Налогообложение предприятий налогообложение. Практикум

Задача 51

Организация имеет земельный участок площадью 6000 м2 кадастровой стоимостью 20 500 руб/га, который используется в производственных целях. Организация 20 марта 2012 г. приобрела в собственность земельный участок площадью 3700 м2, из которых 2300 м2 используются под жилищное строительство, которое началось 1 июня 2012 г. и должно быть закончено 1 декабря 2013 г. Остальная площадь используется для строительства магазина. Кадастровая стоимость 1 га приобретенного участка 22 300 руб. Рассчитать сумму налога на землю.

Задача 52

ЗАО «Кварц» провело разведку угольного месторождения за свой счет и занялось его разработкой. В мае общество добыло 75 тыс. т угля, реализовало 50 тыс. т. Выручка составила 250 000 тыс. руб. Рассчитать сумму НДПИ за май (принять ставку НДПИ 4 %).

Задача 53

На участке недр добывается железная руда. Объем добычи за истекший налоговый период составил 8 тыс. т. Оптовая цена реализации руды составляет 400 руб/т, в том числе НДС 65 руб. Транспортировка осуществлялась за счет покупателя. Государственные субвенции отсутствовали. Рассчитать сумму НДПИ (принять налоговую ставку 4 %).

Задача 54

АО «Антрацит» ведет добычу двух видов полезных ископаемых на одном участке. Реализация продукции не производилась ни в предшествующем, ни в текущем налоговом периоде. Общая сумма расходов составила 90 тыс. руб. Было добыто 160 т полезных ископаемых, в том числе 48 т первого вида (ставка НДПИ 3,8 %) и 112 т второго вида (ставка НДПИ 4,8 %). Рассчитать сумму НДПИ.

Задача 55

Организация имеет земельный участок площадью 7000 м2 кадастровой стоимостью 22 700 руб/га, который используется в производственных целях. Организация 20 мая 2012 г. приобрела в собственность земельный участок площадью 3600 м2, из которых 2700 м2 используются под жилищное строительство, которое началось 1 июня 2012 г. и должно быть закончено 1 декабря 2013 г. Остальная площадь используется для строительства магазина. Кадастровая стоимость 1 га приобретенного участка 20 125 руб. Рассчитать сумму налога на землю.

31

Задача 56

ЗАО «Квант» провело разведку угольного месторождения за свой счет и занялось его разработкой. В марте общество добыло 85 тыс. т угля, реализовало 65 тыс. т. Выручка составила 325 000 тыс. руб. Рассчитать сумму НДПИ за март ( принять ставку НДПИ 3,8 %).

Задача 57

На участке недр добывается железная руда. Объем добычи за истекший налоговый период составил 12 тыс. т. Оптовая цена реализации руды составляет 600 руб/т, в том числе НДС 80 руб. Транспортировка осуществлялась за счет покупателя. Государственные субвенции отсутствовали. Рассчитать сумму НДПИ (принять налоговую ставку 3,8 %).

Задача 58

Организация имеет земельный участок площадью 6000 м2 кадастровой стоимостью 19 700 руб/га, который используется в производственных целях. Организация 20 апреля 2012 г. приобрела в собственность земельный участок площадью 3500 м2, из которых 2500 м2 используются под жилищное строительство, которое началось 1 мая 2012 г. и должно быть закончено 1 декабря 2013 г. Остальная площадь используется для строительства магазина. Кадастровая стоимость 1 га приобретенного участка 18 125 руб. Рассчитать сумму налога на землю.

Задача 59

АО «АВС» ведет добычу двух видов полезных ископаемых на одном участке. Реализация продукции не производилась ни в предшествующем, ни в текущем налоговом периоде. Общая сумма расходов составила 75 тыс. руб. Было добыто 140 т полезных ископаемых, в том числе 56 т первого вида (ставка НДПИ %) и 84 т второго вида (ставка НДПИ 6 %). Рассчитать сумму НДПИ.

Задача 60

ЗАО «Кварц» провело разведку угольного месторождения за свой счет и занялось его разработкой. В июне общество добыло 95 тыс. т угля, реализовало 70 тыс. т. Выручка составила 350 000 тыс. руб. Рассчитать сумму НДПИ за июнь (принять ставку НДПИ 4 %).

Задача 61

Организация имеет земельный участок площадью 8000 м2, кадастровой стоимостью 21 700 руб/га, который используется в производственных целях. Организация 20 мая 2012 г. приобрела в собственность

32

земельный участок площадью 4500 м2, из которых 3500 м2 используются под жилищное строительство, которое началось 1 июня 2012 г. и должно быть закончено 1 декабря 2013 г. Остальная площадь используется для строительства магазина. Кадастровая стоимость 1 га приобретенного участка 20 125 руб. Рассчитать сумму налога на землю.

