Основные направления развития налогового консультирования в Российской Федерации. Сборник статей

4.Учет требований рынка к формированию компетентности работников налоговых служб. Горбатко Е.С. // Налоговая политика и практика. 2013. №9/1

5.Формирование инвестиционного климата и интересы российской экономики. Сулейманов М.Д. // Налоговая политика и практика. 2012. №3/1.

31

РАЗМЫШЛЕНИЯ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ОТДЕЛЬНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 28.06.2013 № 134-ФЗ «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ЧАСТИ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ НЕЗАКОННЫМ ФИНАНСОВЫМ ОПЕРАЦИЯМ

ФЗ № 134-ФЗ направлен на создание условий для предупреждения, пресечения и выявления незаконных финансовых операций, в том числе с использованием фирм — однодневок, схем уклонения от уплаты налогов и таможенных платежей.

Несмотря на то, что отдельные положения этого ФЗ № 134-ФЗ вступают в силу с 2014 и 2015 г.г., хотелось бы уже сейчас оценить их с позиций действенного применения на практике и привлечь налоговое сообщество к обсуждению, в том числе о роли налоговых консультантов: прибавится ли клиентов у налоговых консультантов в связи с принятием этого ФЗ № 134-ФЗ, будут ли обращаться к ним не только налогоплательщики — юридические лица и индивидуальные предприниматели (далее — ИП), но простые граждане и в каких случаях?».

Мехова Т.Н. — Директор центра налогового планирования и консультирования ИНК отметила, что значительные новшества коснулись ст. 86 НК РФ.

Так, согласно п. 1 этой статьи (в новой редакции) установлена обязанность банков по сообщению в налоговый орган об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (далее

— физические лица), в течение трех дней после наступления события.

Кроме того, налоговым органам указанными поправками (п.2 предоставляется право на основании мотивированного запроса запрашивать справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, по вкладам (депозитам) физических лиц в банке, выписок по операциям на счетах, по вкладам (депозитам), а также справок об остатках ЭДС

иих переводе в строго определенных ФЗ № 134-ФЗ случаях:

1.при проведении налоговых проверок;

2.при истребовании у них информации (документов) в соответствии со ст. 93.1 НК РФ;

3.получения запроса уполномоченного органа иностранного государства (в случаях, предусмотренных международными договорами РФ).

Шакирова Д.Ю. — руководитель Центра дополнительного профессионального образования МНИ.

Вызывают опасения, что эти норма влечет значительные ограничения конституционных прав граждан, а следовательно, ее реализация на местном

32

уровне (налоговой инспекции) должна строго контролироваться вышестоящим налоговым органом и иметь максимально серьезную мотивацию.

Сулейманов Д.Н. — первый проректор Московского налогового института, к.э.н.

Не исключено, что могут быть и перегибы, как, например, имело место «разблокировка счетов» организаций и индивидуальных предпринимателей, а также фактор коррупциогенности — избирательное использование данной информации в отношении отдельных физических лиц.

Мехова Т.Н. — Директор центра налогового планирования и консультирования ИНК.

Я не исключаю и такие случаи, когда, имея доступ к счетам физических лиц, налоговые органы без каких — либо веских оснований будут производить истребование у гражданина пояснений по любой произведенной им операции.

Засько В.Н. — ректор Московского налогового института, д.э.н. Значит мы заведомо отказываемся от презумпции добросовестности?

Сулейманов Д.Н. — ректор Института налогового консультирования,

к.э.н.

Не будет ли создан прецедент всевозможных злоупотреблений со стороны налоговых и банковских работников?

Мехова Т.Н. — Директор центра налогового планирования и консультирования ИНК

Совершенно согласна с этими опасениями. Конечно же, в ФЗ № 134-ФЗ прописано, что данная информация в отношении физических лиц будет запрашиваться только при наличии согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) ФНС России. Есть еще один отрицательный момент — не повлияет ли данная норма на уровень привлекательности хранения свободных денежных средств в банках?

Погребная Я.А. — директор Налогового колледжа, к.п.н.

Я так, понимаю, что в указанном «треугольнике: банки — налоговые органы — граждане», есть только права (налоговые органы), обязанности (банки), а для граждан законодательная норма: извещение его о том, что по его счетам (вкладам) запрашивается информация отсутствует, т.е. налицо правовой пробел. Значит будут сложности и проблемы.

