Курс по анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия

48Анализ эффективности использования основных средств

Оценка эффективности использования основных средств (ОС) основана на применении общей для всех видов ресурсов технологии оценки. Обобщающий показатель эффективности использования основных фондов (ОФ) — фондоотдача:

Fo = N , S

где S — среднегодовая стоимость основных средств; N — объем выпуска продукции.

Рост фондоотдачи — один из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции:

N = Fo S.

Прирост объема выпуска за счет расширения ОФ и роста фондоотдачи:

∆N = ∆N(S) + ∆N(Fо).

Расчет прироста выпуска продукции за счет фондоотдачи (метод решения факторных моделей):

1) абсолютных разниц: ∆N(Fo) = ∆Fо S1;

Другой показатель — фондоемкость, отношение средней стоимости ОС к объему выпуска продукции:

Fe = S . N

Анализ причинно-следственных связей в факторной системе фондоотдачи позволяет построить несколько вариантов детерминированных факторных моделей.

Наиболее простые — модель зависимости фондоотдачи ОФ от фондоотдачи активной части ОС Fа и удельного веса активной части Dа, а также модель зависимости фондоотдачи ОС от фондоотдачи действующих машин и оборудования Fод удельного веса активной части в

стоимости ОФ Da, и удельного веса действующего оборудования в активной части Dд:

Fo = Fод Da, Fo = Fод Da Dд.

Стоимость действующего оборудования — произведение кол-ва ед. оборуд. (единиц оборудования) на средн. стоимость ед. оборуд., а выпуск продукции—произведе- ние среднечасовой выработки на фактический (полезный) фонд рабочего времени:

Nч Tф, QPSд

где Fод — фондоотдача действующего оборудования; Q — кол-во ед. оборуд.; Nч —выпуск продукции за 1 час работы оборуд.; Sд — средняя стоимость ед. оборуд.

Полезное время работы оборудования зависит от номинального фонда рабочего времени и коэффициента загрузки оборуд. (Кз). Номинальное рабочее время — произведение кол-ва отработанных дней (Тдн), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности 1 смены (tсм). Факторная модель фондоотдачи действующего оборуд.:

1

Fод = Ксм Кз Тдн tсм Вч Sд

Расчет влияния факторов проводится способом цепной подстановки.

1. Изменение фондоотдачи за счет изменения доли активной части ОФ:

Fo(Dа ) = Da ×Dд0 ×Fод.

2. Изменение фондоотдачи ОФ за счет изменения удельного веса действующего оборудования:

Fo(Dд ) = Dд ×Dа1 ×Fод.

3. Изменение фондоотдачи ОФ под влиянием изменения фондоотдачи действующего оборудования:

Fo(Foд ) = Foд ×D1д ×Da1.

Все рассмотренные факторы можно разделить на две группы: интенсивные; экстенсивные.

49Анализ состава и обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Важное условие бесперебойного производственного процесса — рациональное использование промышленнопроизводственного персонала: рабочих, служащих. Влияние изменения удельного веса основных рабочих в общей их численности на выработку продукции одним работающим:

ВР = (Dос1 − Dос1 )Вр0,

где Dос0 , Dос1 —удельный вес основных рабочих в общей

их численности по плану (базисный) и по отчету; Вр0 — среднегод. выработка 1 работающего по плану.

Численность рабочих — исходя из нормы трудоемкости работ планируемого периода, эффективного (действительного) годового фонда времени рабочего и планируемого коэффициентов выполнения норм:

Чр= Т ,

ТэфКп

где Т — объем работ в нормах трудоемкости за период, нормо-час; Кп —планируемый коэффициент выполнения норм выработки; Тэф — эффективный (действительный) фонд времени за период, принимается равным 1 году.

Численность занятых на аппаратурных и агрегатных работах рабочих:

m

Чр = ∑ni × σiKзi ,

i=1

где i — наименование операций; ni — количество агрегатов на i-й операций; σi — плотность рабочего места; Кзi — коэффициент загрузки рабочих на i-й операции при совмещении профессий.

Анализ соответствия выполняемой работы квалификации рабочих — на основе сравнения средн. разряда работ со средн. разрядом рабочих, выполняющих работы.

Средн. разряд работ по изделию γ:

где РМ — меньший разряд из двух смежных, между которыми находится значение средн. тарифного коэффициента; Км — тарифный коэффициент меньшего из двух смежных разрядов; Кб — тарифный коэффициент большего; Кср.γ — средний тарифный коэффициент работ по γ изделию:

где j —индекс соответствующего разряда; Kj —тарифный

где П — прибыль от реализации продукции; Чр — среднесписочная численность работников; В — выручка от реализации продукции; KL — среднегодовая сумма капитала; ТП — стоимость выпуска товарной продукции в

действующих ценах; П — рентабельность персонала;

Чр продукции одним работником в действующих ценах.

50 Анализ производительности труда

Факторы повышения показателей производительности труда объединяют в группы, характеризующие: совершенствование техники и технологии; улучшение организации производства; совершенствование организации труда.

