Тема 9. Внутренних аудит - основа современных технологий управления бизнес-рисками

1. Понятие бизнес-риска. Классификация бизнес-рисков.

2. Определение величины бизнес-риска. Измерение потенциального ущерба от бизнес-рисков. Методы анализа бизнес-рисков.

3. Подходы к управлению бизнес-рисками. Основные методы управления бизнес-рисками.

4. Определение основных бизнес-рисков, которым может быть подвержена организация, и потенциального воздействия рисков на организацию. Связь управления рисками, возложенного на службу внутреннего аудита, со стратегическими задачами бизнеса.

1.Бизнес-риск (БР) – это риск, присущий осуществлению хозяйственной деятельности. В настоящее время в экономической литературе не разработано общепринятой классификации аудиторских рисков. Часто сложно различать отдельные виды рисков, так как они в разных ситуациях могут обозначаться разными терминами.

Основные классификации БР.

1. По субъективным признакам (рисунок)

Риски бизнеса по субъективным признакам

Риски, связанные с акциониро-ванием и приватиза-цией имущества

Риски неэффективности внутреннего контроля

Риски неэффективности системы бухгалтер-ского учета

Риск неэффектив-ности внутрихозяйст-венных расчетов

Риск неплатеже-способности дебиторов

Рисунок - Риски бизнеса по субъективным признакам

Риски, связанные с акционированием и приватизацией имущества могут иметь место в связи с отсутствием вступительного баланса, с искажением данных по формированию уставного фонда и т.п.

Риски неэффективности внутреннего контроля оценивается через достоверность того, что при проведении процедур внутреннего контроля будут получены надежные сведения о существенных ошибках.

Риски неэффективности системы бухгалтерского учета оценивается через вероятность появления существенных ошибок в учете и отчетности до того, как она будет проверена СВК или внешними аудиторами.

Риск неэффективности внутрихозяйственных расчетов связан с наличием у организации подразделений, филиалов, имеющих обособленную бухгалтерскую отчетность, включаемую в консолидированный отчет. В этой отчетности могут содержаться ошибки.

Риск неплатежеспособности дебиторов возникает в случае отгрузки товаров, предоставления услуг, выполнения работ без предварительной оплаты. Величина риска зависит от надежности партнера.

2) По масштабу проявления бизнес-рисков и их влияния на экономических агентов (рисунок).

Виды бизнес-рисков

На макроуровне На микроуровне

Страновой (предпринимательский)

Общеэкономический

Фискально-монетарный

Социально-политический Финансовый Коммерческий

Кредитный Маркетинговый

Валютный Транспортный

Процентный Инновационный

Налоговый

Инфляционный

Упущенной выгоды

Инвестиционный

капитальный

селективный

ликвидности

Рисунок – Классификация бизнес-рисков на макро- и микроуровне

2.Существует несколько методов оценки бизнес-риска.

1) Количественные методы. Одним из распространенных методов этой группы является использование следующей формулы:

R=Hп*p,

где: R– величина риска,

Hп – величина потерь,

P– вероятность наступления рискового события.

Достоинство методов этой группы – наличие четкой количественной оценки. Недостаток – сложность определения вероятности наступления события.

2) Экспертные методы. Они используются с целью:

а) прогнозирования развития событий, их оценка в настоящем,

б) анализ и обобщение результатов, представленных другими экспертами,

в) составление сценарием действия,

г) выдача заключений на работу других специалистов и организаций (рецензии, отзывы и т.п.)

Достоинство экспертизы – в оперативности получения информации для принятия решений и относительно небольшие затраты. Недостаток – высокий уровень субъективности и отсутствие уверенности в достоверности полученных оценок.

3) Аналитические методы. Используют элементы математической теории игр, доступной только специалистам. Анализ модели включает следующие шаги:

- выбор ключевого показателя и факторов, влияющих на него;

- расчет значений ключевого показателя на разных стадиях проекта

- оценки реализации проекта на различных стадиях.

Достоинства – четкие количественные оценки. Недостатки – не учитывает всех факторов и наличие альтернативных вариантов.

4) Метод аналогий. Используется при анализе новых проектов. Проблемы решаются с помощью трех методов:

- распределение риска между участниками проекта,

- страхование (заключение договора с исполнителем),

- создание фонда страхования.

Достоинства – математическая простота. Недостатки – слабая база для сравнения.

3.Основными методическими подходами к управлению бизнес-рисками являются следующие:

1) избежание риска, то есть уклонение от рискованного мероприятия, что иногда связано с отказом от части потенциальной прибыли,

2) удержание риска, то есть сохранение бизнес-риска у инвестора. В этом случае инвестор заранее уверен, что моет за счет собственных средств покрыть потерю инвестированных сумм,

3) передача риска, когда инвестор передает ответственность другому лицу (например, покупателю - через условия франкировки, или страховой компании – через процедуру страхования груза),

4) снижение степени риска, то есть сокращение вероятности и объема потерь за счет диверсификации, приобретения дополнительной информации, лимитирования расходов, продажи задолженности, самострахования. За счет таких мер на предприятии создаются резервы потенциальных потерь.

Расширенная классификация методов идентификации и управления бизнес-рисками представлена на рисунке.

Каждая компания самостоятельно выбирает методы оценки и управления своими деловыми рисками.

	Основные методы управления бизнес-рисками
Предупреждение риска		Избегание риска		Локализация риска		Диверсификация риска			Снижение экономических последствий риска
Сбор информации Стратегическое планирование деятельности организации Активный маркетинг Прогнозирование развития внешней и внутренней среды Обучение персонала Осуществление предупредительных мероприятий		Отказ от ненадежных партнеров Поиск гарантов Отказ от высокориско-вых проектов Консервация имущества Увольнение некомпетентных сотрудников		Создание дочерних предприятии для реализации рискованных проектов Создание специальных структурных подразделений Заключение договоров о совместной деятельности		Выбор соисполнителей Диверсификация поставок и сбыта Диверсификация инвестиций Распределение рисков во времени			Лимитирова-ние операций Самострахование (запасы и резервы) Внешнее страхование Взаимное страхование

4.По влиянию на финансовое и имущественное положение организации бизнес-риски подразделяются на две категории:

1. риск как величина опасности потерять что-либо,

2. риск как величина опасности не получить что-либо.

1) Первая категория – это риск утраты существующих объектов материального и нематериального мира, принадлежащих на правах собственности на момент заключения договора, и риск неполучения этих объектов, права собственности на которые на момент заключения сделки еще не существуют. Например, это может быть риск случайной гибели, возможность понести убытки от гибели собственного имущества. По действующему законодательству иск случайной гибели имущества несет та сторона, которой в момент гибели имущество принадлежало на правах собственности.

2) Вторая категория – это так называемые рисковые договоры, по которым сторона, рассчитывающая на получение выгоды, рискует тем, что произведенные ею затраты могут не окупиться. Например, договор купли-продажи ценных бумаг, по которым неизвестно, будут ли они расти или падать в цене. Данная категория риска означает снижение показателя деловой активности, связанной со снижением стоимости имущества в какой-либо период времени.

Таким образом, бухгалтерская отчетность, фиксирующая возникновение и прекращение обязательств, связанных с движением имущества, четко отражает момент реализации возможности возникновения убытков как оправдание первой категории риска, а также снижение рыночной стоимости имущества как отражение второй категории риска. Этим в отчетности фиксируется изменение финансового положения организации под воздействием ее стратегии. И эти показатели наряду с выполнением других контрольных функций проверяет внутренний аудит.