33

Сулейманов Д.Н. — ректор Института налогового консультирования,

к.э.н.

До вступления этих норм в действие еще есть время. В связи с этим хотелось бы обсудить с налоговым сообществом следующие вопросы:

готовы ли налоговые консультанты оказать помощь по разъяснению законодательных норм;

будет ли обеспечена действенная защита конституционных прав граждан;

какие меры защиты понадобятся в случае неправомерных действий должностных лиц налоговых органов.

Мехова Т.Н. — Директор центра налогового планирования и консультирования ИНК

Предлагаю продолжить и дальше обсуждение не менее актуальных вопросов этого ФЗ № 134-ФЗ «Налоговые консультанты и представление налоговой отчетности по НДС в электронном виде». Особенно это болезненно коснется малого и среднего бизнеса.

Хотелось с учетом этих обсуждений обозначить круг проблемных вопросов и пути их решения.

Список использованных источников.

1.Учет требований рынка к формированию компетентности работников налоговых служб. Горбатко Е.С. // Налоговая политика и практика. 2013. №9/1

2.«Какие услуги оказывают налоговые консультанты в настоящее время. Кем они оказываются и качество оказываемых услуг. Нужен ли контроль за деятельностью, осуществляемой налоговыми консультантами, и в какой форме этот контроль должен осуществляться, не нарушая права выбора налогоплательщика на получение квалифицированного налогового консультирования». Засько В.Н, Мехова Т.Н. // Налоговая политика и практика. 2013. № 9/1

3.Формирование инвестиционного климата и интересы российской экономики Сулейманов М.Д. // Налоговая политика и практика. 2012. № 3/1

4.Стратегия развития налогового консультирования в Российской Федерации. Сулейманов Д.Н. // http://nalog-i.ru

34

ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РЕФОРМИРОВАНИЯ ОБРАЗОВАНИЯ

Сулейманов Джабраил Нохаевич — первый проректор Московского налогового института, к.э.н.

Засько Вадим Николаевич — ректор Московского налогового института, д.э.н. Мехова Татьяна Николаевна — директор Центра налогового планирования и консультирования Института налогового консультирования, советник налоговой службы РФ II ранга

Погребная Ярослава Адольфовна — директор Налогового колледжа, к.п.н.

С 1 сентября 2013 за исключением отдельных положений вступил в действие Федеральный закон от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании» (далее

— № 273-ФЗ).

Новый закон существенно поменял не только понятийный аппарат, но и отношения между его участниками в сфере образования. В ФЗ № 273-ФЗ закреплены основы правого регулирования системы образования, исходя из приоритета прав и свобод человека, обеспечения государственных гарантий прав граждан в сфере образования.

Так, государство гарантирует общедоступность и бесплатность в соответствии с федеральными государственными образовательными стандартами дошкольного, начального общего, основного общего и среднего общего образования, среднего профессионального образования, а также на конкурсной основе бесплатность высшего образования, если образование данного уровня получается впервые.

Встатье 2 данного Закона приведен понятийный аппарат единых терминов, которые употребляются в законодательстве и должны применяться в правоприменительной практике.

Вчасти первой ст. 2 ФЗ № 273-ФЗ дано понятие образования, которое представляет собой единый целенаправленный процесс воспитания и обучения, являющийся общественно значимым благом и осуществляемый в интересах человека, семьи, общества и государства, а также совокупность приобретаемых знаний, умений, навыков, ценностных установок, опыта деятельности и компетенции определенных объема и сложности в целях интеллектуального, духовно — нравственного, творческого, физического и (или) профессионального развития человека, удовлетворения его образовательных потребностей и интересов.

Образование в РФ подразделяется на:

— общее образование — вид образования, который направлен на развитие личности и приобретение в процессе освоения основных общеобразовательных программ знаний, умений, навыков и формирование компетенции, необходимых для жизни человека в обществе, осознанного выбора профессии и получения профессионального образования (п. 11 ст. 2).

