

Бюджет создает финансовую базу функционирования государства, его субъектов, органов местного самоуправления.

Аккумулированные в бюджет средства предназначаются для осуществления государственной социально-экономической политики, обеспечения обороны страны, ее безопасности.

Посредством бюджета реализуются федеральные, региональные и местные программы развития и нормального функционирования отраслей народного хозяйства, органы окружающей природной среды, укрепления научнотехнического потенциала и культуры страны, повышения материального уровня жизни населения.

Во взаимосвязи с бюджетом и под его влиянием функционируют другие звенья финансовой системы. Бюджет является проводником политики государства.

Бюджетная система Российской Федерации есть совокупность федерального, региональных и местных бюджетов. Важнейшими принципами бюджетного устройства Российской Федерации является единство, самостоятельность, полнота, реальность и гласность всех бюджетов, входящих в бюджетную систему РФ.

Государственные и местные бюджеты состоят из доходной и расходной частей.

В зависимости от порядка зачисления в бюджет различают доходы за бюджетом каждого уровня:

1.Закрепленные доходы бюджетной системы – это доходы, которые в соответствии с законодательством полностью или в процентах на постоянной или долговременной основе поступают в соответствующий бюджет.

2.Регулирующие доходы бюджета – это доходы, передаваемые в бюджет для целей сбалансирования его доходов и расходов в виде процентных отчислений от налогов и других платежей.

3.Заемные средства применяются при недостаточности бюджетных средств для покрытия расходов, превышающих минимальный бюджет, или затруднений в процессе исполнения бюджета.

Расходная часть бюджетной системы включает в себя основные параметры расходов, отражающие их функции:

-на народное хозяйство;

-на социально-культурные мероприятия;

-на науку;

-на оборону страны;

-на государственный аппарат;

-резервные фонды.

Когда расходы превышают доходы, бюджет является дефицитным, когда же доходы превышают расходы, бюджет является профицитным.

В расходной части бюджета России утвердились два основных вида расходов: бюджет текущих расходов и бюджет развития.

47

Бюджетный процесс, то есть регламентированная законом деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджета, является одной из важных функций государства, его субъектов, органов местного самоуправления.

Не случайно, при рассмотрении и утверждении бюджета в Государственной Думе возникают острые дискуссии, политические партии и общественные движения, отстаивая те или иные разделы проекта бюджета, внося поправки и дополнения, а то и альтернативные проекты, стремятся нажить политический капитал, завоевать популярность у избирателей.

4. Налоговое право

Налогами называются обязательные, индивидуальные, безвозмездные платежи, взимаемые государством, его регионами, органами местного самоуправления с юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства, его регионов, муниципальных образований (Статья 8-я Налогового кодекса РФ).

Конституция и Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливают следующие принципы налогообложения:

-статья 57-я Конституции РФ устанавливает всеобщность налогообложения, то есть каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы;

-верховенство представительной власти в их установлении, то есть приоритет в установлении налогов отдается законодателям – депутатам;

-прямое действие во времени законов, устанавливающих новые налоги или ухудшающих положение налогоплательщиков;

-однократность налогообложения;

-очередность взимания налогов из одного источника;

-временное ограничение налоговых притязаний.

Всоответствии с Налоговым кодексом все налоги подразделяются на:

1.Федеральные, то есть на нужды России.

2.Региональные, то есть на нужды региона.

3. Местные, то есть на нужды муниципалитета или местного самоуправления.

Налоговое право есть совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению и взиманию в бюджеты разных уровней и государственные внебюджетные фонды обязательных, индивидуальных, безэквивалентных денежных платежей.

Налоговое правоотношение по юридической традиции состоит из трех элементов: субъектов, объектов и содержания:

1. Субъектами являются налогоплательщики (физические и юридические лица), органы министерства налогов и сборов, кредитные организации.

48

2.Объектами налогового правоотношения являются обязательные безвозмездные платежи в бюджет, размеры которых определяются правилами, установленными налоговым законодательством.

3.Содержание налогового правоотношения раскрывается через содержащиеся в нем права и обязанности субъектов.

Налогоплательщик подлежит обязательной постановке на учет в органах министерства налогов и сборов.

Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество физических и юридических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ, услуг.

Налоговое законодательство предусматривает возможность установления ряда льгот: необлагаемый налогами минимум, освобождение от уплаты налога некоторых лиц и категорий налогоплательщиков, понижение налоговых ставок.

Налогоплательщик обязан уплачивать налоги своевременно и в установленном размере, вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о доходах, представлять налоговым инспекторам необходимые документы и сведения.

В случае нарушения налогового законодательства на налогоплательщиков может налагаться взыскание всей суммы сокрытого или заниженного дохода и штрафа в размере этой же суммы, а при повторном нарушении - в двойном размере.

Статья 198-я Уголовного кодекса устанавливает, что за уклонение граждан от уплаты налога виновные наказываются штрафом в размере от 200 до 500 минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти месяцев, либо обязательными работами на срок от 180 до 240 часов, либо лишением свободы на срок до одного года.

