Составление и анализ консолидированной отчетности. Практикум

Определите отчетные сегменты компании.

Задача 9. Компания имеет три операционных сегмента, ни один из которых не подлежит объединению:

•Сегмент 1 определяет прибыльность на основе операционного дохода, причем пенсионные суммы отражаются по кассовому методу. Это единственный сегмент, отражающий в отчетности пенсионные расходы; на два других сегмента пенсионные расходы не распределяются. Информация об активах ограничивается представлением данных о дебиторской задолженности.

•Сегмент 2 определяет прибыльность на основе дохода до уплатыналогов,иэтасуммавключаетвнутреннююстоимостькапитала, начисляемую и оцениваемую только для этого сегмента. Информация об активах включает только дебиторскую задолженность и основные средства.

•Сегмент 3 определяет прибыльность на основе прибыли после уплаты налогов. Информация об активах ограничивается данными о дебиторской задолженности.

Какие из сегментов являются отчетными?

Задача 10. Компания розничной торговли верхней одеждой пальто имеет следующие операционные сегменты: шерстяные пальто марки магазина, шерстяные пальто других марок, шубы. Ниже представлена финансовая информация по каждому сегменту бизнеса:

71

В продаже шуб в последние годы наблюдался спад, причем ожидается, что его темпы сохранятся. Руководство полагает, что он обусловлен большим вниманием потребителей к правам животных. Предполагается, что этот сегмент сможет сохранить прибыльность на уровне 33 % по крайней мере на протяжении следующих трех лет.

Шерстяные пальто марки магазина и других марок приобретаются у одного и того же поставщика. Средняя прибыль и общая сумма продаж этих двух сегментов отличаются, но разница невелика. В случае падения прибыли в течение следующих пяти лет компания может отказаться от продажи шуб. Темпы роста этих двух сегментов изменялись одинаково на протяжении последних 10 лет, и руководство ожидает, что они сохранятся и в будущем.

Могут ли эти два операционных сегмента быть объединены, несмотря на различные показатели долгосрочной средней валовой прибыли? Ответ обоснуйте.

2.4. Особенности анализа нефинансовой отчетности

Актуальность анализа публичной нефинансовой отчетности (ПНО) группы компаний.

Методы анализа публичной нефинансовой отчетности группы компаний.

Верификация данных публичной нефинансовой отчет­

ности.

Интерпретация данных публичной нефинансовой отчетности как отражение стратегии менеджмента.

72

Нематериальные активы как объекты публичной нефинансовой отчетности компании.

Возможности оценки нематериальных активов по данным публичной нефинансовой отчетности компании.

В результате изучения данной темы студенты должны знать:

•особенности анализа нефинансовой отчетности компании;

•возможности анализа нефинансовой отчетности компании, результаты которого позволяют оценить эффективность использования ею нематериальных активов.

Вопросы для подготовки к семинарскому занятию

1.Какие существуют показатели для оценки нематериальных активов?

2.Какие нематериальные активы рассматриваются в публичной нефинансовой отчетности (ПНО)?

3.Какие рекомендации могут быть даны по результатам анализа ПНО?

Тестовые задания

1.В структуру нефинансового отчета не входит: а) обращение руководства компании; б) независимое аудиторское заключение;

в) информация о доходах и расходах группы; г) расходы на проведение социальных программ;

д) состав отчета компания определяет самостоятельно.

2.Руководство G4 требует от компаний предоставления следующей информации о том, как они контролируют влияние своей цепочки поставок на окружающую среду, социальную и общественную сферу жизни:

а) количество поставщиков, оцененных с применением критериев оценки воздействия их деятельности на окружающую сре-

73

ду и социальные сферы жизни, включая аспекты организации труда и соблюдение прав человека;

б) существенные фактические и потенциальные негативные воздействия, выявленные в работе цепочки поставок, и действия, предпринятые для предотвращения, снижения и устранения выявленных воздействий;

в) существенные фактические и потенциальные негативные воздействия, выявленные в работе совета директоров;

г) количество трудовых конфликтов и жалоб, касающихся воздействий на цепочки поставок, которые были рассмотрены и решены в официальном порядке.

