Глава 9. Завершение аудита

§ а. Порядок оформления аудита

По окончании работы с клиентом руководитель проверки обязан проверить порядок оформления папки клиента:

- правильность размещения документов в папке;

- полноту документов, относящихся к выполнению аудиторского задания;

- наличие и правильность нумерации страниц;

- наличие в необходимых случаях перекрестных ссылок на другие рабочие документы.

После подготовки совместно с представителями клиента акта о выполнении работ руководитель проверки обязан подшить копию акта и сдать постоянную и текущую папки в архив.

Рабочая документация аудиторской проверки является строго конфиденциальной и подлежит хранению в специально оборудованных помещениях, исключающих случайное повреждение и/или уничтожение и допуск без специального разрешения.

Рабочие документы аудиторской проверки могут быть выданы сотрудникам аудиторской фирмы только в соответствии с необходимостью проведения последующей проверки или уточнения отдельных вопросов предыдущей проверки при наличии разрешения менеджера или куратора данного проекта.

§ б. Структура аудиторского файла

Приведем типовой пример структуры аудиторского файла.

Раздел I. Отчетность

A - Аудиторское заключение.

B - Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита.

C - Сопроводительная записка к бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

D - Бухгалтерский баланс.

E - Отчет о прибылях и убытках.

F - Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, предусмотренные нормативными актами.

G - Прочие отчетные документы экономического субъекта.

Раздел II. Завершение работы

A - Анкета о завершении аудиторской проверки.

B - Обзор событий после отчетной даты.

C - Перечень отложенных дел.

D - Замечания и рекомендации для аудита следующего года.

E - Табели учета рабочего времени.

F - Переписка с экономическим субъектом.

G - Приемо-сдаточные и финансовые документы по договору с экономическим субъектом.

Раздел III. Планирование работы

A - Данные по планированию аудита.

B - Договор с экономическим субъектом (контракт, письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита).

C - Информация о деятельности клиента.

D - Лист предварительного планирования.

E - Описание системы бухгалтерского учета.

F - Проверочный лист изменения системы учета.

G - Описание и оценка средств внутреннего контроля.

H - Оценка степени надежности контрольной среды.

I - Данные об используемом программном обеспечении.

J - Общий план аудита.

Раздел IV. Замечания по ходу работы

A - Перечень существенных проблем.

B - Таблица обнаруженных отклонений.

C - Пункты письма руководству клиента.

D - Анкета по соблюдению принципа непрерывно действующего предприятия.

Раздел V. Процедуры аудита

A - Аудит основных средств.

B - Аудит нематериальных активов.

C - Аудит финансовых вложений.

D - Аудит материально-производственных запасов.

E - Аудит дебиторской задолженности.

F - Аудит денежных средств.

G - Аудит собственного капитала.

H - Аудит заемных средств.

I - Аудит кредиторской задолженности.

J - Аудит реализации.

K - Аудит налогов и сборов.

L - Аудит заработной платы и связанных с ней выплат.

M - Аудит прочих доходов и расходов.

N - Аудит условных фактов хозяйственной деятельности.