Курс по анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия

3Классификация

аналитических показателей

Все объекты анализа отражаются в системе показателей плана, учета, отчетности и других источниках информации.

По содержанию: количественные и качественные. К количественным относятся, например, объем изготовленной продукции, количество работников, площадь посевов, поголовье скота и т.д. Качественные характеризуют существенные особенности и свойства изучаемых объектов (производительность труда и др.).

По степени синтеза: обобщающие, частные и вспомогательные (косвенные). Обобщающие—для обобщенной характеристики сложных экономических явлений. Частные отражают отдельные стороны, элементы изучаемых явлений и процессов (затраты рабочего времени на производство единицы продукции определенного вида). Вспомогательные — для более полной характеристики того или иного объекта анализа (количество рабочего времени, затраченного за единицу выполненных работ).

Аналитические показатели: абсолютные и относительные. Абсолютные выражаются в денежных, натуральных измерителях или через трудоемкость. Относительные показывают соотношения каких-либо двух абсолютных показателей (в процентах, коэффициентах или индексах).Абсолютные показатели подразделяются на натуральные, условно-натуральные

истоимостные. Натуральные выражают величину явления в физических единицах измерения (масса, длина, объем и т.д.). Условно-натуральные — для обобщенной характеристики объемов производства

иреализации продукции разнообразного ассорти-

мента. Стоимостные показывают величину сложных по составу явлений в денежном измерении.

При изучении причинно-следственных связей показатели делятся на факторные и результативные. Если показатель рассматривается как результат воздействия одной или нескольких причин и выступает

вкачестве объекта исследования, то он называется результативным. Показатели, которые определяют поведение результативного показателя и выступают

вкачестве причин изменения его величины, называются факторными.

По способу формирования: нормативные (нормы расхода сырья, материалов, топлива, энергии, нормы амортизации, цены и др.); плановые (данные планов экономического и социального развития предприятия, плановые задания внутрихозяйственным подразделениям); учетные (данные бухгалтерского, статистического, оперативного учетов); отчетные (данные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности); аналитические (оценочные) исчисляются в ходе самого анализа для оценки результатов и эффективности работы предприятия.

Все показатели, которые используются в анализе, взаимосвязаны и взаимообусловлены: это вытекает из реально существующих связей между экономическими явлениями, которые они описывают.

4Система аналитических показателей

Все показатели в зависимости от объекта анализа группируются в следующие подсистемы:

1)показатели исходных условий деятельности предприятий;

2)показатели использования средств производства;

3)показатели использования предметов;

4)показатели использования трудовых ресурсов;

5)показатели производства и сбыта продукции;

6)показатели себестоимости продукции;

7)показатели прибыли и рентабельности;

8)показатели финансового состояния предприятия;

9)показатели потенциала предприятия. Основные показатели, использованные в анализе

ФХДП, можно также сгруппировать по экономическому содержанию.

Показатели затрат: основные средства; основные производственные фонды; основные непроизводственные фонды; оборотные средства; оборотные производственные фонды; фонд обращения; материальные; численность; денежные средства; финансовые ресурсы; инвестиции.

Показатели затратоемкости: ресурсоемкость; фондоемкость; материалоемкость; капиталоемкость; трудоемкость; энергоемкость; топливоемкость.

Показатели результатов: объем производства продукции (работ, услуг); валовой доход; чистая продукция; производительность труда; фондоотдача; капиталоотдача; материалоотдача; рентабельность или прибыльность; эффективность использования активов.

Показатели-факторы: уровень амортизации; уровень механизации; оборачиваемость оборотных

средств; обеспеченность оборудованием, машинами, механизмами.

Обобщающие показатели: стоимость имущественного комплекса предприятия; чистые активы; оборотный капитал; рыночная стоимость предприятия; ликвидность; платежеспособность; эффективность использования собственного (акционерного) капитала.

В такой последовательности формируются показатели при составлении плана социального и экономического развития предприятия, в такой же последовательности должен проводиться и анализ хозяйственной деятельности. Но это не исключает и обратную последовательность анализа — от обобщающих показателей к частным. Главное, чтобы при этом была обеспечена системность, учитывалась взаимосвязь отдельных блоков анализа между собой, достигалось единство результатов анализа между собой и по каждому разделу.

5Метод и методика комплексного экономического анализа

Метод — способ подхода к изучению реальной действительности.

Всеобщий метод исследования — метод диалектики, означающий, что все явления изучаются во взаимосвязи и взаимообусловленности и что все явления изучаются в движении, изменении и развитии.

Использование метода проявляется через ряд конкретных методик аналитического исследования (методики исследования отдельных сторон хозяйственной деятельности, методики комплексного анализа). Каждому виду анализа соответствует своя методика.

Методика—совокупностьаналитических способов и правил исследования экономики, предприятия, определенным образом подчиненных достижению цели анализа.