3.Информация по описанию взаимодействия с заинтересованнымисторонами,котораяпредставляетсявотчетностисогласно требованиям отчетности в области устойчивого развития G4:

а) список групп заинтересованных сторон, с которыми организация взаимодействует, и принципы выявления и отбора заинтересованных сторон для взаимодействия;

б) существенные фактические и потенциальные негативные воздействия, выявленные в работе совета директоров;

в) подход организации к взаимодействию с заинтересованными сторонами;

г) ключевые темы, которые были подняты заинтересованными сторонами в рамках взаимодействия с организацией, и то, как организация отреагировала на эти ключевые темы и опасения.

4.Согласно какому из требований G4 организации необходимо раскрывать в отчетности порядок определения размера вознаграждения высшего органа управления и участие консультантов по вознаграждению в определении размера вознаграждения, а также определение того, являются ли консультанты независимыми от руководства:

а) G45; б) G48; в) G52.

5.Определите основные проблемы в области анализа публичной нефинансовой отчетности:

74

а) использование разных показателей для характеристики аналогичных бизнес-процессов и/или аналогичных капиталов;

б) большой информационный массив данных и отсутствие нормативов значений для оценки представляемых показателей; в) невысокая компетентность аналитиков, осуществляющих

анализ публичной нефинансовой отчетности.

Задания для самостоятельной работы

Задание 1. Подготовьте обзор возможных направлений использования финансовых и нефинансовых показателей согласно положениям Глобальной инициативы по отчетности GRI-G4 с цельюпредставленияуказанныхданныхвразделахсоциальногоотчета корпорации.

Задание 2. Подготовьте обзор возможных направлений использования финансовых и нефинансовых показателей согласно положениям Глобальной инициативы по отчетности GRI-G4 с целью представления указанных данных в разделах экологического отчета корпорации.

Задание 3. Подготовьте обзор возможных направлений использования финансовых и нефинансовых показателей согласно положениям Глобальной инициативы по отчетности GRI-G4 с цельюпредставленияуказанныхданныхвразделахотчетапоуправлению корпорации.

Задание 4. Подготовьте обзор возможных направлений использования финансовых и нефинансовых показателей согласно положениям Глобальной инициативы по отчетности GRI-G4 с целью представления указанных данных для характеристики деловой репутации компании. Какими показателями, на ваш взгляд, можно дополнить характеристику деловой репутации корпо­ рации?

Задание 5. Подготовьте обзор возможных направлений использования финансовых и нефинансовых показателей согласно

75

Темы рефератов

I.Формирование консолидированной отчетности

1.Международная деятельность в области бухгалтерского учета в РФ: основные направления, цели и задачи.

2.Совет по стандартам бухгалтерского учета. Состав, структура, анализ работы Совета.

3.Разработка стандартов бухгалтерского учета в РФ.

4.Анализ положений проектов новых федеральных стандартов бухгалтерского учета на предмет их соответствия положе­ ниям МСФО.

5.Анализ деятельности группы развивающихся экономик

(Emerging Economies Group), ее сотрудничество с фондом МСФО.

6.Анализ деятельности Межправительственной рабочей группы экспертов по международным стандартам учета и отчетности ООН (ISAR).

7.Анализ деятельности Международного форума независимых регуляторов аудиторской деятельности (IFIAR).

8.Анализ работы межведомственной рабочей группы по применению МСФО за последние три года. Формулирование основных проблем и методов их решений в применении МСФО на территории РФ.

9.Формулирование основных проблем и методов их решений при подготовке консолидированной отчетности по МСФО.

10.Формулирование основных проблем и методов их решений при подготовке отчетности по операционным сегментам согласно МСФО.

11.Формулирование основных проблем и методов их решений при подготовке интегрированной отчетности.

12.Формулирование основных проблем и методов их решений при подготовке отчетности в области устойчивого развития.

13.Экологическая, управленческая и социальная отчетность как основные источники данных, касающихся устойчивости положения компании.

77

II.Анализ консолидированной отчетности

1.Возможные направления анализа функционирования корпоративных структур.

2.Учетно-информационное обеспечение анализа и управления рисками корпоративных структур.

3.Формирование системы управленческого учета и анализа бизнес-процессов в период перехода на МСФО.