2.7. Налог на доходы физических лиц

Примеры решения задач

Задача 62

Гражданин П.П. Петров – герой РФ, имеет двоих детей в возрасте 10 и 12 лет. За январь текущего года ему была начислена заработная плата в размере 36 000 руб. Кроме того, он получил материальную помощь в размере 5000 руб. Удержать НДФЛ.

Решение

1.Рассчитывается величина дохода:

Д= 36 000 + 1000 = 37 000 руб.

2.Величина налоговых вычетов составит:

НБ = 500 – 2800 = 3300 руб. 3. Налоговая база составит:

НБ = 33 700 – 3300 = 33 700 руб. 4. Рассчитывается НДФЛ:

НДФЛ = 33 700 13 % = 4381 руб.

Задача 63

Физическому лицу за работу на основании трудового договора организация выплатила: в январе 15 000 руб., феврале 16 000 руб., марте 15 500 руб., апреле 15 200 руб., мае–декабре ежемесячно по 17 000 руб. Физическое лицо имеет двоих детей в возрасте 5 и 12 лет. Исчислить НДФЛ за налоговый период.

Решение

1. Определяется сумма дохода налогоплательщика. Она состоит из оплаты работодателя и исчисляется нарастающим итогом с 1 января текущего налогового периода:

15 000 + 16 000 + 15 500 + 15 200 + 17 000 8 = 197 700 руб.

33

2.Сумма стандартных налоговых вычетов составит: 2800 12 = 33 600 руб.

3.Налогооблагаемая база нарастающим итогом составит:

январь – 12 200 руб., январь–февраль – 25 400 руб., январь–март – 38 100 руб., январь–апрель – 50 500 руб., январь–май – 64 700 руб., январь–июнь – 68 900 руб., январь–июль – 83 100 руб., январь–ав- густ – 97 300 руб., январь–сентябрь – 111 500 руб., январь–ок- тябрь – 125 700 руб., январь–ноябрь – 129 900 руб., январь–декабрь –

144 100 руб.

Итого за налоговый период – 144 100 руб.

4. Сумма НДФЛ за налоговый период составит:

144 100 0,13 = 18 733 руб.

Задачи для самостоятельного решения

Задача 64

На основании трудового договора организация выплатила за работу физическому лицу: в январе 20 000 руб., феврале 18 000 руб., марте 17 000 руб., апреле 19 000 руб., мае 20 000 руб., с июня по декабрь ежемесячно по 18 000 руб. Физическое лицо имеет двоих детей в возрасте 6 и 8 лет. Кроме того, было приобретено в налоговом периоде жилое имущество за 610 000 руб. Рассчитать НДФЛ.

Задача 65

На основании трудового договора организация выплатила за работу физическому лицу : в январе 17 000 руб., феврале 21 000 руб., марте 19 000 руб., апреле 17 000 руб., мае 18 000 руб., с июня по декабрь ежемесячно по 20 000 руб. Физическое лицо имеет двоих детей в возрасте 3 и 11 лет. Кроме того, было приобретено в налоговом периоде жилое имущество за 510 000 руб. Рассчитать НДФЛ.

Задача 66

На основании трудового договора организация выплатила за работу физическому лицу : в январе 17 000 руб., феврале 18 000 руб., марте 19 000 руб., апреле 19 000 руб., мае 18 000 руб., с июня по декабрь ежемесячно по 17 000 руб. Физическое лицо имеет двоих детей в возрасте 5 и 10 лет. Кроме того, было приобретено в налоговом периоде жилое имущество за 630 000 руб. Рассчитать НДФЛ.

34

Задача 67

На основании трудового договора организация выплатила за работу физическому лицу: в январе 19 000 руб., феврале 18 000 руб., марте 21 000 руб., апреле 17 000 руб., мае 18 000 руб., с июня по декабрь ежемесячно по 19 000 руб. Физическое лицо имеет двоих детей в возрасте 4 и 12 лет. Кроме того, было приобретено в налоговом периоде жилое имущество за 570 000 руб. Рассчитать НДФЛ.

Задача 68

На основании трудового договора организация выплатила за работу физическому лицу: в январе 21 000 руб., феврале 17 000 руб., марте 18 000 руб., апреле 20 000 руб., мае 17 000 руб., с июня по декабрь ежемесячно по 18 000 руб. Физическое лицо имеет двоих детей в возрасте 6 и 13 лет. Кроме того, было приобретено в налоговом периоде жилое имущество за 590 000 руб. Рассчитать НДФЛ.

Задача 69

На основании трудового договора организация выплатила за работу физическому лицу : в январе 17 000 руб., феврале 18 000 руб., марте 18 000 руб., апреле 19 000 руб., мае 17 000 руб., с июня по декабрь ежемесячно по 18 000 руб. Физическое лицо имеет двоих детей в возрасте 5 и 10 лет. Кроме того, было приобретено в налоговом периоде жилое имущество за 570 000 руб. Рассчитать НДФЛ.