— профессиональное образование — вид образования, который направлен

на приобретение обучающимися в процессе освоения основных

35

профессиональных образовательных программ знаний, умений, навыков и формирование компетенции определенных уровня и объема, позволяющих вести профессиональную деятельность в определенной сфере и (или) выполнять работу по конкретным профессии или специальности (п. 12 ст. 2);

—профессиональное обучение — вид образования, который направлен на приобретение обучающимися знаний, умений, навыков и формирование компетенции, необходимых для выполнения определенных трудовых, служебных функций (определенных видов трудовой, служебной деятельности, профессий) (п. 13 ст. 2);

—дополнительное образование — вид образования, который направлен на всестороннее удовлетворение образовательных потребностей человека в интеллектуальном, духовно — нравственном, физическом и (или) профессиональном совершенствовании и не сопровождается повышением уровня образования (п. 14 ст. 2).

Уровни образования сведены в единую и непрерывную систему. При этом общее образование и профессиональное образование реализуются по нескольким уровням.

Так, общее образование включает в себя:

дошкольное образование;

начальное общее образование;

основное общее образование;

среднее общее образование.

Профессиональное образование имеет следующие уровни (по профессиям,

образования), по подвидам (дополнительное образование):

среднее профессиональное образование (СПО);

высшее образование — бакалавриат;

высшее образование — специалитет или магистрат;

высшее образование — подготовка кадров высшей квалификации. Нововведениями также являются:

1) 2 вида программ СПО:

подготовка квалифицированных рабочих (служащих);

подготовка специалистов среднего звена.

2)НПО включено в систему СПО, как подготовка квалифицированных рабочих (служащих);

3)введен третий уровень высшего образования — подготовка кадров высшей квалификации (аспирантура, ординатура и иные виды подготовки):

4)докторантура выведена из сферы образования в сферу науки.

В Законе вводится новое понятие: «Организации, осуществляющие образовательную деятельность — образовательные организации, а также организации, осуществляющие обучение. В целях настоящего Федерального закона к организациям, осуществляющим образовательную деятельность,

36

приравниваются индивидуальные предприниматели, осуществляющие образовательную деятельность, если иное не установлено ФЗ № 273-ФЗ (п. 20 ст.

2)

Организации, осуществляющие образовательную деятельность, вправе реализовать следующие образовательные программы:

37

38

В образовательную деятельность в соответствии с ФЗ № 273-ФЗ вовлечены индивидуальные предприниматели. Коротко на схеме изображены основные условия их деятельности.

Индивидуальные предприниматели

39

Кардинальные изменения коснулись дошкольного образования, которое теперь является самостоятельным уровнем общего образования. Дошкольное образование может осуществляться в дошкольной образовательной организации и в форме семейного образования. При этом дошкольное образование регулируется государственным образовательным стандартом и является бесплатным.

Дошкольное образование отделено от присмотра и ухода за детьми. В соответствии с п. 34 ФЗ № 273-ФЗ присмотр и уход за детьми является самостоятельным видом деятельности и представляет собой комплекс мер по организации питания и хозяйственно — бытового обслуживания детей, обеспечению соблюдения ими личной гигиены и режима дня.

Присмотр и уход за детьми могут осуществлять не только образовательные организации, но и иные организации, осуществляющие образовательную деятельность по реализации образовательных программ дошкольного образования.

Статьей 65 ФЗ № 273-ФЗ регулируется порядок взимания платы с родителей (законных представителей) за присмотр и уход за детьми, осваивающими образовательные программы дошкольного образования в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, и ее размер (далее — родительская плата).

Родительская плата устанавливается учредителем организации, осуществляющей образовательную деятельность, которая может быть снижена или не взиматься с отдельных категорий родителей (законных представителей) в определяемых им случаях и порядке.

Государственные и муниципальные образовательные организации, реализующие образовательную программу дошкольного образования, родительскую плату не взимают за присмотр и уход за детьми — инвалидами, детьми — сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, а также за детьми с туберкулезной интоксикацией.

ФЗ № 273-ФЗ предоставлено право субъектам РФ устанавливать для одного из родителей (законных представителей), внесшего родительскую плату за присмотр и уход за детьми в соответствующей образовательной организации, предельные размеры компенсации за присмотр и уход за детьми, в следующих размерах:

—на первого ребенка — не менее 20% среднего размера родительской платы в государственных и муниципальных образовательных организациях, находящихся на территории соответствующего субъекта РФ;

—на второго ребенка — соответственно, не менее 50%;

—на третьего ребенка и последующих детей — соответственно, не менее

75%.

Целью таких компенсационных выплат является материальная поддержка воспитания и обучения детей, посещающих образовательные организации,

реализующие образовательную программу дошкольного образования.

40