Государство и малый бизнес в России проблемы гармонизации законодательства и практики его применения. Монография

сети, ее необходимо почистить, вымыть, высушить, а дальше отсортировать на машине и вручную. Только после этих манипуляций получится что-то похожее на магазинный товар.

Проблемы с реализацией продукции — связаны как с отсутствием сбытовых структур, действующих в интересах МФХ, так и инфраструктуры первичной переработки сельскохозяйственной продукции, инфраструктуры хранения и транспортировки.

Пример одного из следствий дефицита у производителей перерабатывающих мощностей — в структуре цены молока в РФ в отличие от стран ЕС наибольшая стоимость формируется на этапах переработки сырого молока (39% против 15% соответственно). Большая часть российских молокоперерабатывающих предприятий находится в выгодной ситуации единственного покупателя в районах сбора сырого молока. Благодаря этому они имеют возможность диктовать закупочные цены мелким производителям молока.

С учетом сложившейся мелкотоварной структуры производства сельскохозяйственных видов продукции, МФХ нуждаются в помощи реализации производимой ими продукции в течение всего года.

Развитие АПК в России в последние годы сопровождается консолидацией сельхозпроизводства в более крупные структуры (сельхозпроизводители интегрируются, объединяют растениеводческие и животноводческие дивизионы для создания замкнутого цикла производства продукции и повышения своей рентабельности). Учитывая текущее состояние отрасли, характеризующееся значительным влиянием на его развитие крупных игроков, необходимо создание конкурентоспособных игроков, объединяющих МФХ.

Одним из эффективных способов объединения МФХ является сельхозкооперация. Ключевая функция кооперации состоит в объединении мелких разрозненных сельхозпроизводителей и формировании эффекта масштаба без потери преимуществ семейного производства. Основой эффективности сельхозкооператива являются его многофункциональность и участие в кооперативе членов различных организа- ционно-правовых форм и размеров.

111

Развитие кооперации может включать:

—объединение сельскохозяйственных производителей для ведения совместной хозяйственной деятельности;

—создание на базе кооперативных хозяйств машин- но-технологических компаний, предоставляющих весь спектр необходимых сельскохозяйственных услуг, и их привлечение сельхозпроизводителями. Задача МТК — обеспечение МФХ сельхозтехникой, машинами и оборудованием для реализации технологического процесса. У разных сельхозпроизводителей доля самостоятельно выполняемых работ и доля работ, выполненных с привлечением МТК, будет варьироваться в зависимости от размера хозяйств и потребности в выполнении работ;

—поддержка и оснащение хозяйств, на базе которых будут сосредоточены мощности для хранения сельхозпродукции (в частности, элеваторное оборудование);

—поддержка и оснащение перерабатывающих хозяйств, обеспечивающие переработку сельхозсырья.

Данный подход обеспечивает взвешенное сочетание интересов малых форм хозяйствования АПК, а также дает возможность объединить раздробленные экономические субъекты с целью повышения эффективности производства путем возвращения к конкурентоспособной на рынке крупнотоварности. Сельхозкооперация позволит обеспечить ведение рентабельного производства МФХ, сформировать для произведенной МФХ сельхозпродукции цепочку от «поля до прилавка», а также сохранить занятость на селе.

Для формирования взвешенной, объективной государственной политики в области развития МФХ через сельхозкооперацию необходимо использовать поэтапный подход:

—на первом этапе целесообразно стимулировать применение МФХ принципов кооперации — данный этап должен стать апробацией механизмов поддержки и определить наиболее перспективные направления для развития кооперации МФХ;

—на втором этапе необходимо интегрировать опыт первого этапа в систему госрегулирования АПК (например, явно включив поддержку МФХ в Госпрограмму), распространив опыт на все субъекты РФ и увеличив объемы господдержки;

—на третьем этапе следует поддержать (административными, фискальными и иными нефинансовыми мерами)

созданную на втором этапе систему сельхозкооперации.

112

Заключение

Малое предпринимательство не заинтересовано в сильном вмешательстве государства в свою деятельность, оно против излишней регламентации экономической сферы. Такая позиция способствует развитию гражданского общества как общества, относительно свободного от излишнего давления со стороны государства. Одной из отличительных черт малого бизнеса является высокая степень риска. В монографии были рассмотрены основные факторы риска.

Недостаток сырьевых и финансовых ресурсов. Малые предприятия должны рассчитывать на государственную поддержку, целью банка в отношении малого бизнеса, помимо получения прибыли, должна стать поддержка предпринимательской инициативы и предоставление относительно дешевых кредитов, что возможно только при участии государства.

Кадровая подготовка. Небольшим предприятиям трудно конкурировать с крупным бизнесом в плане заработной платы.