Задача 70

На основании трудового договора организация выплатила за работу физическому лицу: в январе 19 000 руб., феврале 18 000 руб., марте 19 000 руб., апреле 17 000 руб., мае 1 8000 руб., с июня по декабрь ежемесячно по 19 000 руб. Физическое лицо имеет двоих детей в возрасте 7 и 13 лет. Кроме того, было приобретено в налоговом периоде жилое имущество за 590 000 руб. Рассчитать НДФЛ.

Задача 71

На основании трудового договора организация выплатила за работу физическому лицу : в январе 18 000 руб., феврале 18 000 руб., марте 20 000 руб., апреле 19 000 руб., мае 17 000 руб., с июня по декабрь ежемесячно по 1 8000 руб. Физическое лицо имеет двоих детей в возрасте 4 и 11 лет. Кроме того, было приобретено в налоговом периоде жилое имущество за 570 000 руб. Рассчитать НДФЛ.

35

Задача 72

Гражданин состоит в разводе и воспитывает двоих несовершеннолетних детей, а также является опекуном отца – инвалида 1 группы. Ежемесячно гражданину начисляются следующие доходы: оклад 35 500 руб., премия 20 % от оклада, материальная помощь 1000 руб. В текущем году ему были начислены дивиденды в сумме 12 000 руб. Рассчитать сумму НДФЛ за год по всем полученным гражданином доходам.

2.8. Налог на имущество физических лиц

Примеры решения задач

Задача 73

Физическое лицо является собственником жилого дома и однокомнатной квартиры, инвентаризационная стоимость которых равна соответственно 430 000 руб. и 348 000 руб. Определить налог на имущество физических лиц.

Решение

1. Налоговой базой для расчета налога служит суммарная инвентаризационная стоимость имущества:

430 000 + 348 000 = 778 000 руб.

2. Исходя из установленных ставок, сумма налога будет равна

778 000 0,3 % = 2334 руб.

Задача 74

Гражданин И.И. Иванов имеет в собственности квартиру инвентаризационной стоимостью 280 000 руб. и жилой дом инвентаризационной стоимостью 350 000 руб. Рассчитать налог на имущество физических лиц.

Решение

1.Сумма налога на имущество физических лиц по квартире соста-

вит:

280 000 0,1 % = 280 руб.

2.Сумма налога на имущество физических лиц по жилому дому составит:

350 000 0,3 % = 1050 руб.

36

Задачи для самостоятельного решения

Задача 75

Гражданин П.П. Петров имеет в собственности квартиру инвентаризационной стоимостью 190 000 руб. и жилой дом инвентаризационной стоимостью 330 000 руб. Рассчитать сумму налога на имущество физических лиц. Для расчета принять максимальные ставки налога по федеральному законодательству.

Задача 76

И.И. Иванов имеет в собственности дом инвентаризационной стоимостью 400 000 руб. и квартиру инвентаризационной стоимостью 200 000 руб. Рассчитать сумму налога на имущество физических лиц. Для расчета принять максимальные ставки налога по федеральному законодательству.

Задача 77

Гражданин П.П. Семенов имеет в собственности квартиру инвентаризационной стоимостью 170 000 руб. и жилой дом инвентаризационной стоимостью 430 000 руб. Рассчитать сумму налога на имущество физических лиц. Для расчета принять максимальные ставки налога по федеральному законодательству.

Задача 78

Гражданин В.П. Сорокин имеет в собственности квартиру инвентаризационной стоимостью 190 000 руб. и жилой дом инвентаризационной стоимостью 360 000 руб. Рассчитать сумму налога на имущество физических лиц. Для расчета принять максимальные ставки налога по федеральному законодательству.

Задача 79

Гражданин В.П. Петров имеет в собственности квартиру инвентаризационной стоимостью 170 000 руб. и жилой дом инвентаризационной стоимостью 380 000 руб. Рассчитать сумму налога на имущество физических лиц. Для расчета принять максимальные ставки налога по федеральному законодательству.

Задача 80

Гражданин П.П. Петров имеет в собственности квартиру инвентаризационной стоимостью 165 000 руб. и жилой дом инвентаризационной стоимостью 420 000 руб. Рассчитать сумму налога на имущество физических лиц. Для расчета принять максимальные ставки налога по федеральному законодательству.

37

Задача 81

Гражданин П.П. Иванов имеет в собственности квартиру инвентаризационной стоимостью 185 000 руб. и жилой дом инвентаризационной стоимостью 390 000 руб. Рассчитать сумму налога на имущество физических лиц. Для расчета принять максимальные ставки налога по федеральному законодательству.