Общая методика — система исследования, которая используется при изучении различных объектов экономического анализа в различных отраслях национальной экономики. Частные методики конкретизируют общую относительно к определенным отраслям экономики, к определенному типу производства или объекту исследования.

Любая методика анализа — наказ или методологические советы по исполнению аналитического исследования. Она содержит такие методы, как:

1)задачи и формулировки целей анализа;

2)объекты анализа;

3)системы показателей, с помощью которых будет исследоваться каждый объект анализа;

4)советы по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования;

5)описание способов исследования изучаемых объектов;

6)источники данных, на основании которых производится анализ;

7)указания по организации анализа;

8)технические средства, которые целесообразно использовать для аналитической обработки информации;

9)характеристика документов, которыми лучше всего оформлять результаты анализа;

10)потребители результатов анализа.

При выполнении комплексного анализа выявляются 7 основных этапов:

1)уточнение объектов, цели и задач анализа, составление плана аналитической работы;

2)разработка системы синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа;

3)собирание и подготовка к анализу необходимой информации;

4)проведение сравнения фактических результатов хозяйствования с показателями плана отчетного года, фактическими данными прошлых лет, с достижениями ведущих предприятий;

5)выполнение факторного анализа: выделение определенных факторов и определение их влияния на результат;

6)выявление неиспользованных и перспективных резервов повышения эффективности производства;

7)оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разработка мероприятий по их использованию.

6Организация экономического анализа и оценки потенциала предприятия

Анализ должен основываться на новейших достижениях науки и передового опыта, проводиться с использованием научно обоснованных методик:

1)выделение субъектов и объектов анализа ФХДП, выбор организационных форм их исследования и распределение обязанностей между отдельными исследователями;

2)планирование аналитической работы;

3)информационное и методическое обеспечение анализа ФХДП;

4)аналитическая обработка данных о ходе и результатах хозяйствования;

5)оформление результатов анализа;

6)контроль за внедрением в производство предложений, сделанных по результатам анализа.

Примерная схема распределения функций анализа может быть представлена следующим образом.

Производственный отдел анализирует выполнение плана выпуска продукции по объему и ассортименту, ритмичность работы и т.д.

Отдел главного механика и энергетика изучает состояние эксплуатации машин, оборудования, рациональность потребления энергоресурсов и т.д.

Отдел технического контроля анализирует качество сырья и готовой продукции, брак и потери от брака и т.д.

Отдел снабжения контролирует своевременность, качество материально-технического обеспечения производства и др.

Отдел сбыта изучает выполнение договорных обязательств и планов поставок продукции потребителям по объему, состояние складских запасов и сохранность готовой продукции.

Отдел труда и заработной платы анализирует уровень организации труда, использование фонда рабочего времени и фонда зарплаты.

Отдел бухгалтерского учета и отчетности (бухгалтерия) анализирует выполнение сметы затрат на производство, платежеспособность предприятия и т.п.

Планово-экономический отдел или отдел экономического анализа осуществляет составление плана аналитической работы, обобщает результаты анализа хоздеятельности предприятия и его структурных подразделений.

Вневедомственный анализ выполняется статистическими, финансовыми органами, налоговыми инспекциями, аудиторскими фирмами и т.д.

Важным условием, от которого зависит действенность и эффективность анализа, является планомерный характер его проведения. На практике могут составляться следующие планы:

1)комплексный план аналитической работы предприятия;

2)тематические планы.

Комплексный план обычно составляется на 1 год. По результатам анализа разрабатываются предложения, направленные на улучшение результатов хозяйственной деятельности.

Тематические планы—планы проведения анализа по комплексным вопросам, которые требуют углубленного изучения (рассматриваются объекты, этапы, сроки проведения анализа, исполнители и др.).

бухгалтерского, оперативного учетов и отчетности) и внешней (данные статистических сборников, периодических, специзданий, конференций).

К организации информационного обеспечения анализа предъявляется ряд требований: аналитичность информации, ее объективность и достоверность, единство, оперативность, рациональность, обеспечение сопоставимости информации и др.

Аналитическая обработка данных — это уже непосредственно анализ. Организация обработки требует соответствующего методического обеспечения, определенного уровня подготовки лиц, которые занимаются анализом, их обеспеченности техсредствами.

Результаты аналитического исследования деятельности предприятия в целом или eго подразделения должны быть оформлены в виде документов. Это может быть пояснительная записка (составляется при направлении результатов анализа в вышестоящую организацию), справка, заключение (пишется, когда анализ проведен вышестоящими органами управления). Если результаты анализа —для внутрихозяйственного использования, они оформляются в виде справки.

Бестекстовая форма оформления результатов анализа состоит из постоянного макета типовых аналитических таблиц и не содержит пояснительного текста.