Курс по анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия

8Классификация способов обработки экономической информации

Вкачестве важнейшего элемента методики анализа выступают технические приемы и способы анализа. Кратко эти способы можно назвать инструментарием анализа. Они используются на различных этапах исследования: для первичной обработки собранной информации (проверки, систематизации); изучения состояния и закономерностей развития исследуемых объектов; определения влияния факторов на результаты деятельности предприятий; подсчета неиспользованных и перспективных резервов повышения эффективности производства; обобщения результатов анализа и комплексной оценки деятельности предприятий; обоснования планов экономического и соцразвития, управленческих решений, различных мероприятий.

Ванализе хозяйственной деятельности используются различные способы.

Традиционные способы обработки информации:

сравнения, графический, группировки, балансовый.

Способы детерминированного факторного анализа: цепные подстановки, индексный метод, относительные разницы, абсолютные разницы, интегральный, пропорциональное деление, логарифмирование.

Способы стохастического факторного анализа:

корреляционный анализ, дисперсионный анализ, компонентный анализ, современный многомерный факторный анализ.

Способы оптимизации показателей: экономичес- ко-математические методы, программирование, теория массового обслуживания, теория игр, исследования операций.

Традиционные способы широко применяются и в других дисциплинах для обработки и изучения информации.

Для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования и подсчета резервов в анализе применяются такие способы, как цепные подстановки; абсолютные и относительные разницы; интегральный, корреляционный, компонентный методы; методы линейного, выпуклого программирования; теория массового обслуживания; теория игр; исследование операций; эвристические методы решения экономических задач на основании интуиции, прошлого опыта, экспертных оценок специалистов и др. Применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования, технических возможностей выполнения расчетов и т.д.

Усовершенствование инструментария научного исследования имеет очень большое значение и является основой успеха и эффективности аналитической работы. Чем глубже человек проникает в сущность изучаемых явлений, тем более точные методы исследования ему требуются. Важным приобретением экономической науки является исполь-

зование математических методов в экономическом исследовании, что делает анализ ФХДП более глубоким и точным.

9Традиционные способы обработки экономической информации

Способ сравнения в экономическом анализе применяется наиболее часто. Основные виды:

1)сравнение фактических отчетных данных с плановыми;

2)сравнение показателей в динамике с целью выявления тенденций, закономерностей в развитии экономического явления;

3)сравнение показателей анализируемого предприятия со средним значением по отрасли;

4)сравнение показателей деятельности изучаемого предприятия с соответствующими показателями конкурентов;

5)сопоставление параллельных динамических рядов для изучения взаимосвязи исследуемых показателей;

6)сопоставление результатов различных управленческих решений с целью выбора оптимального решения;

7)сравнение результатов деятельности до и после принятия управленческих решений с целью оценки их эффективности.

В экономическом анализе различают также горизонтальный, вертикальный, трендовый, одномерный

имногомерный виды сравнительного анализа.

Горизонтальный сравнительный анализ применя-

ется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового; вертикальный — для изучения структуры экономических явлений и процессов путем расчета удельного веса частей в целом, соотношения удельных весов; трендовый — для изучения относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года.

Обязательное условие сравнительного анализа —

сопоставимость сравниваемых показателей, предполагающая:

1)единство объемных, стоимостных, качественных, структурных показателей;

2)единство периодов времени, за которое производится сравнение;

3)сопоставимость условий производства;

4)сопоставимость методики исчисления показателей.

Способ группировки предполагает определенную классификацию явлений и процессов, а также причин и факторов, их обусловивших.

Влияние наиболее существенных признаков группировки определяется на основе предварительного анализа сущности группируемых экономических явлений. Группировочный признак должен быть основным. Результат способа группировки — построение группировочных таблиц как по одному признаку (простые группировки), так и по нескольким (комбинированные).

Балансовый способ может применяться в качестве основного или вспомогательного приема анализа хозяйственной деятельности. Применяют его и для определения размера влияния отдельных факторов на изменение результативного показателя, если известно влияние остальных факторов.

Графический способ. Графики — масштабное изображение показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур. Графический способ не имеет в анализе самостоятельного значения, а используется для иллюстрации изменений в динамике, структурных сдвигов или других видов сравнения.

10Методика детерминированного факторного анализа

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного от деления или алгебраической суммы показателей, являющихся факторами детерминированной модели.

Задача детерминированного факторного анализа —

определение или количественная оценка влияния каждого фактора на результативный показатель.

Основные свойства детерминированного подхода к анализу: определение детерминированной модели путем логического анализа; наличие полной связи между показателями; невозможность разделить результаты влияния одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединению в одной модели; изучение взаимосвязи в краткосрочном периоде.

Данный анализ проводится по четырем этапам: построение экономически обоснованной детерминированной факторной модели; выбор приема анализа и подготовка условий для его выполнения; реализация счетных процедур; формулирование выводов.

Таким образом, первоочередная задача факторного анализа состоит в построении модели, которая определяется путем логического анализа.

Детерминированные модели могут быть: аддитивными; мультипликативными; кратными; смешанными.

Аддитивные модели представляют собой алгебраическую сумму показателей. В качестве примера можно привести балансовую модель товарного обеспечения:

Nзап.1 + Nп = Nр + Nвыб + Nзап.П,

где Nзап.1 — запасы товаров на начало периода; Nп — объем поступления; Nр — общий объем реализации; Nвыб —

прочее выбытие товаров; Nзап.П — запасы товаров на конец анализируемого периода.