Налоговая нагрузка. 2013 год стал, в прямом смысле слова, роковым для российского малого предпринимательства. Повышение страховых взносов почти в два раза привело к массовому закрытию индивидуальных предпринимателей по всей стране. И эту проблему стоит рассмотреть более детально. Можно выделить основные проблемы в развитии малого бизнеса:

а) внутренние проблемы: наличие стартового капитала (накопленные средства или банковский кредит); планирование (отсутствие планирования). Причина тому напрямую связана с отсутствием знаний в сфере бизнеса, а результат — паническая трата денег на всяческие возникающие проблемы, что в итоге приводит к банкротству.

Основной блок проблем ведения бизнеса в г. Москве, по мнению предпринимателей, остается примерно одинаковым — это высокие налоги, потребность в финансировании,

113

продвижение своей продукции или услуг, а также аренда подходящих помещений. В основном малый бизнес заинтересован в решении вопросов, связанных с поиском помещений, предоставлением индивидуальных условий аренды и льготных ставок по арендным платежам. Получение дополнительного финансирования рассматривается предпринимателями как возможность для дополнительного роста, финансовая поддержка от города в части субсидий, грантов и поручительств значительно востребована среди представителей биз- нес-сообщества. Традиционно предприниматели проявляют интерес к образовательным программам по развитию бизнеса, формированию стратегического мышления и систематизации знаний. Высоким спросом бизнес-сообщества пользуются направления маркетинговой поддержки, помощь в поиске заказчиков, реклама и продвижение производимой продукции.

Важным условием развития гражданского общества выступает свобода экономических отношений, экономическая свобода личности, которые способствуют формированию слоя мелких собственников, функционирующих на основе самоуправления. Малые предприниматели, существующие и развивающиеся в условиях экономической конкуренции, могут служить социальной опорой для гражданского общества, одним из его ключевых институтов. Малое предпринимательство не заинтересовано в сильном вмешательстве государства в свою деятельность, оно против излишней регламентации экономической сферы. Такая позиция способствует развитию гражданского общества как общества, относительно свободного от излишнего давления со стороны государства.

Несмотря на предусмотренные законодательством рассмотренные выше меры государственной поддержки, состояние малого бизнеса, самими предпринимателями оценивается как неудовлетворительное. Основные претензии предъявляются к налогообложению, наличию административных барьеров к получению финансовой помощи, фактической недоступности кредитов для представителей малого бизнеса. В тесной взаимосвязи с административными барьерами называют бюрократизм процедур и взяточничествочиновниковразличныхуровней.Наибольшееколичество

114

вопросов у субъектов малого бизнеса, как у начинающих, так и опытных, вызывают вопросы учета. В настоящее время выделяют различия в части ведения бухгалтерского учета и налогообложения, в частности, имеются различия в части учета курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете, разницы в суммах начисляемой амортизации и т.д1. Подобные сложности могут стать серьезной проблемой, если уровень финансового развития предприятия не позволяет оплачивать услуги бухгалтера, либо в силу удаленности такие услуги не доступны.

Другая особенность налоговой системы, требующая, на наш взгляд, нормативной корректировки связана с переходом с одного налогового режима на другой. Иногда это происходим автоматически, например, если предприниматель не оплатил патент, например, вследствие отсутствия денежных средств, он автоматически переводится на общую систему налогообложения со всеми вытекающими отсюда неблагоприятными налоговыми последствиями в виде уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц в части имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, НДС (п. 10 и п. 11 ст. 346.43 НК РФ) за тот налоговый период, в котором произошел такой переход2. В этом случае под угрозой оказывается само ведение предпринимательской деятельности. Таким образом, возникает необходимость в таком порядке прекращения этого специального режима, который бы не повлек добровольного отказа от предпринимательской деятельности. Еще одним примером необходимости корректировки нормативного регулирования является случай утраты права на применение упрощенной системы налогообложения индивидуальным предпринимателем в случае превышения предельного размера остаточной стоимости основных средств. Если остаточная стоимость ос-

1 Шестакова Е.В. Проблемы региональной дифференциации налогообложения в Российской Федерации в сфере малого бизнеса // Налоги. 2016. № 5. С. 36-41.

