Uchebnoe posobie (3.22)_5redaktsiya

Основы финансовой грамотности и методы её преподавания 260

Глава 1.5 Финансы государства (региона, муниципалитета), налоги, социальное обеспечение граждан

Данная глава направлена на то, чтобы сформировать общее понимание устройства финансов государства, основных направлений их формирования и использования. Эта проблематика выходит за рамки финансовой грамотности в узком смысле слова (знания основ функционирования финансовых рынков и финансовых инструментов), она очень важна для формирования разумного и ответственного финансового поведения гражданина.

В первом параграфе рассказывается об устройстве бюджетной и налоговой системы Российской Федерации в целом, включая федеральный,

региональный и местный уровни, осуждаются источники формирования доходов бюджетов и направления их расходов, вводится понятие внебюджетных фондов, дается краткая характеристика бюджетного процесса.

Во втором параграфе рассматриваются вопросы налогообложения граждан и организаций, подробно анализируется основной налог с граждан – НДФЛ.

Третий параграф описывает систему социального обеспечения граждан в Российской Федерации, включая различные формы социального страхования

(пенсионное – вкратце, поскольку этой теме посвящена отдельная глава Учебного пособия, медицинское, от временной нетрудоспособности, от несчастного случая на производстве и др.), поддержку семей с детьми,

безработных, малоимущих граждан, а также действия государства в форс­ мажорных ситуациях, требующих дополнительных мер социальной поддержки.

§ 1.5.1 Бюджетная и налоговая системы в Российской Федерации. Федеральный, региональный, местный уровни

1.5.1.1 Общие положения. Основные понятия Бюджет – это доходы и расходы семьи, организации или государства за

определенный период. Бюджет на будущий период – это финансовый план,

перечень ожидаемых доходов и расходов, прогнозируемых в

261 Учебное пособие для студентов вузов педагогических направлений подготовки

соответствующем периоде, причем доходы и расходы должны быть сбалансированы между собой. Бюджет прошедшего периода – это фактически полученные за данный период доходы и понесенные расходы, иначе говоря,

это результаты исполнения запланированного бюджета.

Если семейный бюджет у многих людей реализуется без четкого планирования (члены семьи примерно знают свои ожидаемые доходы и необходимые расходы и просто используют деньги по мере их поступления,

стараясь сводить концы с концами), то государство так жить не может:

слишком велики объемы финансовых потоков и слишком серьезны последствия ошибок. Поэтому на федеральном, региональном (субъекты Российской Федерации) и муниципальном уровне ежегодно составляются подробные планы получения и расходования средств с разбивкой по источникам дохода и направлениям расходования. Затем они исполняются,

при необходимости корректируются, затем подводятся итоги исполнения бюджета, и снова начинается процесс составления бюджета на следующий год.

Не только Российская Федерация в целом, но и каждый субъект Российской Федерации, каждое муниципальное образование Российской Федерации имеют свой бюджет.

Вопросы формирования и исполнения бюджетов в России регулируются специальным законом – Бюджетным кодексом Российской Федерации. Он устанавливает общие принципы организации и функционирования бюджетной системы России, определяет основы бюджетного процесса и межбюджетных отношений в Российской Федерации. Кроме того, на федеральном уровне ежегодно принимаются законы о федеральном бюджете на очередной год и плановый период на два следующих года, о бюджетах внебюджетных фондов,

а на региональном и муниципальном уровне – законы и муниципальные правовые акты о соответствующих региональных и муниципальных бюджетах.

Введем несколько полезных понятий и терминов, используемых в Бюджетный кодекс Российской Федерации:

Основы финансовой грамотности и методы её преподавания 262

бюджет – форма образования и расходования денежных средств,

предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления;

бюджетная система Российской Федерации – совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

бюджетный процесс – деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению,

внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности;

дефицит бюджета – превышение расходов бюджета над его доходами;

профицит бюджета – превышение доходов бюджета над его расходами;

государственный или муниципальный долг – обязательства,

возникающие из государственных или муниципальных заимствований и другие обязательства, принятые на себя Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием (внешний долг – обязательства в иностранной валюте, внутренний долг – обязательства в рублях);

расходные обязательства – обязанности публично­правового образования (то есть Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципального образования) предоставить физическому или юридическому лицу, или иному публично­ правовому образованию средства из соответствующего бюджета;

263Учебное пособие для студентов вузов педагогических направлений подготовки

межбюджетные отношения – взаимоотношения между публично­ правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса;

финансовые органы – Министерство финансов Российской Федерации; органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, осуществляющие составление и организацию исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации; органы и должностные лица местных администраций муниципальных образований, осуществляющие составление и организацию

исполнения местных бюджетов.