Мультипликативная модель представляет собой произведение факторов. Например, двухфакторная модель объема реализации:

Nр = Ч×В,

где Ч — среднесрочная численность работников; В — выработка на одного работника.

Кратные модели представляют собой отношение факторов. Например,

Тоб.т = Зт ,

пр

где Тоб.т — срок оборачиваемости товаров (в днях); Зт — средний запас товаров; пр — однодневный объем реализации.

Смешанные модели представляют собой комбинацию перечисленных моделей. Пример смешанной модели — формула расчета интегрального показателя рентабельности:

где Rк — рентабельность капитала; Rпр — рентабельность продаж; Fе — фондоемкость основных средств; Eз — коэффициент закрепления оборотных средств.

В отдельных случаях для изучения зависимости между показателями и количественным измерением множества причин, повлиявших на результативный показатель, следует построить детерминированную факторную модель, что является первым этапом детерминированного анализа. Далее следует выбрать способ ее решения.

11Способы измерения влияния факторов: способ цепных подстановок

Наиболее часто применяемый способ цепных подстановок основан, как и ряд других, на элиминировании — устранении, отклонении, исключении воздействия всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. При этом исходят из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга, т.е. сначала изменяется один фактор, а все другие остаются без изменения, потом изменяются два при неизменности остальных и так далее.

Способ цепных постановок заключается в определении ряда промежуточных значений результативного (обобщающего) показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные. Разность промежуточных значений равна изменению результативного показателя за счет заменяемого фактора.

В формализованном виде алгоритм применения способа цепных подстановок описывается следующим образом:

y0 = f (x10, x20,..., xi0,..., xn0); y1* = f (x11, x20,..., xi0,..., xn0);

y(x1) = y1*t − y0*.

y2* = f (x11, x21,...., xi0,...xn0);

y(x2) = y2* − y1*.

yi* = f (x11, x21,...., xi1,...xn0);

y(xi ) = yi* − yi*−1.

y1 = f (x11, x21,...., xi1,...x1n ),

где y(xn ) = yn* − yn*−1 —величина изменения результативного показателя при изменении фактора xn;

индекс 0 — базисные «нулевые» значения; индекс 1 — «единичные» значения, отчетные или

фактические;

yi* — промежуточное значение результата. Общее изменение результата y = y1 − y0 скла-

дывается из суммы изменений результирующего показателя за счет изменения каждого фактора при фиксированных остальных факторах:

y = ∑ y(xi ).

i

Число расчетов результативного показателя на единицу больше числа измеряемых факторов. Преимущества данного способа: универсальность (применяется в анализе любых типов моделей) и достаточная простота применения.

В результате применения этого метода образуется некий неразложимый остаток, который прибавляется к величине влияния последнего фактора.

Существуют некоторые правила, определяющие последовательность подстановки:

1.При наличии в факторной модели количественных и качественных показателей в первую очередь производится подстановка количественных факторов.

2.Если модель представлена несколькими количественными или качественными показателями, последовательность подстановки определяется путем логического анализа.

12Способы измерения влияния факторов: способ абсолютных разниц, прием простого прибавления неразложимого остатка,

прием взвешенных конечных разностей

Количество расчетов может быть несколько сокращено, если использовать модификацию способа цепной подстановки — способ разниц.

Способ абсолютных разниц. Алгоритм решения двухфакторной мультипликативной модели методом цепной подстановки описывается следующим образом:

Таким образом, изменение результативного показателя за счет каждого фактора способом разниц определяется как произведение отклонения изучаемого фактора на базисное или отчетное значение другого (других) факторов в зависимости от выбранной последовательности подстановки.

Для распределения между факторами неразложимого остатка, который при способе цепной подстановки прибавляется к размеру влияния качественного фактора, используют следующие приемы: простое прибавление неразложимого остатка и прием взвешенных конечных разностей.

Прием простого прибавления неразложимого остатка

предполагает деление неразложимого остатка на 2 и прибавление результата к величине влияния качественного и количественного факторов.

Формулы определения влияния факторов принимают вид:

Остаточный член в линейном разложении функции Z = x y равен ∆x ∆y. Докажем это.

Если считать, что

Z(x) = y0 x и Z(y ) = x0 y,

тогда остаточный член (неразложимый остаток) равен разности между отклонением результативного показателя от суммы влияния факторов х и у, т.е. неразложимый

Преобразуем это выражение:

Z −[ Z(x) + Z(y )]= (x1y1 − x0y0) − y0 x − x0 y =

=(x1y1 − x0y0) − (y0x1 − y0x0) − (x0y1 − x0y0) =

=x1(y1 − y0) − x0(y1 − y0) = (x1 − x0)(y1 − y0).

Но данный способ расчета не применим при количестве факторов больше двух. В случае большего количества факторов в факторной модели применяется прием взвешенных конечных разностей, при котором величина влияния каждого фактора определяется по всем возможным подстановкам, затем результат суммируется и от полученной суммы берется средняя величина.

Математически это записывается следующим образом:

2 Рассмотренный способ применим для детерминиро-

ванных моделей с любым количеством факторов, но он весьма трудоемок, и затраты на его реализацию не сопоставимы с выгодами, получаемыми в результате применения.