2 ПисьмоМинфинаРоссииот21.11.2014№03-11-09/59138// Документ опубликован не был. Материал предоставлен СПС Консультант Плюс. consultantplus://offline/ref=828416911C4089442D 2941C1318B4A4AA67971639769FD0CF3A20379A6E0403B086C2B5 BD800F912A00599DF18724AD937231DCC1E0D0294qCr6O

115

новных средств у индивидуального предпринимателя превысит 150 млн руб., то он уже не вправе применять упрощенную систему налогообложения (п.16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Несмотря на то, что в НК РФ это правило предусмотрено лишь для организаций, ВС РФ предписал1 применять его и предпринимателям. Остаточную стоимость в таком случае следует определять в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете так же, как это делают организации, по правилам, установленным гл. 25 НК РФ. Аналогичного мнения придерживается и Минфин России2, обосновав свою точку зрения, сложившейся правоприменительной практикой. Полагаем, что аналогия в данном случае не уместна, поскольку индивидуальные предприниматели и юридические лица принципиально разные субъекты правоотношений. Как и не уместно системное толкование данного положения в совокупности с положениями п. 4 ст. 346.16 НК РФ, который использует общее понятие «налогоплательщик», включающее как организации, так и индивидуальных предпринимателей.

Среди основных проблем, сдерживающих дальнейшего эффективное развития МФХ можно выделить: низкий уровень технического обеспечения МФХ, предопределяющий простейшую технологию ведения сельского хозяйства; недостаточный уровень государственной поддержки МФХ; дефицит высококвалифицированных кадров, что зачастую не позволяет МФХ производить сельхозпродукцию в соответствии необходимым технологическим стандартам; ограниченный доступ МФХ к рынкам сбыта сельскохозяйственной продукции (сильная конкуренция со стороны агрохолдингов, демпинг закупочных цен переработчиками).

1 Письмо ФНС России от 30.07.2018 № КЧ-4-7/1464 «Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018) // «Официальные документы», N 31, 28.08 — 03.09.2018 (еженедельное приложение к газете «Учет, налоги, право»).

2 Письмо Минфина России от 28.09.2017 № 03-11- 06/2/62973 // Документ опубликован не был. Материал предоставлен СПС Консультант Плюс. consultantplus://offline/ref=ED434B2 DF9640C93611495B555F4F051A99286CA06537868DD5CE4A13895 E0AAC099D29569B5053C97D935B8CFB79D765D8816F4D7DC1CB B0B0003E7B566A7A0J

116

Ситуация, которая складывается в современной России применительно к вопросам, непосредственно связанным с гражданским обществом, характеризуется определенной противоречивостью1. С одной стороны, государство понимает всю важность и даже необходимость существования развитого и полноценного гражданского общества, которое выступает необходимой предпосылкой стабильного и устойчивого демократического развития и обеспечивает подлинное народовластие. В силу этого государство предпринимает определенные усилия по формированию гражданского общества. С другой стороны, становление гражданского общества, как представляется, должно представлять собой естественный, вызревающий «снизу» процесс.

Малое предпринимательство не всегда называется в числе основных институтов гражданского общества. По нашему мнению, развитие малого предпринимательства и гражданского общества — это не два процесса, а один, так как они неразрывно взаимосвязаны.

Взаимосвязь малого предпринимательства и гражданского общества проявляется в следующих основных аспектах:

—малое предпринимательство всегда выступает опорой рыночной экономики, ее неотъемлемым звеном, а гражданское общество может существовать только в условиях рыночной экономики;

—субъекты малого предпринимательства представляют собой экономически активную часть населения, следовательно, они, как правило, являются и социально активными, что имеет важное значение для функционирования гражданского общества;

—интересы малого предпринимательства в экономике

восновной своей части совпадают с интересами гражданского общества; прежде всего, речь идет о таких ценностях, как экономическая свобода и экономическое равноправие, а также о признании и обеспеченности прав и свобод человека.

«Субъектами гражданского общества выступают индивиды и их объединения… Среди них можно выделить следующие: индивид, семья, школа, церковь, социальные группы

1См.: Баранов П.П. –Указ. соч. С. 123, 124.

117

(в частности, собственники и предприниматели), общественные объединения, оппозиционные политические партии и движения, средства массовой информации и др.»1.

Важным условием развития гражданского общества выступает свобода экономических отношений, экономическая свобода личности, которые способствуют формированию слоя мелких собственников, функционирующих на основе самоуправления. Малые предприниматели, существующие и развивающиеся в условиях экономической конкуренции, могут служить социальной опорой для гражданского общества, одним из его ключевых институтов. Малое предпринимательство не заинтересовано в сильном вмешательстве государства в свою деятельность, оно против излишней регламентации экономической сферы. Такая позиция способствует развитию гражданского общества как общества, относительно свободного от излишнего давления со стороны государства.

Анализ текущей ситуации в АПК свидетельствует об определенных положительных тенденциях в деятельности МФХ. Между тем потенциал дальнейшего эффективного развития МФХкак уже отмечалось, сдерживается рядом ключевых проблем.

1.Низкий уровень технического обеспечения МФХ, предопределяющий простейшую технологию ведения сельского хозяйства.

Официально распространяемое мнение, что основной причиной неудач в сельхозпроизводстве у МФХ являются неблагоприятные погодные условия, оправдано, но, в то же время нельзя недооценивать влияние фактора изношенности

инеготовности техники к сезонным полевым работам.