Бюджетная система Российской Федерации основана на следующих

принципах:

единства бюджетной системы Российской Федерации;

разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;

самостоятельности бюджетов;

равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации,

муниципальных образований;

полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов;

сбалансированности бюджета;

эффективности использования бюджетных средств;

общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

прозрачности (открытости);

достоверности бюджета;

адресности и целевого характера бюджетных средств;

подведомственности расходов бюджетов;

Основы финансовой грамотности и методы её преподавания 264

единства кассы.

Рис. 1.5.1. Бюджетная система Российской Федерации. 131

1.5.1.2 Доходы бюджетов. Налоговая система Российской Федерации Современное государство имеет много различных функций: оказание

государственных услуг, обеспечение обороноспособности и общественной безопасности, реализация экономической и социальной политики и др. Для выполнения этих функций требуются значительные денежные средства,

поэтому государству необходимо иметь устойчивые источники доходов.

Главным из этих источников являются разнообразные налоги с граждан и юридических лиц. С точки зрения экономической теории налоги – это плата за те общественные блага, которые государство предоставляет своим гражданам.

Система налогообложения в России регулируется не Бюджетным кодексом, а Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж,

взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) субъектов государства, и (или)

муниципальных образований государства.

131 Единый портал бюджетной системы Российской Федерации в информационно­телекоммуникационной сети «Интернет» – www.budget.gov.ru

265 Учебное пособие для студентов вузов педагогических направлений подготовки

От налогов следует отличать сборы. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов тех или иных действий со стороны государственных органов или органов местного самоуправления, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого необходима для ведения на определенной территории отдельных видов предпринимательской деятельности. 132

Согласно закону «О федеральном бюджете на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов», утверждены следующие основные характеристики федерального бюджета на 2020 год:

1)прогнозируемый общий объем доходов федерального бюджета – 20,379 трлн руб.;

2)общий объем расходов федерального бюджета – 19,503 трлн руб.;

3)верхний предел государственного внутреннего долга России на 1 января 2021 года

– 12,981 трлн руб.;

4)верхний предел государственного внешнего долга России на 1 января 2021 года – 64,4 млрд дол. США, или 56,4 млрд евро;

5)профицит федерального бюджета – 876 млрд руб.

При этом прогнозируемый объем валового внутреннего продукта равен 112,86 трлн руб., а прогнозируемый уровень инфляции – 3.0% (декабрь 2020 г. к декабрю

2019 г.).

Федеральный закон от 02 декабря 2019 г. № 380-ФЗ «О федеральном бюджете на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов»

Всвязи с форс­мажорными обстоятельствами (ограничения в экономике

всвязи с пандемией коронавируса) бюджет 2020 г. скорее всего будет дефицитным.133

ВРоссийской Федерации различаются федеральные налоги и сборы,

региональные налоги, местные налоги и сборы. Здесь есть ряд тонкостей, в

которых необходимо разобраться.

Любые налоги и сборы, будь то федеральные, региональные или местные,

не могут устанавливаться, если они не предусмотрены Налоговым кодексом

132Сайт газеты «Коммерсантъ» в информационно­телекоммуникационной сети «Интернет» ­…Правительство одобрило проект бюджета на 2020–2022 годы. ...бюджет будет социально ориентированным...

https://www.kommersant.ru/doc/4096989?utm_source=hot&utm_medium=email&utm_campaign=newsletter

133Сайт газеты «Российская газета» в информационно­телекоммуникационной сети «Интернет» ­

https://rg.ru/2020/03/18/siluanov­biudzhet­v­2020­godu­budet­deficitnym.html

Основы финансовой грамотности и методы её преподавания 266

Российской Федерации. Иначе говоря, субъект федерации не может вдруг ввести «налог на бороды», а муниципальное образование – «налог на окна»,

если Налоговый кодекс Российской Федерации таких налогов не «знает».