4.Направления стратегического инвестиционного анализа корпорации по данным консолидированной отчетности по МФСО.

5.Анализ денежных потоков корпорации по данным Отчета о движении денежных средств по МСФО.

6.Данные об операционных сегментах согласно требованиям IFRS 8 «Операционные сегменты».

7.Особенности экономического анализа циклических колебаний в развитии многоуровневых компаний.

8.Особенности учета, анализа и контроля внешних заимствований корпораций в РФ.

9.Направления оценки конкурентоспособности корпорации по данным публичной отчетности.

10.Оценка эффективности использования нематериальных активов корпорации по данным публичной отчетности.

11.Оценка эффективности использования нематериальных активов по данным нефинансовой отчетности корпорации.

78

Приложение

Требования к содержанию, оформлению и структуре докладов

Доклад — это вид краткого, но информативного сообщения о сути рассматриваемого вопроса, различных мнениях об изучаемом предмете. Написание доклада предполагает научноисследовательскую работу, требующую от студента способности к самостоятельным изысканиям, умения преподносить информацию, доступно и квалифицированно отвечать на вопросы.

Выбор темы доклада студенты осуществляют самостоя­ тельно.

Рекомендуемая структура доклада должна состоять из следующих элементов:

1.Введение. В нем формулируется актуальность, предмет и объект работы, определяются цель и задачи работы, степень разработанности проблемы с указанием отечественных и зарубежных исследователей, занимающихся рассматриваемым вопросом, указывается то, какие проблемы в данной области все еще остаются не решенными

2.Основная часть, в которой осуществляется подробное описание теоретических и методических разработок различных авторов, по результатам делается обобщение, определяются проблемные моменты. Далее обосновываются и предлагаются направление для дальнейших исследований.

3.Заключение, в котором приводится краткий анализ существующих подходов и предлагаемое направление или направления развития темы.

Доклад может быть оформлен и представлен на семинарском занятии в виде презентации в формате PowerPoint.

При формировании списка литературы следует использовать актуальные источники не старше пяти лет. Можно включать в список литературы статьи из базы научной электронной библиотеки «КиберЛенинка», а также актуальные авторефераты диссертаций.

79

Рекомендуемая литература

Основная

1.Литвиненко, М. И. Консолидированная финансовая отчетность в соответствии с новыми стандартами [электронный ресурс]:учеб.пособиедлябакалавриатаимагистратуры/М.И.Лит-

виненко. — М. : Юрайт, 2017. — 168 с. — URL: https://biblio- online.ru/book/3F504393-7C3C-4C50-9AAB-18B0227EDB17

2.Погорелова, М. Я. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: теория и практика составления [электронный ресурс] : учеб. пособие / М. Я. Погорелова. — М. : РИОР : ИНФРА-М, 2016. — 242 с. — URL: http://znanium.com/catalog.php?bookinfo=519320

3.Домбровская, Е. Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [электронный ресурс] : учеб. пособие / Е. Н. Домбровская. — М. :

РИОР : ИНФРА-М, 2016. — 96 с. — URL: http://znanium.com/ catalog.php?bookinfo=522107

Дополнительная

1.Агеева, О. А. Международные стандарты финансовой отчетности [электронный ресурс] : учеб. для академического бакалавриата / О. А. Агеева, А. Л. Ребизова. — 3-е изд., перераб. и

доп. — М. : Юрайт, 2017. — 385 с. — URL: https://biblio-online.ru/ book/4D616AF3-F8AB-40BC-B0F2-378B29999877

2.Бухгалтерская (финансовая) отчетность [электронный ре- сурс]:учеб./подред.Ю.И.Сигидова.—М.:ИНФРА-М,2017.— 340 с. — URL: http://znanium.com/catalog.php?bookinfo=544781

3.Камысовская, С. В. Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование и анализ показателей [электронный ресурс] : учеб. пособие / С. В. Камысовская, Т. В. Захарова. — М.: Форум :

ИНФРА-М, 2016. — 432 с.

4.Бухгалтерская (финансовая) отчетность [электронный ресурс] : учебник / под ред. Ю. И. Сигидова. — М. : ИНФРА-М, 2017. — 340 с. — URL: http://znanium.com/catalog. php?bookinfo=544781

80