2.Низкий уровень государственной поддержки МФХ, следствием чего является дефицит у МФХ финансовых ресурсов для развития. Сейчас поддержка имеет выраженный перекос в сторону развития крупных игроков рынка. Подтверждением чему является тот факт, к примеру, что в рамках реализации Госпрограммы на финансирование Подпрограммы «Поддержка малых форм хозяйствования» в 2016 г.

1 Грудцына Л.Ю., Иванова С.А., Пашенцев Д.А. Развитие институтов гражданского общества в системе частноправовых отношений. М.: Юркомпани, 2014. С. 22.

118

пришлось всего лишь 5% (10,2 млрд руб.) от общего объема господдержки (218 млрд руб.), в то время как МФХ обеспечили 47,2% общего объема произведенной продукции.

3.Недостаток высококвалифицированных кадров, что зачастую не позволяет МФХ производить сельхозпродукцию в соответствии необходимым технологическим стандартам. В настоящий момент существует проблема кадрового обеспечения АПК, среди причин которой можно отметить следующие:

—«старение» кадров, сопровождающееся нежеланием молодых специалистов работать в сельском хозяйстве. Молодежь, как и другие трудоспособные работники села в возрасте до 50 лет, отправляются на более высокие заработки в городах;

—нехватка финансовых ресурсов у хозяйств для организации подготовки и повышения квалификации кадров на необходимом уровне;

—отсутствие методических материалов для организации профессионального развития персонала на предприятиях АПК.

—отсутствие специализированной системы подготовки сельского населения к предпринимательской деятельности, системы профессионального консультирования сельхозпроизводителей.

4.Ограниченный доступ МФХ к рынкам сбыта сельскохозяйственной продукции (сильная конкуренция со стороны агрохолдингов, демпинг закупочных цен переработчиками) приводит к низкой эффективности отдельно взятого МФХ. Производство сельхозпродукции у МФХ носит мелкотоварный характер. В свою очередь крупные переработчики отказываются от работы с мелкотоварными сельхозпроизводителями. Приобретение сырья в небольших объемах и в отдаленных районах для них экономически малоинтересно: процесс сбора продукции длительный, качество отследить сложно, транспортные расходы высокие, стабильность поставок не гарантирована.

Во всем мире предприниматели и бизнес-структуры играют определяющую роль в разработке и внедрении инноваций и реализации стратегий инновационного развития своих государств. По статистике до 90% отечественных ком-

119

паний считают инновации решающим фактором развития, повышающим их конкурентоспособность, но при этом только 10% сами осуществляют внедрение новых технологий. Указывая на необходимость развития среднего и малого бизнеса, вице-президент ТПП РФ Д.Н. Курочкин замечает: «Там множество талантливых разработок! Но зачастую малые предприятия не могут по-настоящему заявить о себе вследствие непродуманного налогообложения. Если удастся решить эту проблему, можно не сомневаться: высокотехнологичный экспорт в радиоэлектронике, медицине и других отраслях вновь станет одной из главных составляющих отечественных поставок за рубеж».1

На современном этапе развития сельского хозяйства основным драйвером роста являются малые формы хозяйствования (далее — МФХ).

Опыт зарубежных стран показывает, что приоритетное развитие МФХ способно обеспечить устойчивое и динамичное развитие сельскохозяйственной отрасли в целом. Например, во Франции в кризисные 60-е гг. поддержка АПК реализовывалась через финансовую поддержку малых ферм и повышения привлекательности сельского хозяйства среди молодежи. Это заложило основу для дальнейшего развития сельхозпроизводства (Франция обеспечивает себя молоком в полном объеме, а средний удой вырос с 3 тыс. т до 7,5 тыс. т). Опыт Франции в данном вопросе не уникален — развитие сельского хозяйства за счет активной поддержки МФХ применяется в ЕС, Китае, Бразилии.

МФХ в АПК включают в себя занятых сельским хозяйством ИП (индивидуальные предприниматели), КФХ (крестьянские фермерские хозяйства), ЛПХ (личные подсобные хозяйства граждан в сельских и городских поселениях). По итогам Всероссийской сельскохозяйственной переписи 2016 года общее число КФХ составило 136,6 тыс. ед., занятых сельским хозяйством ИП — 38 тыс. ед., ЛПХ — 18,2 млн ед.

1 Курочкин Д. Роль торгово-промышленных палат в науч- но-технологическом развитии России и укреплении ее экспортного потенциала. 21.09.2018. [Электронный ресурс] // Официальный сайт Торгово-промышленной палаты РФ — URL: http://tpprf. ru/ru/interaction/experts/comments/268997 (дата обращения: 24.09.2018)

120