В чем же тогда разница между федеральными, региональными и местными налогами? Федеральные налоги и сборы установлены Налоговым кодексом Российской Федерации напрямую и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. При этом часть доходов от федеральных налогов идёт непосредственно в федеральный бюджет, а часть – в

региональные и даже местные бюджеты.

Региональные налоги должны быть не только упомянуты в Налоговом кодексе Российской Федерации, но и указаны в соответствующих законах субъектов федерации, и они обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов федерации. При этом у законодательных органами субъектов федерации могут быть возможности определения отдельных элементов налогообложения – это налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Иными словами, региональные власти могут до некоторой степени менять параметры взимаемых региональных налогов, предоставлять налоговые льготы. Доходы от региональных налогов идут частично в региональные, частично в местные бюджеты.

Местные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами муниципальных образований, поселений (муниципальных районов), городских округов

(внутригородских районов), они обязательны к уплате на соответствующих территориях. Местные органы власти могут, как и в случае с региональными налогами, до определенных пределов менять параметры местных налогов,

устанавливать их ставки, предоставлять налоговые льготы. Соответствующие доходы в полном объеме поступают в местные бюджеты.

267Учебное пособие для студентов вузов педагогических направлений подготовки

Кфедеральным налогам и сборам относятся:

налог на добавленную стоимость;

акцизы;

налог на доходы физических лиц;

налог на прибыль организаций;

налог на добычу полезных ископаемых;

водный налог;

сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

государственная пошлина.

Крегиональным налогам относятся: налог на имущество организаций,

налог на игорный бизнес, транспортный налог.

К местным налогам и сборам относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор.

Некоторые из этих налогов более подробно будут рассмотрены в параграфе 1.4.2.

Налог считается установленным только в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога.

Внеобходимых случаях при установлении налога в акте законодательства

оналогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Необходимо отметить, что Налоговый кодекс Российской Федерации в некоторых случаях устанавливает специальные налоговые режимы, которые

Основы финансовой грамотности и методы её преподавания 268

могут предусматривать как особые федеральные налоги, так и освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

К специальным налоговым режимам относятся несколько режимов:

упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения,

система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), система налогов для самозанятых.

Какие еще существуют источники доходов бюджетов, кроме налогов и сборов? Главными из них являются доходы от внешнеэкономической деятельности, прежде всего ввозные и вывозные таможенные пошлины (для федерального бюджета); доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, в том числе дивиденды по акциям, арендная плата и т.д.; доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства; доходы от продажи материальных и нематериальных активов (приватизация); штрафы, санкции, возмещение ущерба. Для региональных и местных бюджетов значимым источником доходов являются также трансферты (перевод средств) из бюджетов более высокого уровня.

На след. странице, на Рис. 1.5.2 представлена структура доходов федерального бюджета.

269 Учебное пособие для студентов вузов педагогических направлений подготовки

Рис. 1.5.2. Структура доходов федерального бюджета. 134

1.5.1.3 Расходы бюджетов. Основные направления финансирования государственных, региональных и местных расходов

ВРоссийской Федерации доля национального дохода,

перераспределяемого через бюджетную систему, достаточно высока.

Укрупненно можно говорить о следующих направлениях расходов бюджетов:

оборона и внешняя политика, безопасность государства;

обеспечение внутреннего правопорядка;

экономическая политика: государственные инвестиции,

финансирование госкомпаний, дотации определенным видам бизнеса, охрана окружающей среды и т.п.;

социальная политика: расходы на жилищно­коммунальное хозяйство, образование, медицину, культуру, спорт, материальная поддержка социально незащищенных категорий населения и т.п.;

обеспечение функционирования государственного аппарата.

В Бюджетном кодексе Российской Федерации можно увидеть подробную

классификацию расходов бюджетов по основным направлениям.135

134Единый портал бюджетной системы Российской Федерации в информационно­телекоммуникационной сети «Интернет» – www.budget.gov.ru

135«Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 31 июля 1998 года № 145­ФЗ.