Курс по налоговому праву

Транспортныйналог.

47Плательщикиналога. Налоговыйпериод

Транспортный налог относится к региональным налогам и закреплен в гл. 28 НК РФ. Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных гл. 28 НК РФ. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов РФ, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщиками признаются лица, на кото-

рых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 357 НК РФ. Потранспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования Федерального закона от 24.07.2002 № 110-ФЗ, налогоплательщи-

комявляетсялицо, указанное втакойдоверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налого-

вый орган по местусвоего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Непризнаютсяналогоплательщикамилица, являю-

щиесяорганизаторамиXXII Олимпийскихзимнихигр иXI Паралимпийскихзимнихигр 2014 года в городе Сочи в соответствии со ст. 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года № 310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со ст. 31 указанного Федерального закона, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемыхисключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII ОлимпийскихзимнихигриXI Паралимпийскихзимнихигр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

НепризнаютсяналогоплательщикамиFIFA (Federation Internationale de Football Association) идочерние организации FIFA, указанные в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» идр.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиковорганизаций признаются I, II, III кварталы.

Объектналогообложения

48транспортногоналога. Налоговаябаза

Объектом налогообложения признаются автомо-

били, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Не являются объектом налогообложения:

1)весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2)автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3)промысловые морские и речные суда;

4)пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5)тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы

идр.), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельско-

хозяйственных работахдля производства сельскохозяйственной продукции;

6)транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотренавоеннаяи(или) приравненнаякнейслужба;

7)транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемымуполномоченныморганом;

8)самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9)суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

10)морские стационарные и плавучие платформы, морскиепередвижныебуровыеустановкиибуровые суда.

Налоговая база определяется:

1)в отношении транспортных средств, имеющих

двигатели (за исключением транспортных средств, указанныхв пп. 11), — как мощностьдвигателятранспортного средства в лошадиных силах;

11)вотношениивоздушныхтранспортныхсредств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, — как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земныхусловияхв килограммах силы;

2)в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортныхсредств, для которыхопределяется валовая вместимость,— как валовая вместимостьв регистровыхтоннах;

3)в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 11 и 2, — как единица транспортного средства.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территорияхсоответствующихмуниципальныхобразований, если иное не предусмотрено ст. 12 НК РФ.

К местным налогам относятся:

1)земельный налог;

2)налог на имущество физическихлиц;

3)торговый сбор.

Местные налоги вводятся в действие и прекра-

щают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительныхорганов муниципальных образований о налогах.

МестныеналогиисборыустанавливаютсяНК РФ и нормативнымиправовымиактамипредставительных органовпоселений(муниципальныхрайонов), городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенныхтерриториях), городских округов (внутригородских районов), если иное не предусмотрено п. 7 ст. 12 НК РФ.

Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселе-

ний (межселенных территориях), городских округов (внутригородскихрайонов) в соответствии с НК РФ и нормативнымиправовымиактамипредставительных органовпоселений(муниципальныхрайонов), городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах.

Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе устанавливаются НК РФ и законами указанныхсубъектовРФоналогахисборах, обязательныкуплатена территорияхэтихсубъектов РФ, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 12 НК РФ. Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов РФ.

Приустановленииместныхналоговпредставитель-

ными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяются в порядке и пределах, которые предусмотре-

ны НК РФ, следующие элементы налогообложения:

налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НКРФ. Иныеэлементыналогообложенияпоместным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ. Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могутустанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Земельный налог устанавливается НК РФ и нор-

мативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в

действие и прекращаетдействоватьв соответствии

сНК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 387 НК РФ).

Вгородах федерального значения Москве, СанктПетербурге и Севастополе налог устанавливается НК РФ и законами указанныхсубъектов РФ, вводится

вдействие и прекращаетдействовать в соответствии

сНК РФ и законами указанных субъектов РФ и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов РФ.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петер- бургаиСевастополя) определяютналоговыеставкив пределах, установленных гл. 31 НК РФ. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные(представительные) органыгосударственнойвласти городов федерального значения Москвы, СанктПетербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяюттакже порядок и сроки уплаты налога.

Приустановленииналога нормативными правовы-

ми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, ос-

нования и порядок ихприменения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщикаминалогапризнаютсяоргани-

зации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользованияилиправепожизненногонаследуемого владения, если иное не установлено НК РФ.

В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налогуплачивается за счет имущества, составляющего этотпаевой инвестиционный фонд.

Непризнаютсяналогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельныхучастков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

Земельныйналог:

51объектыналогообложения, налоговыеставки, налоговыельготы

Объектом налогообложения признаются земель-

ныеучастки, расположенныевпределахмуниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1)земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

2)земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;

3)земельные участки из состава земель лесного фонда;

4)земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;

5)земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федеральногозначенияМосквы, Санкт-ПетербургаиСева-

стополя) и немогутпревышать:

1)0,3 % в отношении земельных участков:

а) отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохо-

зяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; б) занятых жилищным фондом и объектами ин-

женерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельныйучасток, приходящейсянаобъект, неотносящийся к жилищномуфондуи к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; в) приобретенных (предоставленных) для личного

подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; г) ограниченных в обороте в соответствии с за-

конодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Освобождаются отналогообложения:

1)организации и учреждения уголовно-исполни- тельной системы Министерства юстиции РФ — в отношении земельных участков, предоставленныхдля непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

2)организации — в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3)религиозные организации— в отношении принадлежащихимземельныхучастков, накоторыхрасположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения и др.