Факторная модель среднегодовой выработки — произведение количества отработанных всеми рабочими часов tч, среднечасовой выработки продукции и удельного веса рабочих в общей численности персонала:

B = tч ×Bч ×D

Изменение среднечасовой выработки зависит от факторов, связанных с изменением трудоемкости продукции и ее стоимостной оценки. Анализ среднечасовой выработки — рассчитывают фактическую среднечасовую выработку в сопоставимых с планом условиях:

В = N1 ± N(D) ± N(КП),

ние объема выпуска продукции за счет изменения уровня кооперированных поставок; Тнз — непроизводительные затраты рабочего времени; ЭТ (НТП) — экономия рабочего времени за счет внедрения мероприятий НТП.

Сравнение фактической среднечасовой выработки с плановой среднечасовой выработкой показывает влияние интенсивности труда:

Вч( ИТ ) = Вчпс − Вч0

Затем рассчитывается фактическая среднечасовая выработка без учета влияния экономии рабочего времени от внедрения мероприятий по НТП:

Сравнение полученной среднечасовой выработки с плановой дает возможность определить влияние мероприятий НТП на изменение среднечасовой выработки:

Вч [ ЭТ(НТП)]= Вчпс1 − Вчпс .

Далее рассчитывается фактическая среднечасовая выработка без учета влияния непроизводительных затрат рабочего времени:

Сравнением с предыдущим результатом определяется влияние непроизводительных затрат рабочего времени:

Вч( Тнз ) = В2чпс −В1чпс.

Рассчитывается фактическая среднечасовая выработка без учета влияния изменения уровня кооперированных поставок:

Влияние изменения уровня кооперированных поставок: В2[ N(КП)] = В3чпс −В2чпс.

Полученный результат сравнивают с фактической среднечасовой выработкой, определяют влияние изменения структуры фактически выпущенной продукции:

В2[N(D)] = В1ч −В3чпс.

После анализа среднечасовой выработки проводится анализ среднегодовой выработки одного рабочего. На среднегодовую выработку рабочего (В), кроме рассмотренных факторов, влияют количество отработанных рабочих дней и средняя продолжительность рабочего дня.

51 Анализ фонда заработной платы

Производительность труда и его интенсивность оказывают влияние на фонд заработной платы.

Структурно-логическая модель факторной системы средств на оплату труда в составе себестоимости продукции

Средства на оплату труда в составе себестоимости продукции:

Оплата труда рабочих: переменная часть: объем продукции; структура продукции; прямая оплата единицы изделия: трудоемкость единицы изделия; среднечасовая оплата; постоянная часть: отклонение оплаты по тарифным ставкам; доплаты за сверхурочное время; оплата целодневных и внутрисменных простоев; отклонение по прочим видам доплат и оплат.

Оплата труда служащих: численность служащих (средняя оплата труда служащих: отклонение окладов, премий, доплаты).

Расчет факторов изменения затрат на оплату труда в составе себестоимости продукции:

где Ф1зр , Фзр0 — соответственно фактическая и плановая оплаты труда рабочих;

2) в переменной части за счет изменения:

объема продукции [∆Фзр(N)]: Фзр(N) = Фзр0 K − Фзр0 , где К — коэффициент роста объема товарной продукции,

структуры продукции [∆Фзр(D)]:

Фзр(D) = Фзр0 (N1) − Фзр0 K,

прямой оплаты труда на единицу изделия [∆Фзр(Зи)]:

Фзр(Зи) = Ф1зр − Фзр0 (N1),

где Ф1зр — переменная часть расходов на оплату труда по отчету;

3) в постоянной части за счет изменения: оплаты по тарифным ставкам (∆Фтзр):

Фтзр = Фтзр1 − Фтзр0 ,

где Фтзр1 – Фтзр0 — фактическая и плановая оплаты по тарифным ставкам,

оплаты отпусков (∆Фозр):

Фозр = Фозр1 − Фозр0 ,

где Фозр1 – Фозр0 — оплата отпусков фактически и по плану в постоянной части расходов на оплату труда,

доплат за сверхурочное время; оплата целодневных и внутрисменных простоев; прочих видов доплат и оплат;

4)заработная плата служащих (за счет изменения численности служащих; средней оплаты труда служащих);

5)оплата труда работников неосновной деятельности, включая совместителей (∆Фзн):

Фзн = Ф1зн − Фзн0 ,

где Ф1зн , Фзн0 — фактическая и плановая оплаты труда работников неосновной деятельности.

52Анализ затрат на производство и реализацию продукции. Себестоимость

Себестоимость выпускаемой продукции — затраты на производство и реализацию продукции. Снижение себестоимости увеличивает прибыль. Анализ себестоимости: ретроспективный, оперативный, предварительный, прогнозный). Определение изменений в общих затратах на перспективу: метод анализа соотношения «издержки – объем – прибыль» (маржинальный анализ).

Формула для расчета себестоимости 1 руб. товарной

Влияние структурных сдвигов на себестоимость единицы продукции: C(D1) = C(D1) −C 0.

Изменение себестоимости под влиянием изменения

бестоимость ед. продукции в плановых ценах на матери-

i=1