Курс по страхованию

33 Расходы страховщика

Расходы страховых организаций подразделяются:

1)на расходы, связанные со страховойдеятельностью:

а) расходы по прямому страхованию (суммы денежныхсредств, выплаченные в качестве страховых возмещений и страхового обеспечения при наступлении страховых случаев; расходы страхователя в связи со страховыми случаями, которые подоговору страхования должна возместить страховая организация); б) расходы по передаче рисков в страховании

(расходы, связанные с исполнением страховой организацией роли перестрахователя при заключении договора о перестраховании; суммы премий, передаваемыхперестраховщикуподоговорам страхования; суммы страховых резервов, приходящиеся на переданную в перестрахование долю ответственности; проценты, начисленные на депо премий по переданным в перестрахование рискам); в) расходы по принятию рисков в страховании

(расходы, связанные с исполнением страховой организацией роли перестраховщика: возмещение перестрахователю убытка по риску, принятому перестраховщиком по договору перестрахования; комиссионные вознаграждения и тантьема, уплачиваемые перестрахователю по договоруперестрахования);

2)внереализационные потери и убытки (упла-

ченные страховой организацией штрафы, пени, неустойки, расходы на судебные издержки и пр.);

3)расходы на ведение дела (материальные рас-

ходы, расходы на оплату труда, комиссионные вознаграждения, уплаченные страховым агентам, бро-

керам, оплата проезда страховых агентов от места жительства до страховой организации и по участку страхования; оплата труда экспертов, оценивающих степень риска; расходы на изготовление страховых полисов и др.).

В мировой практике расходы на ведение дела подразделяются:

1)на активизиционные расходы — проводятся с целью заключения новыхдоговоров страхования;

2)инкассовые расходы — это расходы на оплату труда работников страховой организации за сбор страховыхплатежейиобслуживаниестрахователей;

3)ликвидационныерасходы— относятсякпрямым расходам, производятся при наступлении страхового случая. К этим же расходам относятся затраты на проезд, судебные издержки, вознаграждения и пр.;

4)управленческие расходы — административнохозяйственные затраты и др.

У страховой организации существует 2 оборота денежных средств:

1)оборот, связанныйсвыполнениемфункциистрахования;

2)оборот, связанный с существованием страховой организации в экономической среде в качестве объекта экономических отношений.

Приналогообложениистраховойдеятельностина-

логооблагаемая база (доход) уменьшается на сумму следующих расходов:

1)выплаты страховых сумм;

2)отчисления в страховые резервы;

3)отчисления в резерв предупредительных мероприятий;

4)комиссионныевознаграждениястраховымагентам и др.

34 Страховые резервы

Страховые резервы — активы для покрытия возможных убытков или обеспечение запасов. Страховые резервы по личному, имущественному страхованию или страхованию ответственности формируются из страховых взносов и предназначаются для погашения убытка участника страхования (страхователя) в случае наступления страхового случая, предусмотренного страховым договором.

Основные факторы, влияющие на формирование страховых резервов:

1)формирование страхового фонда посредством предварительной раскладки возможного ущерба;

2)устойчивость страхового портфеля;

3)рисковая структура страхового портфеля;

4)структура страховой организации;

5)степень вовлеченности страховой организации

винвестиционную деятельность;

6)уровень развития перестрахования;

7)уровень инфляции.

В зависимости отвида страхования (рискового или накопительного) страховые фонды подразделяются:

1)на страховые резервные фонды по рисковым видам страхования;

2)страховые резервные фонды по накопительным видам страхования (на дожитие, пенсии и др.);

3)страховые фонды перестраховочного характера (при страховании особенно больших рисков, например, стихийныхбедствий, космическихиавиакатастроф, гибели туристов и путешественников и др.).

Резервныеденежныесредстваявляютсявременно свободными специальными оборотными страховымиресурсамиинеотносятсякдоходамстраховщика.

В бухучете они учитываются как резервы предстоящих расходов по страховым обязательствам страховщика перед страхователями. Страховые резервы не смешиваются с внутренними страховыми резервами страховой организации (образованными с целью самофинансирования) и могут использоваться

вкачестве инвестиционных средств для получения дополнительного дохода.