2.9. Специальные налоговые режимы

Примеры решения задач

Задача 82

Организация применяет УСН. Объектом являются доходы, уменьшенные на величину расходов. За налоговый период доходы составили 2 млн 350 тыс. руб., расходы – 1 млн 850 тыс. руб. Безвозмездно получено имущество стоимостью 105 тыс. руб. Приобретены и оплачены о. с. на сумму 120 тыс. руб., введены в эксплуатацию – на сумму 80 тыс. руб. Рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Решение

1. Определяется сумма доходов:

2350 + 105 = 2455 тыс. руб.

2. Рассчитывается величина расходов:

1850 + 80 = 1930 тыс. руб.

3. Налоговая база составит:

2455 – 1930 = 525 тыс. руб.

4. Рассчитывается сумма налога:

525 15 / 100 = 78,75 тыс. руб.

Задача 83

Физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя 25 января 2015 г. Вид предпринимательской деятельности – оказание бытовых услуг. В феврале налогоплательщик осуществлял свою деятельность без привлечения наемных работников, а в марте численность работников, включая предпринимателя, составила 6 чел. Рассчитать сумму ЕНВД. Значения коэффициентов:

К1 = 1,132; К2 = 0,81.

38

Решение

1. Базовая доходность по указанному виду предпринимательской деятельности составляет 7500 руб. в месяц, физический показатель – количество работников, включая самого предпринимателя. Налоговая база по итогам налогового периода составит:

ВД = 75000 (1 + 6) 1,132 0,81 = 48 138 руб. 2. Сумма ЕНВД составит:

48 138 15 % = 7221 руб.

Задачи для самостоятельного решения

Задача 84

Организация применяет УСН. Объектом являются доходы, уменьшенные на величину расходов. За налоговый период доходы составили 2 млн 500 тыс. руб., расходы – 1 млн 750 тыс. руб. Безвозмездно получено имущество стоимостью 200 тыс. руб. Приобретены и оплачены о. с. на сумму 150 тыс. руб., введены в эксплуатацию – на сумму 90 тыс. руб. Убыток по итогам деятельности за предыдущий налоговый период – 70 тыс. руб. Рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 85

Физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя 27 января 2013 г. Вид предпринимательской деятельности – оказание ветеринарных услуг. В феврале численность работников, включая предпринимателя, составила 3 чел., в марте – 8 чел. Рассчитать сумму ЕНВД. Значения коэффициентов: К1 = 1,132;

К2 = 0,75.

Задача 86

Организация применяет УСН. Объектом являются доходы, уменьшенные на величину расходов. За налоговый период доходы составили 2 млн 300 тыс. руб., расходы – 1 млн 650 тыс. руб. Безвозмездно получено имущество стоимостью 180 тыс. руб. Приобретены и оплачены о. с. на сумму 160 тыс. руб., введены в эксплуатацию – на сумму 100 тыс. руб. Убыток по итогам деятельности за предыдущий налоговый период – 80 тыс. руб. Рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

39

Задача 87

Физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя 26 апреля 2013 г. Вид предпринимательской деятельности – оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. В мае численность работников, включая предпринимателя, составила 2 чел., в июне – 7 чел. Рассчитать сумму ЕНВД. Значения коэффициентов: К1 = 1,132; К2 = 0,85.

Задача 88

Организация применяет УСН. Объектом являются доходы, уменьшенные на величину расходов. За налоговый период доходы составили 2 млн 250 тыс. руб., расходы – 1 млн 950 тыс. руб. Безвозмездно получено имущество стоимостью 150 тыс. руб. Приобретены и оплачены о. с. на сумму 140 тыс. руб., введены в эксплуатацию – на сумму 90 тыс. руб. Убыток по итогам деятельности за предыдущий налоговый период – 150 тыс. руб. Рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 89

Физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя 26 июля 2013 г. Вид предпринимательской деятельности – оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках. Площадь стоянки – 210 м2. Рассчитать сумму ЕНВД. Значения коэффициентов: К1 = 1,132; К2 = 0,65.

Задача 90

Организация применяет УСН. Объектом являются доходы, уменьшенные на величину расходов. За налоговый период доходы составили 2 млн 450 тыс. руб., расходы – 1 млн 850 тыс руб. Безвозмездно получено имущество стоимостью 170 тыс. руб. Приобретены и оплачены о. с. на сумму 130 тыс. руб., введены в эксплуатацию – на сумму 70 тыс. руб. Убыток по итогам деятельности за предыдущий налоговый период – 70 тыс. руб. Рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 91

Физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя 26 января 2013 г. Вид предпринимательской деятельности – оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов. Количество автомобилей – 5 ед. Рассчитать сумму ЕНВД. Значения коэффициентов: К1 = 1,132; К2 = 0,75.

40