Составление и анализ консолидированной отчетности. Практикум

Задача3.Проведитеконсолидациюданныхиэкспресс-анализ финансового состояния группы «Экспромт», в которую входят компания «Альфа» и компания «Бета», по данным, представленным ниже (тыс. р.):

Задача 4. По данным Консолидированного отчета о финансовом положении группы «Омега сайенс» (тыс. р.) найдите долю материнской компании в активах, сделайте выводы.

61

Задача 5. Ознакомьтесь с данными Консолидированного отчета о финансовом положении группы «Гамма» (тыс. р.):

Рассчитайте:

1) показатели имущественного положения группы пред­ приятий;

2) показатели оценки структуры источников финансирования средств (капитала) группы;

62

3)коэффициенты ликвидности группы;

4)коэффициенты финансовой устойчивости группы. Сделайте выводы.

Задания для самостоятельной работы

Задание 1. Проанализируйте формат и структуру консолидированной отчетности ПАО «Сбербанк» за последние пять лет, ПАО «Магнит», ПАО «Ростелеком». Выделите общие и специфические разделы отчетности.

Задание 2. Проанализируйте консолидированную финансовую отчетность ООО «Лента» за последние пять лет. На основании указанных данных опишите структуру группы:

1)с точки зрения географического расположения организаций группы;

2)с точки зрения организационно-правовой собственности организаций группы.

Задание 3. Проанализируйте консолидированную финансовую отчетность ПАО «Росинтер Ресторантс Холдинг» за последние пять лет, установите и зафиксируйте, каким образом в отчете отражены:

1)изменения учетной политике за период;

2)события после отчетной даты;

3)сделки по слиянию и поглощению (MLA).

2.3. Особенности анализа сегментированной отчетности

Актуальность анализа сегментов бизнеса организации.

Отчетный сегмент и критерии его выделения согласно нормам стандарта IFRS 8 «Операционные сегменты».

Инструменты и методы анализа сегментов бизнеса организации.

Одноступенчатый и многоступенчатый расчет маржинального дохода.

63

В результате изучения данной темы студенты должны знать последовательностьреализацииметодикианализасегментовбизнеса организации, а также возможные направления анализа отчетных сегментов, определяемых согласно нормам МСФО.

Вопросы для подготовки к семинарскому занятию

1.Обоснуйте потребность в осуществлении анализа деятельности организации по сегментам.

2.Перечислите и охарактеризуйте основные направления анализа информации по сегментам.

3.Дайте определение операционного сегмента организации согласно стандарту IFRS 8 «Операционные сегменты».

4.Дайте определение отчетного сегмента организации согласно стандарту IFRS 8 «Операционные сегменты».

5.Перечислите основные направления анализа сегментов бизнеса.

6.Перечислите основные направления анализа отчетных сегментов по данным публичной отчетности по МСФО.

7.Как осуществляется одноступенчатый расчет маржинального дохода по финансовым данным о доходах и расходах сег­ мента?

8.Как осуществляется многоступенчатый расчет маржинального дохода по финансовым данным о доходах и расходах сег­ мента?

9.Каковы критерии принятия управленческого решения о расформировании сегмента?

Тестовые задания

1. Отчетная выручка операционного сегмента, включая как продажи внешним покупателям, так и продажи или передачи между сегментами, составляет:

а) 10 или более % от совокупной выручки; б) 5 или более % от совокупной выручки; в) 2 или более % от совокупной выручки.

64

2.Отчетная прибыль или убыток от деятельности операционного сегмента составляет:

а) 10 или более % от наибольшей из двух величин: совокупной отчетной прибыли по всем неубыточным сегментам и совокупного отчетного убытка всех убыточных сегментов;

б) 5 или более % от наибольшей из двух величин: совокупной отчетной прибыли по всем неубыточным сегментам и совокупного отчетного убытка всех убыточных сегментов;

в) 2 или более % от наибольшей из двух величин: совокупной отчетной прибыли по всем неубыточным сегментам и совокупного отчетного убытка всех убыточных сегментов.

3.В отчетности отдельно представляется информация по операционному сегменту, который удовлетворяет следующему количественному пороговому значению:

а) активы сегмента составляют 10 или более % совокупных активов всех операционных сегментов;

б) активы сегмента составляют 5 или более % совокупных активов всех операционных сегментов;

в) активы сегмента составляют 2 или более % совокупных активов всех операционных сегментов.

4.Операционный сегмент — это компонент организации:

а) осуществляющий деятельность, от которой он может получать выручку и на которую нести расходы;

б) результаты операционной деятельности которого регулярно анализируются руководством организации, принимающим операционные решения, для того чтобы принять решения о распределении ресурсов и оценить результаты деятельности;

в) приносящий выручку, которая является побочной по отношению к деятельности организации;

г) в отношении которого имеется отдельная финансовая информация.

5. Укажите, у какой отчетности применяются требования стандарта­ (IFRS) 8 «Операционные сегменты»:

а) отдельной или индивидуальной финансовой отчетности организации;

65

б) консолидированной финансовой отчетности группы с материнской организацией;

в) отчетности в области устойчивого развития.