Формы организации страховых фондов:

1)централизованные страховые (резервные)

фонды — создаются за счет бюджетных государственных средств. Могут быть сформированы как в натуральной, так и в денежной форме. Находятся

враспоряжении и под контролем государства;

2)самострахование — система создания и использования страховых фондов внутри (на балансе) хозяйствующего субъекта с целью повышения уровня финансовой устойчивости при случайных обстоятельствах. Формируются в натуральной или денежной форме. Предназначены для преодоления временных трудностей в хозяйственной деятельности товаропроизводителя или отдельного человека. Источником формирования являются доходы предприятия или человека;

3)собственно страхование как система создания и использования страхового фонда несколькими страхователями за счет денежных взносов заинтересованных лиц с целью возмещения возможного ущерба при возникновении случайных обстоятельств в соответствии с правилами и условиями страхования.

35 Виды страховыхрезервов

Страховые резервы определяют величину обязательств страховщика в зависимости от заключенного со страхователем страхового договора.

Структура страховых резервов страховой организации:

1) технические резервы подразделяются:

а) на обязательные резервы (резерв незаработанной премии; заявленных, но неурегулированных убытков); б) дополнительные резервы (стабилизационный резерв и др.);

2)математические резервы;

3)резервы предупредительных мероприятий.

Пристрахованиижизни(личномстраховании) фор-

мируется страховой резерв, который используется для страховых выплат: при дожитии застрахованного лица до окончания срока действия договора или оговоренного в условияхдоговора возраста; смерти застрахованного; наступления срока выплаты пенсии (ренты, аннуитета).

Пристрахованиижизниформируетсярезервстраховых взносов. При заключении страхового договора длительного характера этот резерв достигает достаточно крупных размеров: страховщику заранее известен срок выплаты, поэтому он может держать практически весь резерв в неликвидном состоянии, получая при этом прибыль от инвестирования средств резерва.

Величина резерва по видам страхования, относящимся к страхованию жизни, определяется по формуле:

Р= (РН × (100 + 0,25i) / 100) + (По × (100 +

+0,125i) / 100) – В,

где Р — величина резерва по виду страхования на отчетную дату; РН — величина резерва по виду страхования на

начало отчетного периода; По — страховая нетто-ставка по виду страхова-

ния, полученная за отчетный период;

i — годовая норма доходности, выраженная в процентах, используемая при расчете тарифной ставки по виду страхования; В— сумма выплат страхового обеспечения и вы-

купных сумм по виду страхования за отчетный период.

Резервы по другим видам страхования: 1) технические резервы:

а) резерв незаработанной премии (предназначен для выплат). Незаработанная премия определяется какпроизведениебазовойпремиииотношениянеистекшего срока действия страхового договора (в днях) на отчетную дату ко всему срокудействия страхового договора; б) резерв заявленных, но неурегулированных

убытков (связан с фактором времени). Такой резерв образуется при несовпадении по времени даты подачи претензии и ее удовлетворения или неполного удовлетворения; в) резерв произошедших, но незаявленных убыт-

ков (в бухучете — резерв убытков) возникает, когда по не зависящим отстрахователя обстоятельствам он не известил страховщика о страховом случае и срок удовлетворения претензии вышел за пределы отчетного периода и др.;

2) резерв предупредительных мероприятий явля-

ется обязательным и формируется для финансирования обеспечения мероприятий по предупреждению страховых случаев.

Обеспечение

36платежеспособности страховой компании

Понятие платежеспособности страховой органи-

зации возникло в России с переходом к рыночной экономике и добровольному страхованию. К платежеспособности страховщика предъявляются высокие требования. Это вызвано его экономической ролью и юридическими обязательствами.

Платежеспособность — способность страховщика к выполнению в установленный срок принятых по договору (или согласно законодательству) на себя обязательств. Это обусловливается превышением общих активов хозяйствующего субъекта над его внешними обязательствами.