При отягчающих обстоятельствах закон предусматривает более суровые санкции.

Статья 199-я Уголовного кодекса предусматривает ответственность за нарушение налогового законодательства должностных лиц организаций.

Налоговой службе законами предоставлено право производить проверки во всех организациях любой формы собственности, возбуждать ходатайства о запрещении занятий индивидуальной трудовой деятельностью, предъявлять иски в суд о признании сделок недействительными и о взыскании дохода с таких сделок, налагать административные штрафы на должностных лиц.

5.Государственный кредит

Какие бы огромные суммы средств ни поступали посредством налогов в государственный, региональные и местные бюджеты, они целиком поглощаются, а на некоторые цели средств хронически не хватает.

Справедлива поговорка, что много денег никогда не бывает.

49

По этим основаниям государство, как обычный гражданин или юридическое лицо, вынуждено прибегать к займам или государственному кредиту.

Государственный кредит есть урегулированная нормами финансового права деятельность государства, направленная на привлечение временно свободных денежных средств граждан и юридических лиц на условиях добровольности, возвратности, срочности и возмездности в целях покрытия бюджетного дефицита и регулирования денежного обращения.

До середины 50-х годов подписка граждан на государственные займы была по существу принудительной, обязательной, а средний размер подписки составлял, как правило, месячный заработок. Средства были нужны для восстановления разрушенных войной городов, поселков, сел, заводов, фабрик.

Кто не желал подписываться, к тем применялись меры дисциплинарного и общественного воздействия.

Ссередины 50-х годов приобретение облигаций государственного займа стало добровольным. Это был большой шаг вперед в деле повышения материального благосостояния граждан.

Принцип добровольности сохраняется и в нынешних правовых нормах о государственном кредите.

Спомощью государственного кредита Российская Федерация обеспечивает постоянный процесс финансирования своих насущных потребностей.

Полученные посредством государственного кредита денежные средства представляют собой дополнительные финансовые ресурсы, которые поступают

враспоряжение органов законодательной и исполнительной власти.

По истечении срока государственного кредита занятые у граждан и юридических лиц денежные средства возвращаются займодавцам с выплатой процентов за предоставление кредита. В этом заключаются принципы срочности и возмездности государственного кредита.

Государственный кредит осуществляется в форме государственных займов, государственных долговых обязательств, сберегательного дела.

По срокам действия долговые обязательства Российской Федерации делятся на:

1.Краткосрочные (до одного года).

2.Среднесрочные (от одного года до пяти лет).

3.Долгосрочные (от пяти до тридцати лет).

6.Страховое право

Страхование представляет собой общественные отношения по защите имущественных интересов граждан и юридических лиц при наступлении определенных событий, именуемых страховыми случаями, за счет денежных взносов.

Страхование осуществляется в добровольной и обязательной формах.

50

Обязательное страхование осуществляется в силу закона и производится как за счет федерального бюджета или бюджета субъектов федерации (обязательное государственное страхование), так и за счет самих страхователей.

Добровольное страхование осуществляется на основании договора личного или имущественного страхования, заключаемого гражданином или юридическим лицом (страхователем) со страховой организацией (страховщиком).

Объектами страхования являются имущественные интересы связанные с:

-жизнью, здоровьем, трудоспособностью и пенсионным обеспечением страхователя или застрахованного лица;

-владением, пользованием и распоряжением имуществом;

-возмещением страхователям причиненного им вреда личности или имуществу физического лица, а также вреда, причиненного юридическому лицу.

Статья 928-я Гражданского кодекса РФ не позволяет страховать противоправные интересы, убытки от участия в играх, лотереях и пари, расходов для освобождения от заложников.

Страховщиками могут быть как государственные, так и не государственные юридические лица, имеющие лицензию на занятие страховым делом.

Страхователями могут быть дееспособные физические лица и юридические лица. Страхователь вправе заключать договор страхования в пользу третьих лиц. Например, родители могут страховать своих детей, муж – жену и т.д.

Страхователь должен уплатить страховые платежи, определяемые исходя из страховой суммы и страхового риска, а страховщик обязан возместить ущерб, возникший в результате наступления страхового случая, выплатить предусмотренную законом или договором страховую сумму.

7.Банковская система Российской Федерации

В настоящее время банковскую систему Российской Федерации составля-

ют:

1. Центральный Банк РФ. Он представляет единую систему на всей территории России – собственно Центробанк, его региональные филиалы (конторы) и местные отделения.

По законодательству Российской Федерации он является кредитной организацией, имеющей исключительное право осуществлять в совокупности такие банковские операции, как денежная эмиссия, то есть выпуск в обращение бумажных денег и ценных бумаг, привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, ведение банковских счетов физических и юридических лиц и т.д.

2. Кредитные организации, тот есть юридические лица, которые для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании лицензии Центробанка России имеют право осуществлять банковские операции, предусмотренные законодательством.