6.Два или более операционных сегмента, имеющие схожие экономические характеристики и являющиеся схожими по характеру продукции и услуг, характеру процессов производства, типу или классу покупателей продукции и услуг, методам, используемымдляраспространенияпродукцииилиоказанияуслугихарактеру регулирующей среды:

а) могут быть агрегированы в один операционный сегмент; б) не могут быть агрегированы в один операционный сегмент; в) могут быть агрегированы в один операционный сегмент, если совокупная доля в выручке данных сегментов составит

50 %.

7.Если общая сумма отчетной выручки от внешних продаж операционных сегментов составляет менее 75 % выручки организации, организации следует;

а) оставить те сегменты, которые уже были выделены; б) выделить дополнительный сегмент в дополнение к имею-

щимся.

8. Сущность метода простого (одноступенчатого) расчета маржинального дохода сегмента заключается в том, что для каждого сегмента маржинальный доход определяется как разность между выручкой сегмента и:

а) переменными затратами сегмента; б) постоянными затратами сегмента;

в) переменными и постоянными затратами сегмента.

9. Сущность метода двухступенчатого расчета маржинального дохода сегмента заключается в том, что для каждого сегмента маржинальный доход определяется как разность между выручкой сегмента:

а) и переменными затратами сегмента; б) и постоянными затратами сегмента;

в) и переменными и постоянными затратами сегмента.

66

Темы докладов

1.Управленческая отчетность как источник данных для анализа сегментов бизнеса.

2.Результаты анализа сегментов бизнеса как основа принятия управленческих решений.

3.Критерии выбора операционных сегментов: опыт успешных диверсифицированных компаний.

Требованиякструктуре,объемуисодержаниюдокладовданы

вприложении.

1+1

Практические (ситуационные) задачи

Задача 1. Проанализировав представленные ниже данные, сделайте вывод о доходности сегментов бизнеса компании на основании одноэтапного расчета маржинального дохода, определите операционную прибыль (прибыль от продаж), маржинальный доход 1. Определите удельный вес каждого показателя по сегментам. Произведите недостающие расчеты, перенесите таблицу в тетрадь и заполните ее.

Показатели деятельности компании по сегментам бизнеса за

2019 г. (тыс. р.)

Задача 2. Проанализировав представленные ниже данные, сделайте вывод о доходности сегментов бизнеса компании на основании многоступенчатого расчета маржинального дохода, определите операционную прибыль (прибыль от продаж). Определите удельный вес каждого показателя по сегментам. Вычислите маржинальный доход 1 и 2. Произведите недостающие расчеты, перенесите таблицу в тетрадь и заполните ее.

67

Показатели деятельности компании по сегментам бизнеса за 2019 г. (тыс. р.)

Задача 3. Проанализировав представленные ниже данные, рассчитайте маржинальный доход сегментов и сделайте вывод о необходимости/возможности закрытия одного из сегментов бизнеса компании. Определите операционную прибыль (прибыль от продаж). Определите удельный вес каждого показателя по сегментам. Произведите недостающие расчеты, перенесите таблицу в тетрадь и заполните ее.

Показатели деятельности компании по сегментам бизнеса за 2019 г. (тыс. р.)

Задача 4. Ниже представлены данные компании по двум контрактам на продажу товаров D и F, которые компания заключила в 2019 г. Продажи осуществляются в четырех филиалах, которые рассматриваются как центры финансовой ответственности.

Данные по контрактам на продажу товаров D и F компании в 2019 г. и 2020 г. (р.)

68

Определите, по каким видам сегментов представлена финансовая информация. Рассчитайте маржинальную доходность сегментов, рассмотрите динамику данных. Какие выводы можно сделать? Какие рекомендации можно дать ком­ пании?

Задача 5. Проанализировав представленные ниже данные, проведите их структурный и динамический анализ по сегментам организации, занимающейся производством хлебобулочных изделий. Выделите отчетные сегменты, обоснуйте выбор­ .

Показатели выручки сегментов бизнеса компании за 2019 г.

Задача 6. Проанализировав представленные ниже данные, проведите расчет количественных критериев для идентификации отчетных сегментов для целей подготовки финансовой отчетности по МСФО и обоснуйте свой выбор. Произведите недостающие расчеты, перенесите таблицу в тетрадь и дополните ее необходимыми данными.

69

Показатели выручки по реализации разных групп изделий компании за 2019 и 2020 гг.

Задача 7. Проанализировав представленные ниже данные, проведите факторный анализ выручки сегмента бизнеса компании. Определите динамику показателей, дайте рекомендации по развитию сегментов бизнеса компании.

Данные по динамике количества чеков хозяйственного магазина за 2018–2020 гг.

Данные по динамике среднего чека хозяйственного магазина за 2018–2020 гг.

Задача8.Укомпании«Альфа»имеютсяоперационныесегменты A–F. Ниже приведена информация о доходах (как внутренних, так и внешних), а также прибыли и активах данных сегментов­ :

70