Гарантиями платежеспособности и финансовой устойчивости страховщика являются:

1)оплаченныйуставныйкапиталненижеустановленного законодательством размера;

2)наличие страхового резерва;

3)соблюдение норматива максимальной ответственности за принятие на страхование отдельного риска;

4)соблюдение нормативного соотношения между активами и обязательствами, отражающего наличие

устраховщика свободных от обязательств собственных средств;

5)система перестрахования.

Платежеспособность страховой компании являет-

ся основным объектом контроля со стороны государственных органов страхового надзора. Приказом Минфина РФ от2 ноября 2001 г. № 90н

принято Положение о порядке расчета страховщи-

ками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств.

Всоответствии с вышеназванным Положением под нормативным соотношением между активами страховщика и принятыми им страховыми обязательствами понимается величина, в пределах которой страховщик, исходя из специфики заключенных договоров и объема принятых страховых обязательств, должен обладать собственным капиталом, свободным от любых будущих обязательств, за исключением прав требования учредителей, уменьшенным на величину нематериальных активов и дебиторской задолженности, сроки погашения которой истекли.

Положение устанавливает методику расчета мар-

жи платежеспособности. Расчет маржи платежеспособности производится на основании данных бухгалтерского учета и отчетности страховщика.

Нормативный размер маржи платежеспособности страховщика по страхованию жизни равен произведению 5 % резерва по страхованию жизни на поправочный коэффициент.

Поправочный коэффициент определяется как отношение резерва по страхованию жизни за минусом доли перестраховщиков в резерве по страхованию жизни к величине указанного резерва.

Вслучае, если поправочный коэффициент меньше 0,85, в целях расчета он принимается равным 0,85.

Работастраховойкомпанииорганизуетсявсоответствии с действующим законодательством на основанииутвержденногоуставаивнутреннихнормативнораспорядительных документов. Она осуществляется на научной основе с учетом практических задач развития страховогодела.

Высшим органом управления акционерной страхо-

вой компании является общеесобраниеакционеров.

В страховой компании могут проводиться годовые и внеочередные общие собрания акционеров. Годовое собрание должно проводиться в сроки, предусмотренные уставом акционерной страховой компании, но не ранее, чем черездва месяца, и не позднее, чем через шесть месяцев после окончания финансового года. На общем собрании подводятся итоги деятельности за истекший год, создаются управленческие структуры акционерной страховой компании на предстоящий год. Происходит избрание совета ди-

ректоров страховой компании, ревизионной комиссии (ревизора), утверждается аудитор. Непосредственно экономическую работу страховой компании выполняют следующие отделы: от-

дел рекламы и маркетинга, группа стратегического планирования, бухгалтерия, инвестиционный отдел, международный отдел, группа советников-консуль- тантов.

Отдел рекламы и маркетинга осуществляет про-

паганду услуг страховщика через все виды средств массовой информации, изучает конъюнктуру рынка, составляет прогнозы его развития и общей деловой стратегии страховой компании. Тесно взаимодействует в этих вопросах с группой стратегического планирования.

Группа стратегического планирования составляет краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные планы развития страхового дела, которые носят индикативный характер. Формирует и контролирует исполнение бюджетадоходов и расходов страховой компанией по основным статьям, предусмотренным финансовым планом.

Бухгалтерия ведетбухгалтерский учетхозяйственных операций страховщика. Составляет текущую и годовую финансовую и статистическую отчетность. Взаимодействует со службой внешнего аудита, внебюджетнымифондамиигосударственнойналоговой инспекцией и органами государственной статистики.

Инвестиционный отдел решает вопросы дивер-

сификации временно свободных денежных средств страховщика, приданияимликвиднойформыввиде банковскихдепозитов, долговременныхинвестиций в ценные бумаги и недвижимость. Тесно взаимодействует с рынком ценных бумаг.

Международный отдел взаимодействует со страховыми организациями за рубежом. Осуществляет протокольные и представительские функции.

Группа советников-консультантов — постоянно действующий совещательный орган при руководстве страховой компанией из числа работающих и привлеченныхспециалистовдлярешениянаиболееважныхвопросов в деятельности страховой компании.